徐聪

摘 要：小微企业是我国经济体制中的重要组成，需采取有效的税收政策扶持，目前的税收政策依旧存在一定问题，阻碍小微企业发展。本文针对小微企业发展的作用及税收优惠政策落实问题及对策进行分析。

关键词：小微企业；税收；优惠政策；问题

小微企业在国民经济中作用逐渐凸显，随着市场经济竞争不断激烈，小微企业在发展过程中困难重重。针对小微企业实际发展问题，为将此类问题解决，使小微企业不断发展壮大，发挥自身经济带动作用。政府对此提出小微企业的政府扶持计划，在税收方面给予一定的优惠政策，从而带动小微企业进一步发展。但小微企业税收政策在落實过程中同样面临一定问题，针对此类问题还需进一步分析，从而提出有效的解决对策，使小微企业在政府帮助下高速发展。

一、小微企业发展的作用

1.小微企业有利于带动实体经济发展

小微企业在世界范围内的各个国家中都发挥着重要的推动作用，在社会大环境下小微企业作为一个整体，是国民经济中的重要组成。小微企业总体经营效益对占据国家经济的较大比重，具有较大的贡献，在所有企业中小微企业数量较多，我国小微企业数量占据总体企业数量的95%，中小企业在国民生产总值中能够占据45%。中小企业集中在制造业及人们需求的衣食住行各个方面。

2.小微企业有利于提供就业岗位

我国资本密集型企业被各大企业占据，吸纳的人才数量较为有限，无法有效缓解我国就业压力大的问题。小微企业则是多数集中在劳动密集型行业中，能够有效将闲置人才吸纳，从而改变就业率现状，使人们具有更多的就业渠道。相关统计显示，相同的固定资产投入，小微企业能够吸纳我国74%的劳动力，而大型企业只能吸收26%的劳动力，相同产值情况下，中小企业吸纳劳动力量更多。因此在我国日益严重的就业问题上，小微企业做出较为卓越的贡献。

3.小微企业有利于推动技术革新

相关研究人员认为，小微企业受到资源及金钱等问题制约，使其发展受到影响，且无力承担高的开发费用，在抵御风险方面，能力较差，随着市场效益的不断提升，市场经济体制背景下，创新成为一条发展的有效路径。因此，小微企业受到自身准入门槛低及规模小等因素影响，在优胜劣汰的环境中，不断过滤产品，使创新产品不断涌入市场，从而保障市场竞争力，从而推动我国各个行业产品的革新速度，从而发挥自身不可替代性。此类情况不断鼓励中小企业创新，增加企业营业额。小微企业自身经营方式较为灵活，可根据市场，在短时间内开发产品，将技术转化为生产力，从而使企业具有快速发展的优势。

二、税收优惠政策在小微企业的传导机制

1.激励小微企业建立及发展

政府利用税收政策，从而使资源向小微企业倾斜。信息不对称问题致使经济发展具有较大波动，政府需要发挥自身宏观调控能力，使小微企业在不断波动的市场中能够得到发展，从而优化外部环境，税收优惠政策应用使小微企业能够在市场竞争中保障基本的公平性，防止大型企业将行业垄断，导致小微企业无法得以发展，出现融资难，市场竞争力差等问题。政府需要将税收优惠辐射范围进一步扩展，使小微企业明确国家对自身的支援与扶持，使其调整自身发展方针，朝向良性方面发展，促进小微企业的建立激情及发展热情。

2.扶持小微企业融资

小微企业融资难问题一直困扰此类企业发展，从国际经验看，多数新兴小微企业通过政府给予的政策扶持，比如通过降低税收方式，使企业发展利益得以增加，逐渐将资金压力缓解，美国及日本等国家，规定小微企业在发展中新购设备能够享受低比例的税收。美国将优惠政策引入投资人，投资人从而加大力度对小微企业投资，促进小微企业发展。我国同样通过此类理论，使小微企业在市场经济体制中，将融资难问题逐渐解决。

2.鼓励小微企业创新

税收政策为小微企业发展提供动力，市场经济需求小微企业发展，国家对此出台相关策略扶持企业发展，通过资源流向引导企业创新，实现资源导向配置的效应。科技创新成本降低与税收优惠政策直接挂钩，高研发成本将阻碍小微企业发展及创新动力，税收政策的出台将有效使小微企业发动力提升。小微企业开发新产品后，应用于市场，才能不断提升自身经济效益，从而使政府实现促进企业创新的目标，同样使企业得以发展，达到一举两得的效果，因此，税收政策有利于推动科技成果转化。

三、我国小微企业增值税优惠政策落实现状

我国在2017年底对部分城市增值税落实情况进行统计，将XX市作为案例，该地区纳税人总计3.58万户，个体户2.41万户，小微企业1.45万户，缴纳增值税为60125万元，小微企业增值税优惠纳税人2.68万户，免征增值税8546万元，同比增长14.51%。自2013年开始，经过多年的税收游湖政策实施，该地区享受增值税优惠政策法人29674户。通过税收政策的落实，使小微企业发展负担减小，从而促进当地经济发展。我国在整体税收政策应用方面借鉴于西方发达国家，政策实施主旨在于减少企业负担，使资金向中小企业流动，提升其发展潜力。我国总体税收优惠政策主要从四个方面开展。

1.降低税率

我国处于经济转型时期，稳定增长的经济新常态，在经济压力下，需要出台相关的税收政策使企业在经济运行中稳步发展，小微企业规模及数量将进一步提升，强化税收力度，使小微企业具有强大的抵御风险能力，从而营造良好的政策环境。

2.减免税收

现阶段提倡大众创业，在此背景下，税收减免政策的实施处于初级发展阶段，该政策的实施对小微企业发展如同雪中送炭，有利于缓解企业资金匮乏问题，并促进企业具有足够的资金引进先进设备，投入新技术，开发新产品，对促进我国各个行业的产品转型具有重要作用。

3.公平与简化税制

小微企业及大型企业在运营模式上存在一定区别，企业在市场的占有率存在差异，我国税收政策税收率制定方面应当做到因人而异，保障公平的同时，制定差额税收率，实现政府对企业的包容与扶持。随着我国经济的不断发展，物价处于上涨阶段。国家在不同税种做出相应的整改，包括增值税起征点调整，将重复纳税问题解决。企业所得税不断上涨，在印花税免征方面主要针对中小企业，个人所得税方面对中小企业特殊照顾，尽快做到简化与公平。

四、小微企业税收优惠政策落实问题

1.税收优惠政策自身的局限性

现阶段税收优惠政策辐射范围较为有限，个人所得税方面，个体工商户所得税无法利用优惠政策，小微企业中多数群体为个体工商户，从而使其无法享受优惠政策。高新技术产业可享受15%所得税优惠。多数小微企业不被纳入高新企业行列，呈现的问题为，优惠政策存在，但无法为小微企业提供帮助。税收政策在现阶段的优惠力度较为有限，小微企业所能够减免的经济费用相对较低。小微企业需缴纳的所纳税额度为6万元，根据50%计入所得税，可优惠20%，企业所得到的减免优惠为9000元。优惠政策在实施过程中，并未思考企业类型及涉及的行业，税收政策存在不公平缺陷。若营业额在3万元以下，纳税人负担较重，纳税人一般会采取逃税手段，减少自身的经济支出。

2.税费征收问题

多数小微企业对政策了解程度不够，与税务部门自身的工作开展情况存在联系，并未主动帮助企业了解相关优惠政策。税收优惠政策在发布后，税务承办人在进行相关的知识学习，导致企业无法将优惠政策应用。企业与税务部门在信息方面存在不对称现象，税务部门对企业发展情况不够了解，对企业性质不够明确，导致企业对政策优惠程序了解不足，这种信息不对称情况导致纳税过程中容易出现问题及矛盾。金税三期工程已经与税务征收系统联合，但税种存在差异，导致无法有效交流，容易出现税务错误登记问题、小微企业在国家税务部门及地税部门等级注册信息存在误差，在未采取核对情况下，数据便会出现错误。

3.小微企业管理问题

部分企业纳税意识淡薄，税务申报环节落实不到位。企业通过拆分发票方式逃税，或者重新注册公司进行税务征管。小微企业与大型企业存在差别，小微企业在税法及财务管理方面存在较大的随意性，部分企业的会计工作人员素质存在差异，导致财务纳税制度存在漏洞。税务部门在管理上对待小微企业具有一定难度。小微企业中，多数为家族企业，对税收制度关注不足，导致在纳税问题上存在混淆问题。

五、小微企业税收优惠政策有效落实的建议

1.保障税收优惠政策的合理性

小微企业中行业不同，发展速度等存在差异，不同类型及规模的企业应当制定不同的税收优惠政策。比如在增值税方面，起征点制定应当思考税收优惠政策。增值税起征点在制定过程中，需思考收入差距。比如软件开发企业，收入不多，这类企业根据目前的征收标准。而工业类企业利润空间较大，收入较多，需要提升起征点。增值税起征点改变为免征额，从而防止稅收不公平问题产生。根据发展差异制定相关政策，从而使企业在发展中具有较大发展空间，使赋税负担得以减轻。为使企业享受更多的优惠政策，认定标准需要作出调整。认定增值税纳税人方面，需根据企业建立时间及规模，对具有固定经营地及合法账簿的纳税人进行收税。认定企业所得税过程中，除相关法律规定外，还需提升纳税标准，使优惠政策实现常态化。现阶段小微企业税率需要适当降低，增值税对待小微企业的纳税率为3%，城市建设及教育费用、地方教育费计算时，纳税人税率为3.25%。小微企业税率依旧较高，应当将税率调整为1.5%左右，所得税由20%降低至14%。

2.技术创新税收优惠

多数小微企业创新动力不足，无法享受国家制定的加计扣除政策，无法作为高新技术享受相关优惠。针对此类问题相关组织应当适当调整高新技术的定义标准，并提升企业研发费用加计扣除比例。对于刚建立的小微企业，需使其在2年左右不需纳税，企业购买的设备需要提前实行优惠政策，使企业创新发展动力提升。小微企业影响创新的重点在于资金流转问题，需政府采取相关措施，使小微企业有效融资。可建立小微企业金融扶持机构，为小微企业专门提供服务，并为小微企业提供贷款，使小微企业在发展过程中有充足的资金保障。政府需要建立相关的担保体系，从而使融资程序减少，推动企业发展。

3.完善税务征收模式

为使税务得以有效征收，需要在征收优惠方面做出相关的宣传，使小微企业通过网站等了解相关福利政策，从而使其积极纳税。税务机关应当重视网站建设，在网上可设立税收系统，安排工作不断更新内容，在板块中将业务办理流程指出，并设定人工应答环节，使小微企业财务及法人能够明确其内容。增加与电视台及自媒体的合作，强化宣传力度，需对税务审核制度进行创新，小微企业开展业务申办过程中，需制定统一办理手册，使企业明确业务流程。使业务办理流程简化，从而使企业尽快纳税。

六、结束语

小微企业是我国经济体制的重要组成部分，对推动国家经济发展具有重要作用，小微企业对比大型企业的优势在于体积小，经营方式较为灵活，可根据市场情况适当调整发展方向，对市场反应的信号较为灵敏。产品供给方面，能观察到不同区域的差异性消费，根据地区的消费偏好，将精力集中研究个性化产品，从而使市场空间不断拓展，从而促进社会的不断发展。

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