彭维梅 李梦蝶 徐文迪

摘要：随着经济的发展，审计风险也不断提高。会计师事务所要想长久的生存和发展，必须要做好审计风险管理。我国目前中小型会计师事务所偏多，一旦发生审计风险，将会给事务所带来巨大的灾难。本文围绕淮安市注册会计师事务所分析其审计风险管理现状及存在的问题。并针对问题提出有效的审计风险管理措施。

关键词：会计师事务所 审计风险管理 风险防范

一、引言

经济全球化的大背景下，审计市场竞争愈演愈烈。会计师事务所的审计风险和审计责任越来越受到公众的普遍关注。与此同时，面对着日益变化的内部和外部环境，会计师事务所的审计风险也正在逐渐增加。与国外会计师事务所行业相比，我国会计师事务所承受风险的能力还很弱，尤其是一些中小型会计师事务所由于对审计风险的认识不到位、不全面，面临着严峻的挑战。本文以淮安市中小型会计师事务所为研究对象，分析淮安当地会计师事务所当前审计风险管理的现状，探索相关审计风险管理措施，以期为当地会计师事务所审计风险管理提供相关依据。

二、审计风险管理的意义

审计风险管理主要是指会计师事务所首先对被审计客户要进行调查了解，识别出承接该项审计业务可能存在的各种审计风险，并且通过对这些风险进行分析评价，最终确定出各个风险的大小、发生的概率及带来的影响程度，进而采取相应的管理措施、程序和手段，尽可能将审计风险降低至可接受的水平。

会计师事务所如果想有效规避审计风险，减少审计失败的发生，降低审计风险带来的损失，其有效途径便是做好审计风险管理。而且，通过对审计风险进行管理，可以提高会计师事务所的审计质量，吸引更多的客户，进而促进其发展壮大。此外，审计风险管理对被审计单也有帮助，有利于企业的经营者和管理者发现企业存在的风险和问题，进而采取有效的措施避免风险的发生和问题的恶化。另外，会计师事务所的审计风险管理在提升审计质量的同时，能够为社会公众的经济决策提供真实可靠的信息，对保障社会公众利益和维护社会经济秩序具有十分重要的意义。

三、淮安市会计师事务所审计风险管理现状及问题分析

淮安市现有会计师事务所28家（具体可见下文表1），其中在业9家，存续15家，吊销1家，注销3家。随着经济的快速发展，会计师事务所的审计环境发生了巨大的变化，淮安当地的这些中小型注册会计师事务所面临的竞争压力前所未有。不管是审计的独立性、审计人员的职业道德、胜任能力以及事务所管理体制都成为了影响淮安当地会计师事务所审计风险的因素。

（一）审计风险防范意识弱

淮安市的会计师事务所的规模总体而言是较小的，人员都是不超过50人，规模较小不利于其承接大型审计业务，被审计单位出于自身利益的考虑往往将业务委托给大型会计师事务所。所内的注册会计师的数量也是较少的，整体的专业素质偏低，对风险的认知很少，因此在审计项目中缺乏风险防范的意识，一旦在审计项目中出现问题，可能会给会计师事务所带来巨大的灾难。

（二）审计收费标准不规范

淮安市的会计师事务所相对来说竞争压力比较大，当地很多会计师事务所为了招揽客户公司都会选择变相降低审计收费，而审计收费的降低则会导致审计人员在审计过程中时间成本和人力成本的降低，甚至会缩减审计过程中必要的审计程序，审计质量最终必然会受到相应影响，从而加大了审计风险。

（三）风险控制制度不完善

淮安当地部分注册会计师事务所并未建立起有效的风险控制制度，在质量控制体系上也并不完善，或者虽然建立了相关审计风险控制制度，但并未得到有效执行，只能流于形式，这些无形中增加了事务所审计风险。有些事务所急于扩大规模，建立了分所，但是总所对分所的监管不到位，使得总所对分所的管理效率低下。同时有些事务所虽然建立了质量防控部门，但是由于人员的分配不到位，加大了审计风险。

（四）审计人员职业素质风险

注册会计师执行行为不够规范。很多注册会计师为了节约成本，降低了审计收费，从而会忽略一些必要的审计程序，例如不进行风险评估，直接进行风险控制。根据会计师职业道德规定，注册会计师不得随意省略审计程序，从而加大了审计风险。

注册会计师专业能力不足。根据调查，淮安当地会计师事务所的学历结构整体偏低，硕士及以上学历的人员较少，本科学历的人数偏多，同时不乏专科生，这就导致了整体的专业素质不高。有些会计师事务所没有建立相应的培训部门，没能做到定期对人员进行专业的培训。

四、加强淮安市会计师事务所审计风险管理措施

（一）强化注册会计师的风险意识

淮安市注册会计师事务所应该对所内所有审计执业人员进行审计风险意识的宣传教育，让所有审计人员清楚意识到审计风险贯穿了整个审计的全过程，忽略审计风险管理必然会带来不同程度的损失，甚至要承担相应法律责任。注册会计师必须提高风险意识，首先在承接审计业务时选择被审计单位时，一定要对被审计单位做详细的了解，对于高风险的审计项目，要主动的杜绝。在审计过程中，要有谨慎、客观的风险防范意识。

（二）完善会计师事务所的内部控制制度

注册会计师事务所建立完善的内部质量控制制度有助于保证审计风险管理的效果、提高审计风险管理的效率。淮安当地会计师事务所可以从以下几个方面着手。

所有的会计师事务所，无论规模大小，都应该针对审计业务的开展建立完善的审计质量控制制度。淮安市所有会计师事务所从业务承接到最终得出审计结果都应有相应的审计质量控制制度作为保障。例如：

1.谨慎选择客户单位，承接审计业务。在承接审计业务之前，充分了解客户单位，慎重选择，主动杜絕审计风险高的项目，降低审计风险。

2.在审计工作中与事务所管理层保持沟通，有效规避审计风险。审计工作的进度随时向管理层汇报，保持工作的透明度。在审计过程中遇到问题，积极的开展讨论，制定相应的解决措施，有效的规避审计风险。