摘 要：我国社会经济的快速发展，促进国有企业原有体系和制度加快改革步伐，国有企业内部控制管理成为重中之重。国有企业需要运用适合当代发展的内部管理体系，才能更好地为未来健康发展提供保障，并创造出更多价值。本文通过对国有企业的定义特点做了简单阐述，通过对国有企业内部控制体系组成的研究，提出了相关策略。

关键词：国有企业；内部控制管理；管理措施

内部控制是指企业以实现经营目的为基础，采取一系列手段，降低风险达到企业最大收益目标。它是一项全面管理的措施，需要对企业中的各个层面进行深入了解才能发挥其应有作用。国有企业作为我国国民经济支柱，也需要构建完善的内部控制体系才能让企业正常运转。国企肩负着经济效益上的经营责任，承担国家宏观调控责任，所以企业内部控制的建设更加受到重视。国企内控体系的建设，要结合企业自身特点，运用科学的方式，落实各项制度的运行，才能保障国企内部的政策运行。

一、国有企业的定义和特点

国有企业是国民经济发展的中坚力量，为我国经济建设做出了巨大贡献。国有企业是一种调控组织，具体指企业资金归全民所有，但是最終权归国家，其肩负着经营生产获取利润的责任外，还肩负调控市场的重任，为实现国家调节经济目标，调和国民经济的发展。这是它与一般盈利性企业的不同之处，所以国企在经营管理制度上也区别于一般企业。国有企业的特点体现在以下几个方面：

1.国有企业从事的很多项目个人无法经营，比如石油、公共交通、邮政等一些关系着国家命脉的项目。国有企业通过实现国家宏观调控为基础，促进这些项目保值或增值，并从中获取利润。可以说，国有企业是营利和非营利相结合的，其作用主要是用来对国家经济进行宏观调控。

2.国有企业所有生产资料全部归国家所有，这是它与一些合伙性质或者独资性质企业的不同之处。国企中的管理权力，由各级政府以分级管理形式进行管理，它具有一定的行政性质和公益性质，在保障国民经济发展的同时，宏观调控国家经济。

3.它是垄断性企业，国有企业不仅有实现经济目标的责任还承担一定义务，体现在水、电、气、公路等行业的经营上。但是由于国家在政策上的限制，导致国企缺乏创新，降低了市场竞争力，国企通过出售、参股等手段进行改革成为必然选择。

4.法律上的不同；国有企业在设立程序、企业权利、企业义务以及国家对企业管理关系等方面，都与一般性质的企业不同。国有企业会受到与一般性质企业相关法律的限制，同时也会受到特殊法律的制约，这个也是它与其他企业在法律上的区别之处。

二、国有企业内部管控体系的组成因素

国有企业的特点虽然区别于其他性质企业，但是它在经营管理方式上依然需要具备类似一般企业的经营方式，它在内部控制体系方面与一般性质企业基本相同，国企内控体系的组成，可以表现在以下几个方面。

1.内部环境因素

表现在国企内部当前存在的组织架构、管理各层面分级、人力资源方面的状态、企业文化、经营方式以及管理制度。企业内部环境是落实内部控制的基础保障，内部环境中各因素的实际情况，决定了内控制度的实施手段和方式，所以，国企要实施内部控制，需要准确分析内部环境因素的实际情况。

2.内部风险评估因素

风险评估是当前各企业内控管理中必备的重要因素，它是企业实现经济目标过程中降低风险，避免风险的重要手段，国有企业在进行风险评估时，首先要对组织目标准确定位，并分析目标风险，根据实际分析情况，制定出相应的策略，避免损失。

3.内部控制活动因素

控制活动是用来应对企业内部面临的各种风险，将风险控制在承受范围内采取的一系列措施。比如：会计系统控制、绩效考核、运营分析等。

4.内部信息与沟通因素

它是指国企在进行控制活动过程中，不断搜集真实有效与内部控制相关的信息，并加以整理。无论是内部信息还是外部信息的搜集整理，其主要目的是成为监督控制活动的依据，是促进企业内部控制活动顺利进行的基础。

5.内部监督因素

内部监督是控制活动有效实施的重要手段，监督的目的是内部控制活动进行的过程中出现的各种偏差，及时去纠正，杜绝营私舞弊情况的发生，提高控制活动的有效率。它需要对控制活动中的各个环节采取相应的管理措施，并通过内部信息以及外部信息的沟通，了解控制活动进行现状，并根据不同情况，采取相应措施，保证控制活动的有效实行。

三、国有企业内部控制现状

1.内部制度不完善，执行力不强

构建内部控制体系，需要多方面地考虑诸多因素，例如依据企业管理模式、生产规模、企业目标、内外部环境等各个层面。根据业务流程中的诸多不确定因素做有效风险评估，有针对性地采取相关控制和措施。但是当前很多国企中对内部控制不够重视，没有切实建立内部控制的实际作用，导致其在建设的过程中，存在很多不足之处。

2.内外环境监督力度不强

缺乏有效的监督，会直接影响其在执行方面的有效力度，无法发挥其应有作用。很多国企缺乏对监督方面的内部审计机构，无法落实其职能中的监督作用；而且部分国企没有形成完善的审计监督理念，导致审计部门没有独立性；国有企业中监督人员在配备和机构设置上不到位，相关审计人员缺乏职业素养和经验，无法起到有力的监督作用。外部监督方面，我国已经建立相关的监督体系，但是因国企方面的不重视，实际监督效果不尽人意。

四、建立国有企业内部控制体系的有效措施

当前经济的快速发展，一般性企业广泛实施了内部控制体系，并取得良好效果。因国有企业的特殊性质，其在内部控制管理上普遍陈旧老套并管理混乱，所以，在内控管理体系的构建中，国有企业需要从基础开始，要根据内部实际情况，制定符合发展的科学、完善的体系。在这里从以下几个方面提出相关措施：

1.结合国企内部实际情况，以符合国家规定为基础，跟紧经济发展

国有企业在建立内部控制体系时，首先要符合国家规定，结合企业内部实际发展情况，根据外部环境的不断变化以及企业经济在管理和调整的需求上，进行完善和修订。“稳定基础，才能保证上层建筑的稳定”，国有企业只有结合内部实际情况，对内部环境各个因素做正确评估，才能让内部控制管理有效实施。其次，需要对内部控制管理中各层面人员加强内控意识，对各个层面人员有效渗透，让内控体系从根本上得到重视，调动全部职工的积极性，发挥他们的主观性能，让企业内部全员参与其中。

2.科学进行风险评估

风险分析是风险评估中一项重要环节，它也是风险评估的基础。各行业都存在风险，企业要做的是正面应对风险，利用科学分析实现风险评估。国有企业风险评估，需要以实现经营目标的同时发挥宏观调控作用为目标，对其展开风险分析，并对分析相关结果做出有效对策，用来降低风险、避免风险。其中，国企在进行风险评估时需要注意三个方面的分析，分别是它的有效性、合理性以及全面性。全面性是指對企业内部的每一个管理角落都要进行分析，不因小而不为，一个细节往往能决定成败，绝对不能因为一个管理角落中的小风险，忽视了风险的存在。合理性是对每一项风险都要做正确的评价，在风险度上要准确掌握，不能放大也不能缩小，因为放大风险会加重内部草木皆兵的局面，导致内部过度消耗。缩小风险会导致国企内部盲目贪大，让风险更不容易应对。最后，有效性是指风险评估过程中，对风险点的精准掌握，只有命中风险点，才不会出现风险应对偏差和疏忽，才能让应对措施更有目的性。

3.集中国企内部力量，职员统一思想

思想统一才更有凝聚力，无论是从家庭层面来说，还是从企业管理方面，只有大家在思想上保持统一性，才能有效地向一个目标前进，促进更好地发展。国有企业建设内部控制体系时，需要让全体员工都参与到建设中来，不但加强了员工的参与感，体现了员工主人公的精神，也从思想上完成了统一的目的。在意见或者建议的采取上，不能只采用管理层以及相关部门的意见，还需要采取广大员工的意见，并通过综合整理和分析，确定最终结果。在最终结果出来之后，还需要将结果传达给每个参与的人员，获取相关反馈意见，最终确定方案。另外，企业内部还需要对全体员工进行学习和培训指导，明确内部控制中心思想以及要点，让全体员工能确切地明白和理解，形成思想上统一，然后根据最终确定的方案，开始推行实施。国有企业全体员工思想上的统一，是确保内部控制体系顺利进行的保障。

4.跟进时代发展，不断完善体系

社会不断进步，时代不断变化，经济不断发展，所有的事物都在随时变化，它不是一成不变的，当然所有事物也不是完美的。所以，国有企业在建设内部控制管理体系时，要跟进时代步伐，与时俱进。要对内控管理体系中的不当之处根据外部环境的不断变化去改进、完善，让内部控制管理顺应内外环境变化的发展。内部控制体系在进行不断完善时，也要不断地进行有效评估，要走到管理基层中去，了解实际情况，听取他们内心想法和意见，并对各方面原因问题以及意见进行总结，汇制成总结方案，并将方案落实到基层管理中，进一步提取反馈。要不断地去调查研究，促进内部控制体系的完善，发挥其实际作用。很多国企中，内部控制制度在建立并实施之后，就当作工作完成，但是实际执行中会产生很多问题，比如制度与实际情况不符，制度跟不上时代发展等等。这些情况说明，制度制定实施后，并不是意味着工作已经结束，而是代表了其工作才刚进入初期阶段。内部控制体系只有实现促进国有企业不断进步和发展，才是真正意义上实现合理化、有效化。

5.建立制度保障体系

建立制度保障体系，是用来促进国企内部控制体的建立和真正落实的基础保证。建立激励制度，设置奖惩红线，促进内部控制体系中各人员的自律。对落实制度并形成有效效果的部门加以奖励，发挥其标杆作用促进其他部门对制度的进程。对违规者实施处罚，发挥监督作用，让其他部门或个人以此为戒。让每个员工的各项工作都能有法可依，才能让内部控制体系顺利有效运行。很多时候保障制度都容易被企业忽视，国有企业在建立内部控制体系时，需要把保障制度进行明确并加以实施。

五、总结

内部控制是国有企业管理的重点，企业在进行内控管理时，需要结合自身特点，指点相关策略和有效方法，让国有企业适应潮流发展。科学的管理手段以及有效的体系，能更好地让国有企业发挥国民支柱的作用。

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作者简介：林琴（1981.10- ），女，汉族，籍贯：四川成都，本科，职务：业务主管，职称：中级会计师，研究方向：财务、金融