董磊 孙业鑫

[摘 要]习近平总书记提出建立“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，简称“一带一路”，受到国际社会高度关注和有关国家的积极响应。同时，随着社会和科技的蓬勃发展，数据的存储量不断增加，质量也不断提高，数据在生产生活中所起的作用越来越受到关注。大数据技术的产生和发展，对数据的分析、查询、处理提供了有利条件，正在逐渐影响审计技术和方法的发展。审计署积极推进大数据审计，坚持科技强审，利用大数据时代优势，向信息化要资源，向大数据要效率，加快推进“金审工程”三期建设。中国提出“一带一路”倡议，审计作为国家治理监督体系，应积极应对大数据带来的变革与挑战，充分发挥审计促进“一带一路”倡议实施的重要作用。

[关键词]一带一路；大数据；审计

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.019

[中图分类号]F125；F239.4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）08-00-02

0 引 言

“一带一路”属于国家重大战略决策部署，国家战略实施需要细化为一揽子政策，需要一定的“载体”来承担，这些载体不外乎项目和资金。在项目的建设、管理运营以及资金的筹集、使用和分配中，由于信息不对称，不可避免地存在各种风险，产生各种机会主义行为。“一带一路”是中国提出的推动经济全球化新型国际区域经济合作模式，其核心目标是促进经济因素有序自由流动、资源有效配置和市场深度整合，促进更广泛、更高层次、更深层次的区域合作发展。审计署在“十三五”规划中提出“加强大数据技术运用，积极应用云计算、数据挖掘、智能分析等新兴技术，提高审计效率。探索多维度、智能化的数据分析方法”。“一带一路”建设是跨国战略，实施主体多元化，实施过程复杂化，面临的风险也更复杂，互信机制难以建立，机会主义行为将更普遍，因此，“一带一路”的建设实施与监督保障体系是密不可分的。

1 “一带一路”建设审计相关理论综述

加快国家治理体系和治理能力的现代化，是“一带一路”建设的客观要求，也是有效推进“一带一路”的国家后盾和制度保障。国家治理体系应包括决策、执行和监督子系统，国家审计是国家治理监督子系统的组成部分，筛选和传输真实信息是治理系统中审计子系统的重要职能。国家治理与审计，无论是原有的治理机制，还是新建立的治理机制，都有必要建立与其相应的审计子系统。

从文献检索结果来看，与“一带一路”审计相关的学术文献有50余篇。从实践来看，近年来“一带一路”沿线国家和我国已经开展了相关合作，开展跨国度审计。从交流沟通上来看，审计署和部分地方审计机关相继开展了“一带一路”审计相关培训，但总体缺乏“一带一路”背景下的相关审计理论研究。“一带一路”相关活动已存在或正在建设相应的治理体系，作为治理体系构成部分，“一带一路”相关审计理论研究应该得到重视，逐渐形成自身的理论框架。

2 大数据与审计

《国务院关于加强审计工作的意见》中明确提出：“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。”《国务院关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》明确指出将大数据发展进一步提升到战略层面。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中强调，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，坚持科技强审，加强审计信息化建设。大数据也称为大量数据，是一种巨大、高增长和多样化的信息资产。随着海量数据的获取、存储与处理技术的快速发展，已逐渐促进审计思维发生变革，国家审计作为国家经济发展的“安全员”，是维护国家经济安全的免疫系统，为保证审计的精确性，必须在深刻理解大数据相关知识的基础上改变审计方式。大数据是重要的战略资源，是综合国力和产业竞争的源泉，数据不仅包含大量信息，还可能带来巨大的效益，通过各种分析方法和工具，来揭示数据之间的内在联系，人类社会在大数据环境下是透明的，是有迹可循的。对于审计部门而言，如何运用大数据思维，归集不同行业和部门的数据，进行分析、挖掘，进而发现数据之间的内在联系，提高发现问题的能力，是提高审计质量、提高审计效率和实现审计全覆蓋的关键。

3 大数据助推“一带一路”倡议下审计监督的作用

“一带一路”沿线大多数国家都处于经济发展的上升期，有效的审计监督与国家治理是密不可分的。我国虽然推出了“五通”措施，但还应不断完善相应的监督体系，确保项目更好地实施及落地。随着参与“一带一路”沿线国家的信息技术发展，大数据已经成为重要的技术变革，也将在沿线各国之间协作与推动审计发挥监督作用。

3.1 运用大数据提高项目实施的效率

第一，提高大数据分析与运用能力，提高项目建设监管的有效性。第二，有利于提高项目实施效率，不断提高项目管理的针对性、有效性。第三，利用大数据关联分析与挖掘技术，可以区分资金支出的合法率以及闲置率，并通过对比分析实时监控项目的进度，从而提高实施效率。

3.2 运用大数据精准监督项目实施情况

第一，利用大数据技术能够对项目实施情况进行全方位监督，对项目实施主体进行全生命周期监管，进而有利于构建全方位的监管体系。第二，利用大数据技术能够提高项目实施的透明度，有效、精准监督项目的实施情况，通过内部管理效果和项目实现效果衡量项目是否执行到位。第三，利用大数据技术能够分析项目质量、返工返修率、项目控制管理系统的有效性等，对项目实施执行情况进行精准监督。

3.3 运用大数据提高资源利用率

建设节约型社会，要通过提高科技含量全面减少资源消耗，提高资源利用率，全面依靠科技进步，充分利用大数据分析。沿线国家通过利用大数据技术审查资源的综合利用情况，可以有效促进资源节约和合理利用，可用于分析每单位产值的能耗和污染物排放的达标率，审查资源的综合利用情况，可以有效促进资源节约和合理利用，进而提高资源的利用率。

4 大数据助推“一带一路”倡议下审计监督的策略

“一带一路”倡议提出以来，成效显著，需要沿线各国审计部门共同打造政治互信、经济融合、文化包容的命运共同体。大数据技术作为重要的技术变革，推进了审计工作顺利开展，节省了时间，提升了效率，为储存大量数据提供了条件。“一带一路”建设以“共商、共建、共享”为原则，本着和平合作、开放包容、互学互鉴、互利共赢的丝路精神推进合作。在具体实施过程中，沿线各国需要共同努力，共同承担责任，共同抵御风险，共同采取行动。作为“一带一路”建设的倡议国，我国国家审计机关肩负着推动“一带一路”沿线各国交流合作的重任。

4.1 积极开展“一带一路”沿线国家协同审计

沿线国家应加强交流与合作，构建有效的交流机制，共同研究推进“一带一路”倡议审计协同作用，充分发挥现有的双边机制作用，达成跨国协同审计新共识，借鉴各国好的审计方法和技术，协调推动各国政府加强合作。沿线国家审计部门只有共同参与、协同审计、相互合作，才能在“一带一路”倡议中充分发挥审计监督的作用。

4.2 完善“一带一路”大数据审计相关制度

完善“一带一路”审计制度是构建“一带一路”审计的基础内容。沿线国家应借助互联网、大数据创新审计技术与手段，利用现代信息和网络技术提高国家审计效率，强化和发展现代审计技术，提高现代审计技术的应用水平，建立多样的信息交流渠道和沟通制度，加强各国审计实施的信息化系统建设，推进沿线国家大数据审计快速发展，以此共享各国审计信息，更好地与“一带一路”倡议衔接。

4.3 统一“一带一路”审计数据标准

统一审计数据标准是沿线国家利用大数据技术开展审计业务的基础。沿线国家应建立适用于“一带一路”沿线国家的数据标准，为沿线各国处理大量的非结构化数据、结构化数据及相关文档数据提供依据。数据采集、处理和储存的各个阶段，都需要建立相应的数据标准。

4.4 培养“一带一路”国际化大数据审计人才

在大数据时代，各个国家都需要既懂计算机与网络相关知识又懂审计业务的复合型人才。沿线国家应加快培养复合型专业人才，开展“一带一路”审计人才培训，培养具有国际化视野的审计人才服务于信息化审计，以适应“一带一路”倡议的发展需要。

4.5 加强“一带一路”审计理论方法研究

“一带一路”倡议背景下的审计是一个系统工程，应该有独立的实施框架及相关机制，并开展相关理论与实践研究，积极探索审计工作的发展规律，扎实开展审计科学理论研究工作，形成一套理論体系和规章制度来开展审计业务，尤其要探索大数据审计模式及方法，化解隐患，防范风险，共同推进“一带一路”倡议实施。

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