(云南财经大学 云南 昆明 650221)

一、前言

国际税收竞争的目标是通过主导优势国家的目标税收激励来促进国内经济增长,以吸引国际流动资金或商业活动,人才,科学和技术等生产要素。这些措施的主要内容是延长税基，降低税率。一些国家和地区采用免税税制来吸引国际营运资金,增加房屋税收。可以看出,国际税收竞争与减税措施之间存在着全面的关系,而后者则是实际的表现形式。国际税收竞争和减税措施往往被视为降低税率,在国际税收竞争过程中,税率通常较低。因此,减税措施的实施可以成为考虑促进国际税收竞争的重要因素之一。

二、世界主要经济体减税政策变迁

(一)减税与国际税收竞争的关系分析

国际税收协调是国际税收竞争的最有效果的手段,但是,在国际税收协调过程中,国际税收竞争力将在一定程度上得到加强,其绩效是国际减税浪潮。虽然减税的原因,减税的强度和扩张的影响不尽相同,但它们将在各国之间进行自下而上的竞争,以降低税率的终结。[1]参与者一次性竞争,每个州的主导州,根据主动和被动参与竞争的性质,可以归类为积极的减税机构和被动减税公司。两者之间的区别在于,前国际税收竞争引发了活动,并且部分参与了国际税收竞争。老年人和今天都知道,把历史作为一种政治政策。本部分按照主动竞争和被动竞争的比例对世界主要经济体采用的减税波形进行分类,并分析其原因,措施和影响。虽然不同历史时期的减税浪潮有不同的形式,但通过了解和分析协调,我们仍然可以得到减税历史上国际税收竞争新形势所带来的问题的答案。[2]

(二)世界主要经济体主动减税政策变迁

美国开始大规模三个主动减税于20世纪80年代。第一轮由里根政府发起的20世纪80年代的减税政策,分为两个部分。其一在个人所得税和企业所得税,涉及到对个人和家庭企业税收负担将大大降低遗产税和税收优惠方面的减税政策的第一次重大改革;关键的一点是第二次修正,以减少税括号,降低税率,税收基础扩展等到1986年,企业所得税率调节至15%,25%,34%三个等级,降低了个人所得税税率至15%和28%两个层面。里根的减税政策取得了一些不错的成绩,降低失业率,和平和经济发展,但由于减少了政府的财政收入,财政恶化,赤字是非常高的。[3]克林顿政府开始在90年代中期,第二轮减税的。克林顿上台后在1993年,以减少上年同期的$290十亿赤字,共和党政府留下,降低失业率和经济通货膨胀和促进经济增长,提出了“全面的经济发展计划,”剪切机构政府,主张减少政府开支,以实现财政平衡,并尝试财政赤字为盈余。总体而言,减税鼓励投资,发展和扩大的税基克林顿政府税收收入并没有减少,反而增加了收入,联邦政府将实施不久盈余财政2001年预算盈余1270亿美元。第三轮布什政府的减税政策在世纪(2001-2003年)的推出之初,布什政府举行了3个法案的减税,预计通过减税来支持美国经济,采取货币宽松政策由更实惠的工作资金为金融市场或实体制造业制造。[4]其中,2002年实施的给予企业所得税优惠政策,以鼓励企业投资“的就业援助工作者法案”的;在2003年“就业和增长的税收减免协调法案”的实施,较好的美国经济增长和降低失业率。这些数据清楚地表明,通过外国直接投资减税,减税全年而言的积极作用下FDI多年来与美国的数字,外国直接投资增加显著的价值,但实施的减税和波谷的前表现。[5]

图1 美国FDI数据折线图

(三)世界主要经济体被动减税政策的变化

在美国减税的影响下,欧洲国家在20世纪80年代开始全面减税。例如,在1985年,1986年和1988年,英国的税率是个人所得税的三倍,免征个人所得税的数额,以提高压缩率的水平。此外,英国政府大幅削减企业所得税税率,优惠税率和业务介绍,资本扣除等多项救济措施,以支持中小企业的发展。大多数其他欧洲经济体降低了周边所得税税率,增加了增值税税率和消费税,以增加政府财政收入。[6]

二十世纪直到本世纪初,欧盟国家受影响的美国倡议开始了第二轮减税政策的广泛减税措施。英国自1999年以来,还原性逐渐的个人税收和企业所得税,税收抵免的税率介绍,并就纳税人低收入减少税收负担的补贴,用于企业的发展中小企业,扩大投资税收优先政策。在2000年,德国宣布2001年至2005年的税收改革法案,这是德国的税收改革法案,以提高个人所得税免征额,个人所得税从51%下降到最大速率的历史意义的年份42度=最低税率从22.9%到15%,这是一个统一企业所得税制度税制的双重税率制度。据估计,从2001年到2005年,纳税人将减少600至800亿美元的税收负担。在法国,意大利,瑞典,荷兰等其他欧洲国家领导的英国和德国税制改革下,也开始了税制改革。

在通过FDI1980年至2016年的数据英国数字清楚地表明对外商直接投资减税的作用,FDI在动力表现减税的被动价值年度显著上升,但在此之前实施减税的表现低谷。

图2 英国FDI数据折线图

在全球减税浪潮的影响下,《俄国联邦邦税》于1999年生效,标志着俄罗斯税制改革进入第二阶段。现阶段的税制改革是简化税收结构,减税和降低大税收的税率。2000年7月,俄罗斯执行了“税法”的第二部分,该部分降低了代表个人所得税的主要税种的税率。在个人所得税改革中,俄罗斯政府以13%的税率取代了前30%的基本税率。通过每年降低企业利润税率(企业所得税),到2009年,企业所得税税率降至20%。在间接税(增值税,消费税和关税)功能中,一个人取消或合并了他们的税收;第二个是加速2001年的增值税改革,将增值税的标准生产率转换为一种增值税消费,2004年的增值税从20%减少到18%。[7]

下图显示了1992-2016年俄罗斯外国直接投资税收政策与FDI数字规模相关的被动角色的各个阶段的细节。在应用减税的被动年份,外国直接投资显示价值显着增加,但在被动实施税收和低谷之前减少。

图3 俄罗斯FDI数据折线图

三、世界主要经济体现行减税政策及特点

(一)国际经济体现行减税政策概述

在后国际金融危机时期,世界各国正在采取措施刺激经济复苏并寻求经济复苏,但总的来说,政府对经济干预的影响并不好。为此,各国政府采取了各种程度的减税措施,以促进其经济的复苏或增长,从而留下目前的减税浪潮。

在不同国家的减税政策中,美国特朗普政府推出的减税政策已经远远超出并取得了显着成效。2017年12月,美国新政府签署并签署了减税和就业减税计划。其政策的主要议题是:将企业所得税税率从35%降至21%。原始个人所得税税率降至三个档10%,25%和35%,将最高的个人所得税税率从39.6%降至35%;个人和家庭伤亡的扣除,已婚人士合并声明的标准税收减免从12,000美元增加到24,000美元，有孩子和附属会员的家庭可以享受税收优惠。对房地产征收的死亡税,奥巴马医疗保险税率为3.8%,取消了较低的替代成本。在2000年,平均企业所得税DECD国家达到了32.49%的综合税率,2017年全球总的企业所得税率(总率)的收视率,总的平均40.6%的世界的公司税率。当然,在这种背景下,美国将企业所得税从35%降低到21%,这对跨国公司非常有吸引力。例如,2016年10月,福耀曹德旺的玻璃单体厂选择在美国开始生产。特朗普政府的个人所得税改革也将减少收入阶层的税收负担,并增加居民的实际消费能力。

在欧盟正式宣布减税计划之前,欧盟国家已经开始改革大规模的税收。例如,2016年11月到2020年,英国政府宣布企业所得税税率应从目前的20%降至17%;2017年9月荷兰政府发布了税收改革方案,从2018年1月开始,逐步扩大20%的低税率适用于企业;意大利在2017年从27.5%的法定企业所得税率至24%,并且在企业所得税2018年这些国家还减税的个人所得税负担减轻,人们的可支配收入进一步减少增加,并刺激国内收费。

(二)主要经济体现行减税政策特点

最初,在减税措施方面来看,世界主要经济体在当前减税浪潮中采取的减税政策是个人所得税和企业所得税税率的降低。补充措施包括:降低个人所得税水平,增加扣除和扣除的范围标准。鼓励企业升级生产设备和技术,提高劳动生产率,降低能耗。虽然税收国家将减少个人所得税和企业所得税,但他们还将寻求扩大税基,增加财政收入,避免财政赤字或减少财政赤字。由于主要基于直接税,通过间接税,很少方案减税的税收收入(如关税、增值税和消费税),辅以税收结构西方国家都是大国的西方,甚至与一定程度上增加流转税相关的税负等级,因为流转税是政府收入的重要来源。

其次,由于在目标方面的减税,推出的目标是税收政策若干非常明确,包括刺激消费,刺激投资和就业促进的三个维度,从而促进经济增长推广。减税的主要目的,如个人所得税和遗产税,鼓励人们的消费,刺激需求的经济增长。公司(或公司)的所得税减免,是鼓励风险投资的主要目的,特别是刺激外资流入或外资企业。例如,降低减税特朗普税务合伙和有限责任公司,转让税率估计对美国跨国公司海外持有的现金下降巧%=一次性税,但一次性支付的14%的利润在国外合法地恢复到美国。鼓励或将超过2000亿美元的美国政府财政收入强加给海外基金返回美国。减税税的企业所得税将有助于企业推广研究,开发和制造部门美国提出的扩大投资,创造更多的就业机会,以及再工业化,避免生产上的损失,发展中国家增加人们对收入,消费水平的提高。

最后,在减税层面上,对于国家税收竞争更加困难,增加国际税收协调的难度也越来越大。现有的美国税制改革,例如税收政策,税制改革政策改革和美国历史上的特朗普里根税制改革有很多不同之处。从客观方面的减税,减税里根经济全球化推动的过程中,虽然该法案特朗普税改革生产(资本,劳动,技术等)的因素返回美国重振就业制造业,提高当地制造业竞争力。特朗普减税幅度非常大,跨国全球吸引力,美国将从其他地区撤出海外公司,回到美国。相反,发展中国家和地区的资本和技术都有所损失。在税基的观点认为,减税里根最终减少对世界经济的税收负担,同时税费改革特朗普,这可能会促使其他国家吸引跨国公司投资的税收,但在许多国家实施减税是基础薄弱,条件有限,一旦减税,减少收入就很明显,政府赤字将会扩大,恐怕一些国家减税给予禁止减税的财政压力。在税收方面,减税里根真的帮终于到了世界经济复苏,全球经济双赢的局面,而减税特朗普以及它的政策和建议的情况下孤立,将受减少开采费用和对美国经济的溢出效应,以促进世界其他经济体的发展。

四、对相关问题的思考

(一)全球经济复苏缓慢

在世界主要经济体经济增速下降,注重经济发展和可持续发展的政策形势,显著降低增长速度,2017年的GDP增长速度的经济发展6.9%,经济结构调整和新闻升级。其他金砖国家,印度的经济表现是在2017年更轻快的GDP增速为7.1%,其次是2015年南非的经济增长缓慢,国内生产总值增长率俄罗斯和巴西经济出现负增长,2017年为1.3%的经济增长在2016年0在整个3.6%,自2010年以来经济增长的发展中经济体增长缓慢,低的最低增速,到2016年发展中经济体的只是1.5%的整体增长速度,美国没有欧盟国家经济显着改善,2017年美国GDP增长2.3%。

(二)逆全球化抬头

自工业革命以来,全球经济联系日益紧密,全球经济一体化更加深入,出现的问题日益突出。在世界劳动部门中实现这一目标的资本要素的稀缺性是为了获得更多的收入份额,尽管主要劳动力是在全球化程度越来越少的体系中所获得的收入的比例,形成马修更严重的影响,最强,最弱,弱。尽管经济全球化趋势普遍存在,但很难停止,但反示威的声音是不变的,从未停止过。西方国家由于劳动力成本高,人口众多,市场容量和环境保护需求有限,远高于发展中国家,其最大的制造业已转移到新兴市场和其他发展中地区。背靠背制造业已经带回了该国,发达国家将面临再投资压力。与此同时,由于全球经济低迷,发达国家的失业率相对较高。

从本质上讲,全球化阻碍了全球化崛起的两个原因,第一,自主经济利益丧失的下降,经济衰退同时愿意预测经济状况。艰难的未来,其次,经济没有上升到当前的经济结构,希望经济在过去继续保持可持续发展。在这一可能的发展过程中,新的国际经济结构将对国际税控模式产生一系列影响,并将改变国际税控结构。全球化进程持续了数十年,在此过程中,全球研究生主要是国际税收竞争,以有效利用全球化带动的税收竞争或税收协调,以及商品税收政策所要求的要素。自由流动。但是,在地理位置扭转全球化崛起的情况下,我们必须注意到,过去,国家税收优惠政策可以促进货物的流动,但这次很容易即使你可以吸引国际税,也可以转化为贸易保护的贸易壁垒。可能的是,流动资本很可能转化为国内税,进一步增加了自身的资本利益。