梅琳 王红锦 赵子卿

摘 要：内部审计质量是内部审计的生命线，注重内部审计有助于农业科研单位完善领导干部监督管理机制，增强农业单位内部科研力量，提升单位的经济水平。现阶段，农业科研单位内部审计总体质量不高，存在着机构设置不合理，人员队伍构成等多项问题，需要树立内部审计权威，加强内部审计质量管控。本文首先分析农业科研单位内部审计质量管控中存在的问题，其次提出解决策略，希望具有一定的借鉴意义和参考价值。

关键词：农业科研单位  内部审计  质量管控  策略

内部审计是我国审计监督制度的重要内容，其主体实施者是专业企事业单位内部审计人员，在国家法律法规的约束下，采用系统流程和方法，独立监督本单位的财务收支情况，是一种有效监督行为。内部审计质量是内部审计关注的焦点，只有保证审计质量，才能更好地为内部提供服务，反映出审计机构所开展的各项审计工作的状况，从而按照规定目标来实施。内部审计质量管控有助于促进农业科研单位的健康有序发展，拓展了内部审计的发展空间，为管理者提供有效的服务，进一步明确内部审计的地位，从而适应新时期工作形势的变化。加强内部审计质量管控有助于预防内部审计风险，普遍提高内部审计人员的专业能力和综合素质，不断学习审计知识，训练自己业务能力。

一、农业科研单位内部审计及其质量管控中的问题

（一）内部审计的独立性不够

独立性是保证审计人员公平、公正开展工作的前提基础，是调查和报告中的一种状态。独立性是内部审计的灵魂，体现出内部审计的本质特征。内部审计虽然设置在单位内部，但是要求绝对的独立性，不得受到任何因素的干扰，审计人员作为单位中独立的个体，不参与单位内部的各項业务经营活动，而是只开展审计工作，在其组织架构上不受其它部门的领导，符合上述行为，内部审计才算发挥出真正价值，避免了其它部门及其人员的干扰，实现了站在公正客观角度行使审计权利。但从对农业科研单位的调查结果来看，农业单位内部审计独立性不够已经成为普遍现象，并且得到了类似单位的默认，单位人员基本上对内部审计认识不全面、不深刻，简单将内部审计的作用划为财务部门，甚至少数农业科研单位缺失内部审计。此外，在人员配置上不够专业化，内部审计人员不能专职工作，同时身兼多个职位，降低了内部审计的质量。

（二）内部审计手段单一、落后

农业科研单位内部审计的监督权限、检查范围都是单位领导层和管理层依据内部审计制度规定的，在本单位行使审计和监督检查工作。但是由于单位内部各项经济活动或者经营管理流程都是相互联系的，无法置身于单项事务之外，因此内部审计具有广泛性和关联性特点。内部审计监督检查的重点是和组织相关的经济活动开展中暴露的疑点，但是由于审计手段单一，不能跟上新时代农业科研单位的发展而进行创新，对于存在的疑点无法证实，这对审计质量的管控带来不利影响，其管控风险较高。随着现代信息技术的提升，内部审计的基础设施也在不断完善，信息化水平明显提升，因此农业科研单位要注重内部审计适应时代的发展，跟随现代化单位内部审计的职能，运用多种审计手段，重视内部审计的构建，对单位内部审计相关的人员、设施、技术、手段和方法等加以提升，提高内部审计的质量和效率。

（三）缺乏内部审计资源

首先我国审计人员数量不多，无法完全满足当前企事业单位内部审计的要求。从现阶段农业科研单位的反映意见分析，审计人员不足是普遍问题，同时岗位配置不当，有时让财务部门会计人员兼职审计人员，对内部审计质量管控带来难度，不能有效发现单位内部存在的问题。在审计人员不能满足的情况下，其面临着巨大的工作量，疲于应付审计工作而无法兼顾到审计质量，繁重的审计任务让审计质量得不到保障，无法为改善本单位的经营流程提供科学合理的意见，服务质量不理想。其次内部审计人员知识结构单一，审计人员队伍不稳定，流动性较大。现阶段内部审计人员主要来源于财务专业人才，对法律知识、工程管理和网络技术等了解少，无法完全使用单位内部审计要求。最后审计方法传统落后。随着现代信息技术的发展，各种先进的设备逐渐用于单位内部审计工作中，财务管理信息化水平和会计电算化水平提高，但是熟练掌握各种审计软件的人才缺乏，还是以传统手工操作方式为主，不能充分利用现代信息技术。

（四）内部审计沟通机制不健全

由于内部审计部门是单位内部所设立，仅限服务于本单位的审计工作，和外部联系不紧密，因此审计工作环境和审计信息来源渠道较为狭窄，如果遇到审计难题，很难得到专业化的审计意见指导。此外，由于农业科研单位相对封闭，和外界交流的机会不多，业务往来较少，因此不能及时切磋审计方法和手段等。这种情况导致内部审计信息交流不畅通，同时审计质量管控方式不够新颖，无法促进内部审计朝着更深层次发展。由于农业科研单位自身的封闭性，因此内部审计沟通机制建设不完善，这种背景下内部审计的质量无法有效提升，审计人员的问题得不到解决。此外农业科研单位为内部审计人员提供的外出沟通交流机会少，多数审计人员只能独自解决工作，在遇到问题时只能上网搜寻资料，因此个人素质和业务能力提升缓慢。

二、农业科研单位内部审计及其质量管控对策

（一）合理设置内部审计机构

农业科研单位内部具有系统化的机构部门配置，而且单位内部审计机构的从属关系直接关乎其在单位的地位和作用，影响其人员配置的独立性，成为单位内部权威性的象征。单位内部审计从属关系一般是内部审计机构直接听从于单位决策层，而不听命于单位内部管理部门人员。内部审计机构的层次是受其领导层次所影响，领导的权威越高，审计机构的独立性越强，同时工作开展更为顺利，基本上不会受到其它部门的干扰。因为其直接领导才有权限管控审计工作。因此，内部审计机构最好听从于农业科研单位的最高级领导，这样才有助于保证其独立性。

（二）创造良好的审计环境

良好的审计环境是保证审计质量的基础前提。如果单位领导将主要精力集中在业务经营活动上，却忽视了审计机构，这就造成了单位内部审计环境较差，审计人员的工作开展不顺利。因此内部审计机构和人员应该重视创造良好的审计环境，采用多个管控方式，有针对地宣传内部审计工作的重要性，让农业科研单位领导者和人员感受到内部审计的存在价值，强化思想认知，从而针对业务开展问题和审计焦点问题进行工作，解决难题，加强内部审计与各个职能部门、管理者的适当联系，以便得到需要的帮助，了解更多信息，审计机构虽然不参与到单位业务经营活动中，但并不意味着不需要和其它部门保持交流沟通，从审计监督中寻找问题，分析问题原因，了解问题风险后果，这样才能真正提高审计质量，保证审计工作顺利进行。