路倩楠

[摘 要] 2019年10月31日世界银行发布《2019年营商环境报告》，中国在过去1年為中小企业改善营商环境实施的改革取得了巨大成就，全球排名从上期的第78位跃升至第46位，进入全球经济体排名前50；自党的十八大召开以来，从中央到地方，在推动全面深化改革过程中，良好的营商环境已经成为各区域经济竞争发展的主要指标之一，而我国营商环境的建设刚处于新的起步阶段，需要政府、企业、市场三者互相协作沟通，提高政务效率，降低经营成本；政府作为公共治理的领导者和政策的制定者，担任关键角色，税收是我们国家的主要财政收入，国家税收治理的好坏直接影响营商环境的建设和优化，而提高纳税服务又是税收治理的关键环节。文章结合武汉市税务营商环境建设的现状和存在的问题，探索优化武汉市税务营商环境的新路径。

[关键词] 转变政府职能；“放管服”改革；营商环境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 046

[中图分类号] F810 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）07- 0113- 04

1 营商环境的概念

世界银行在2004年其发布的《全球营商环境报告》中，提出了营商环境的概念，把营商环境定义为“一个企业在开设、经营、贸易活动、纳税、关闭及执行合约等方面遵循政策法规所需要的时间和成本等条件。根据定义，营商环境评估的指标旨在衡量营商环境的量化与比较”。从法制化和便利化角度，11项一级指标分为2类，一类反应监管过程的复杂程度和费用支出，包括开办企业、办理施工许可、获得电力、产权登记、纳税、跨境贸易等6项指标。一类反应法制保障程度。它包括5个指标，分别是获得信贷、保护少数投资者、合同执行破产办理和劳动力市场监管。因此，营商环境现在是衡量一个国家和区域竞争力的新指标，而纳税是营商环境中的重要指标之一。2018年，我国营商环境便利度中纳税指标排名世界第130名，2019年排名114，提速30%，但是世界银行的统计数据是以北京和上海的发展为基础，武汉作为中部新兴城市，经济、政治和法治等各个方面和一线城市还是有很大差距的，急需要通过实施一些财政税收政策和优化纳税服务等来提高我们的纳税优便利程度[1]。

税务营商环境是指影响企业遵从税法规定和合理税收的相关环境条件，具体包括法律环境、人文环境和管理环境[2]，是王绍乐和刘中虎在中国税务营商环境测度研究总队税务营商环境做的定义，具体内容包括：法律环境是指税收法律制度的简化、公平与规范实施，人文环境是指居民和企业的纳税意识、态度及习惯，管理环境是指税务部门征管的方法、手段、效率以及工作的态度和行为作风。为了履行纳税义务，公司必须按照政府制定的规定支付一定的费用，如果没有良好的税收营商环境，企业在纳税过程中不可避免地要付出更多的时间，这将会影响企业的正常发展。企业付出的制度性交易成本是指政府的各种制度工具所带来的成本，可以简单理解为企业在遵循政府制定的一系列规章制度时所需要付出的成本，例如各种税费、融资成本、交易成本等等。一些学者指出，交易成本的水平是判断一个区域营商环境好坏的重要指标之一[3]。作为一种特殊的公共物品营商环境[4]，营商环境是由政府或者公共部门提供的用来满足市场和社会公众需求的，需要政府和企业还有市场在互相协作中共同治理，优化营商环境也正是加快推行“放管服”改革，转变政府职能，建设服务型政府的目标。

2 武汉市目前营商环境的现状和问题

武汉市作为国家“一带一路”倡议和长江经济带的纽带，充分利用国家政策优惠和自身发展优势，自2012年至2016年，国内生产总值从8 003.8亿元增加到11 912.61亿元，取得了较快的增长。随着湖北保税区、中部地区崛起战略和全国中心城市建设、长江中游建设等国家层面战略机遇叠加，武汉市面对的压力和挑战也越来越多，一些问题逐渐凸显出来，企业税负重、退税程序繁琐、税收信息化程度低、纳税服务渠道窄，精英人才短缺，政府政策缺乏有效的落实，浮于表面。研究如何改善税务营商环境对于武汉市“一带一路”的发展、减轻企业纳税负担、扩大企业规模，方便企业开展跨境贸易和国外企业对内投资，增加地方财政收入有重要意义。

2.1 武汉市营商环境建设现状

2.1.1 政策环境建设持续完善

国务院办公厅于2018年8月发布了《全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案》，文件根据世行营商环境的各项指标分解至36个项目，提出具体的工作要求和主要实施措施，按照各部门的职能进行安排分工方案，深化“放管服”改革转变政府职能，为提高全国各省市营商环境建设做出了总体方面的规划。国家税务总局为贯彻落实党中央和国务院下发的分工任务，深化“放管服”改革、优化营商环境的决策部署和宣传文件精神，下发了《关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神 优化税务营商环境有关事项的通知》。内容根据企业纳税存在的痛点和难点，针对性地推出了优化税务营商环境10项举措，进一步打造稳定公平透明的税务营商环境。

湖北省税务局作为第二批优化营商环境的试点单位，在总结北上广深和江苏等第一批试点单位推行的政策基础上，2018年7月，湖北省政府先后发布《关于进一步优化营商环境的若干意见》以及《关于深化“放管服”改革 持续推进政府职能转变的实施意见》，旨在提出要求和意见来优化武汉市营商环境，为深化税务系统“放管服”改革，为全省各个部门开展优化营商环境做了决策性部署；2018年9月，湖北省税务局发布了《湖北省税务局关于进一步深化“放管服”改革 优化税务营商环境的若干意见》的文件，该意见是湖北省推进优化税务营商环境的指导性文件，及时解决纳税人反映最突出和最紧急的问题。

2.1.2 政府机构改革不断深入

2018年3月13日，十三届全国人大一次会议明确指出，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，实施国家税务总局为主和省（区、市）人民政府双重领导管理制度。2018年6月15日，计划所列各省（自治区、直辖市）级、市国税局、地税局合并统一挂牌，通过合并税务局可以全心全意服务纳税人，进一步减轻企业税负，提高税收征收率，更好地落实“放管服”改革的要求，优化税务局机构职能，调整资源配置；国地税合并后企业办税更加便捷，网站服务更加直观简洁，一套报表一个系统就可以全部涵盖。

2.1.3 信息化纳税平台逐步建立

税务局在办税大厅实现“一厅通办”、网上税务局“一网办理”和12366纳税服务热线“一键咨询”，让纳税人感受到信息化改革带来的便捷，推出“最多跑一次”清单143项，“一次不用跑”80项；实现24小时自助办税、网上税务局、“掌上”缴费、房产交易实现“一窗联办、集中服务”、“一站式”便民服务、“新办纳税人套餐式服务”等更加优质的服务，国务院推出国家政务服务投诉与建议小程序，扫描微信二维码就可以提交建议和意见，有效反馈税务工作中出现的问题。

2.1.4 丰富的税收宣传形式

税务局利用互联网宣传的手段，开展各种形式的便民办税春风行动，设计制作了便民办税系列税收公益广告进行投放滚动播出，同时在办税大厅放置新的税收改革政策，税务局还在社区组织税收宣传的活动，以更好地为纳税人服务和宣传；税务局工作人员经逐渐开始从“管理者”转变为“服务者”的角色，对纳税服务的理解也逐渐深入，全面实施规范化的纳税服务管理模式。

2.2. 武汉市营商环境建设现存在的问题概括

在2019年的《营商环境报告2019年》对于纳税指标主要从三个方面衡量，一个是纳税次数和时间，一个是总税率和社会纳费率，一个是报税后程序指标[5]（见表1），可以看到纳税指标中国排名114名，纳税时间较长，总税率和社会缴纳费率较高，报税后流程指标也较低，全国各地市其实都普遍存在这样的情况，加上基层税务部门对纳税服务意识不够深刻，政府文件无法做到百分百执行，浮于表面形式，“放”“管”界限掌握不清晰，事后监督管理不善导致税收流失，税务部门不具备较强的税收风险防控能力，各项优化营商环境政策的实施缺乏有效的监督等等问题。在新形势税务机关推行“放管服”改革，要从根本上转变政府职能，正确认识“亲且清”的政商关系，认识到目前我们要解决的问题和填补的发展短板，不断深化纳税便利化改革，优化税务营商环境的建设。

3 优化武汉市税务营商环境建设的建议

3.1 加強政策环境的稳定性和透明度

从国务院、国税总局到湖北省政府、省税务局都提出了优化营商环境的若干意见和达成的主要目标，我国出台的各项政策大多是依照出现的问题提出临时性的政策。根据《全球竞争力报告2016-2017》可以看出我国政策环境不稳定因素的影响较美国、日本、德国波动较大，我国政策制定的透明度指标近年来有所提升但是较营商环境较好的新西兰、新加坡等国家还是差距很大[6]。税务局要从纳税人的需求出发，在充分的问卷调查和深入访谈的基础上了解当地企业纳税过程中的难点和痛点，做出针对性的政策支持，出台政策要及时公布并对纳税人开展定期的培训和宣传，一方面保证政策的透明度，一方面听取纳税人的意见反馈及时修正。

3.2 深化“放管服”改革，明确“放”“管”界限

税务部门要以深化“放管服”改革为重点，在下放政府权力尊重市场规律的同时提升风险管控体系，防止重大的企业违规风险的发生，明确征税纳税双方的责任和义务，从管理者的角度不断转化为服务者监管者的角度看待征税关系，转变政府职能，更多的是为纳税人提供高效的政策环境、优质的服务环境、先进的技术环境，重点转变为后台系统的监督，在放权的同时还要担负起政府维持公共秩序的责任，调节纳税人、市场和政府的关系，信息共享，共同努力，建立良好的税务营商环境。

3.3 落实“互联网+税务”行动计划，加强信息化投入和宣传

2015年国家税务总局发布了《“互联网+税务”行动计划》的通知，旨在满足日益增长的纳税人的需要，推动纳税现代化，打造智慧税务新局面。随着信息技术的发展“互联网+”有无数种可能，在税收领域已经实现了一部分成就，政府要加大投入对技术的开发和引进，利用网站门户、微博、微信、QQ等社交平台等渠道加大税收宣传，同时在简化纳税征收和申报程序的同时，对于纳税人开发和利用信息化报税系统给予政策优惠和纳税抵减，鼓励中小企业和第三方税务服务机构积极参与信息化建设，最终实现大数据在纳税人和税务部门以及税务部门内部各系统之间的统一。

3.4 将营商环境的建设成果纳入税务机构的绩效评价指标

世界银行对纳税指标的设立比较客观，评价主体主要是政府官员和律师事务所和一部分专家学者，缺乏社会公众的主观评价，存在一定的不足。营商环境既然是一种特殊的公共物品，目的是尽可能地满足人民群众的需求，所以社会公众对营商环境的满意度是营商环境评估的重要指标，改革税务机构的绩效评价指标，在原来的基础上外部评价增加市场和社会公众包括纳税人、第三方服务机构的满意度评价，可以有效地激励税务部门各层级更好地开展现代化纳税服务，更快的落实国家政策，正确认识征纳关系。

主要参考文献

[1]宋林霖，赵宏伟.论“放管服”改革背景下地方政务服务中心的发展新趋势[J].中国行政管理，2017（5）.

[2]王绍乐，刘中虎.中国税务营商环境测度研究[J].广东财经大学学报，2014（3）.

[3]娄成武，张国勇.基于制度嵌入性的营商环境优化研究[J].东北大学学报，2018（5）.

[4]娄成武，张国勇.治理视阈下的营商环境：内在逻辑与构建思路[J].辽宁大学学报：哲学社会科学版，2018，（2）：59-65.

[5]World Bank. Doing Business 2018： Reforming to Create Jobs[R].2017.

[6]张威.我国营商环境存在的问题及优化建议[J].理论学刊，2017（5）.

[7]郑开如.关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考[J].税收经济研究，2018（1）.

[8]孙玉山，刘新利.推进纳税服务现代化营造良好营商环境——基于优化营商环境的纳税服务现代化思考[J].税务研究，2018（1）.

[9]宋林霖，何成祥.优化营商环境视阈下放管服改革的逻辑与推进路径——基于世界银行营商环境指标体系的分析[J].中国行政管理，2018（4）.

[10]娄成武，张国勇.基于市场主体主观感知的营商环境评估框架构建 ——兼评世界银行营商环境评估模式[J].当代经济管理，2018（6）.