杨瑞锋

【摘 要】在中国特色社会主义审计监督制度体系中，经济责任审计是其重要组成部分。为适应当前全面从严的形势与要求，新修订的领导干部经济责任审计有关规定于2019年7月印发施行。文章基于新旧规定比较的视角，对最新发布的经济责任审计规定进行梳理分析，阐释其重要变化特征及其影响，以期能对经济责任审计研究提供参考。

【关键词】经济责任审计;特征与影响;比较;领导干部

【中图分类号】F239.47 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）10-0250-02

0 引言

自2019年7月7日起，新的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（简称《规定》）开始施行，2010年10月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》同时废止。新旧《规定》均对党政主要领导干部、国企事业单位主要领导人员（简称领导干部）的经济责任审计工作提出了具体要求，明确了相关程序，新《规定》还特别将事业单位主要领导人员在制度名称中单独显示，而不是如旧《规定》一样包含在党政主要领导干部范畴之内。基于新旧规定的变化，本文从梳理比较的视角，对新《规定》呈现出的变化特征和影响予以解读和分析展望。

1 旗帜鲜明讲政治，以党的政治建设为统领开展审计工作

一是坚决维护“坚持党对一切工作的领导”这一重大政治原则。党的十九大明确提出“坚持党对一切工作的领导”，并把“党政军民学、东西南北中，党是领导一切的”写入党章。新《规定》把这一重大政治原则落实在规定的每一项内容中，在这一部分有新增和变动内容，首先特别强调坚持和加强党的领导，集中统一领导审计工作，接着在第二条又增加了经济责任审计工作的指导思想等相关内容，明确指出认真落实“四个意识”“四个自信”“两个维护”的标准要求。这些要求在政治、思想和意识层面为经济责任审计工作指明了方向。

二是科学体现了必须坚持党管干部原则。坚持党管干部原则，是加强党的全面领导的重要体现，是中国特色社会主义重要物质基础和政治基础进一步强化夯实的根本保证。新《规定》的目的在于将党管领导干部的一项具体审计工作作为重要任务进一步加强，在管理监督上进一步强化、细化，使其能够认真尽责、履职，做到勇于担当、敢于负责、有所作为，做到令行禁止。

三是适时回应了加强领导干部管理的新时代的新要求。作为党在经济领域的执政骨干队伍，领导干部群体可以说是治国理政复合型人才的重要来源。新时代面临着新发展、新要求，迫切需要造就、吸引凝聚、用好用活优秀领导干部的政策法规。新《规定》的出台，旨在深入贯彻以习近平同志为核心的党中央对党的建设和国企改革发展的新思想、新战略，更好地激发和保护领导干部担当创新有为精神，对于加强党的全面领导，健全与完善更加适应全面从严治党、全面从严治企要求和更加符合现代国企制度及市场竞争需要的选人用人机制，从而提高领导干部管理工作质量，建设高素质的领导干部队伍，进一步激励领导干部新时代新担当、新作为，具有十分重要的意义。

2 一以贯之抓主导，明确审计委员会的审计主体地位

作为加强党对审计工作的领导的重大举措，审计管理体制改革工作于2019年在全国上下深入开展。5月23日，中央审计委员会第一次会议召开，习近平总书记在会上发表重要讲话，对审计委员会的主体地位进行了重点强调。同时，会议还审议通过了《关于2018年省部级党政主要领导干部、央企领导人员经济责任审计》《自然资源资产离任（任中）审计的审计计划》等文件，使具体工作的开展有了好的开局。新《规定》通篇强调了审计委员会的重要地位。关于具体实施机构，第七条明确指出是审计委员会办公室和审计机关，二者共同主导组织协调、审计实施、审计评价和审计结果运用等工作。关于年度审计项目计划，第十三条规定最终由审计委员会办公室提交同级审计委员会审议决定，审计项目的调减、追加或终止也需报审计委员会批准。关于审计结果，第三十四、三十五条规定，审计报告、审计结果报告等结论性文书报同级审计委员会，同时由审计委员会办公室将审计中发现的重大问题线索报告给审计委员会。

3 持之以恒抓质量，将审计监督全覆盖贯穿始终

一是对审计对象分类管理，有序制订审计计划。新《规定》第十二条至第十五条规定，首先应依照特定程序制定计划，其次对审计对象应根据审计资源调配情况、干部管理等具体需要，实施分类管理，最后按照短期（一个年度）、中长期等时间维度，科学制订出相应的短期计划和长期规划，可在任职期间或离任后进行，以任职期间为主，推进经济责任审计对象和期间全覆盖。如遇特殊情况，应按程序终止审计。

二是对审计内容细化拓展，明确审计重点。增加经济责任审计基础和审计重点的要求，应当以任职期间国有资产、国有资源、公共资金的管理、分配和使用为基础，重点审计领导干部的责任落实和权力运行情况，要根据具体审计对象的履职特点等情况明确相应的审计内容。党政等单位领导干部经济责任审计，除了把贯彻党和国家经济方针政策、决策部署、党风廉政建设责任、遵守廉洁从业规定等情况作为重要的审计内容外，还结合当前形势重点强调了经济风险防范、民生保障和改善、生态文明建设及以往审计中发现问题的整改情况。在国企领导干部的经济责任审计方面，除重点关注国家政策贯彻执行、国有资产安全、重大决策、财务真实合法和内部管理等情况外，也更注重企业法人治理结构的建立、健全和运行情况。

三是对审计责任科学评价，建立容错机制。开展评价工作要讲究方法，注重定性与定量相结合、综合运用;要丰富评价内容，在以往评价的基础上，还要对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用中个人遵守廉洁从政（从业）规定等情况做出评价，做到实事求是、客观公正，而且对审计中未涉及事项不做评价。开展审计责任界定，不仅要看职责分工，还要深入查考当时的情形和背景、决策的具体过程、相关问题的性质、产生的后果，以及领导干部实际所起的作用，进而进行综合考虑。保留了直接责任，取消了主管责任，将其整合到领导责任中。其中，在直接责任和领导责任的表述中，均增加了对损失浪费国有资源、国有资产、公共资金，损害公共利益，破坏生态环境等责任后果进行追究的有关规定，直接责任重在追究决策部署的贯彻落实及第一责任人（负总责）事项未完成的问题，领导责任重在违反内部管理规定、参与相关决策和工作不正确及疏于监管等问题。新《规定》既聚焦了经济责任和权力运行的监督评价，又注重“三个区分开来”，实事求是，分清领导干部在改革创新中的先行先试、探索性实验、无意过失与明知故犯、我行我素、谋取私利的区别，坚持事业为上、容纠并举，进一步保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。

4 统筹联合抓协调，加强与其他部门、有关单位的联络交流

一是引进来。新《规定》第十一条明确了联席会议受同级审计委员会的领导，由审计委员会办公室主任召集，参与联席会议制度的部门新增了金融监督管理部门。第二十五条明确：不仅要听取班子成员意见，对地方党委和政府主要领导干部的审计，还要向同级人大常委会、政协主要负责同志听取意见。第二十九条明确：外部的配合责任，新增了有关部门、单位应当及时提供有关资料和信息的要求。

二是走出去。新《规定》第二十三条新增了审计通知书要抄送同级纪检监察机关、组织部门等有关单位的规定。第三十四条规定按照管理权限和工作需要，审计报告、审计结果报告等结论性文书还要送组织部门及纪检监察机关等有关主管部门、其他单位。第三十五条规定如发现重大问题线索应向审计委员会报告，应由纪检监察机关等处理的要移送处理。第三十六条新增了结果反馈，即应当由审计机关、审计委员会办公室组织召开审计结果反馈会议，将具体情况反馈给被审计的领导干部本人、其所在单位的领导班子成员，根据需要联席会议成员单位也可派人参加。

三是资源共享。新《规定》第二十八条增加了与领导干部自然资源资产离任等其他审计的统筹协调，应用大数据等新技术;第六章规定审计委员会办公室、审计机关应按规定通报或公告审计结果，党委政府、相關成员单位、有关主管部门及被审计单位也应强化审计结果运用，制定有效措施完善制度规定，取得“1+1大于2”的综合监督效能，促进审计工作高质量发展，更好地发挥领导干部经济责任审计在党和国家监督体系中的重要作用。

参 考 文 献

[1]中共中央办公厅，国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定[N].人民日报，2019-07-16（001）.

[2]佚名.扎实做好新时代经济责任审计工作[N].中国审计报，2019-07-17（001）.

[3]王海滨，李俊.从两办规定修订看国企经责审计未来发展[N].中国审计报，2019-07-24（005）.

[4]王海滨.两办规定修订及对内部经济责任审计的影响[J].中国内部审计，2019（8），56-58.