孔红灵

摘要：对于国有企业来讲，由于经营管理辐射区域和管理框架较大，因此大都专门组建有拥有多名专业技术人员的财务部门。而在近年来企业生产经营压力不断加剧的局面下，国有企业必须加强往来账款管理，适应现代企业管理理念提出的精细化管理的要求，找出一些不利于企业发展的账目问题，针对性地提升往来账款管理的工作实效，才能更好地为企业经营管理工作保驾护航。

关键词：市场经济;国有企业;往来账款;管理思路

无论在任何时期，企业组织既然处于正常生产经营的状态，就必然会有往来账款存在。通过对往来账款信息的梳理与汇总，不仅可以在当前信息化、智能化的时代通过数据体现出企业资金收支的状况，为下一步经营管理决策做参考，更能够有效发现一些对企业经营管理不利的因素，并在今后的工作中采取针对性的措施予以预防和避免。笔者认为，作为当代国有企业管理者和财务人员要认清当前国有企业往来账款中存在的问题，并且采取有效策略加强对于往来账款的管理，才能防患于未然，通过财务管理工作的加强全面提升国有企业各项经营管理的综合能力水平。

一、国有企业往来账管理中存在的问题概述

（一）往来帐核对不及时

国有企业的往来账项要得到有效的管理，就必须及时对账目进行核对。企业可以根据自身业务量的大小，将账目分为月份、季度或者半年度、年度进行定期对账。如果出现问题账目或者疑惑账目，都需要及时与负责人员进行沟通，查找清楚不合理之处，以确保双方账目的余额能够保持一致。但是在实际工种中，往往会发生经常不对帐的情况，或者是偶尔对账的现象，有的甚至年底才进行一次年终对账，这样容易形成滚雪球式混乱现象，进而给企业财务核算带来影响。

（二）往来账管理意识薄弱

部分国有企业的财务经办人员对于往来账目的管理多以结果为依据，只要款项能够借出事情能够办得好，就认为没有大事发生了;部分企业的财务人员只重视收支的核算，忽视了往来款项的管理，使得大量应收入的未收入，应支付的未支付;而企业高级管理者由于工作负责较为广泛，工作也比较繁忙，对于工作中，往往多关注业务工作，使得管理方面比较松懈;对于往来账目中的呆账坏账的处理工作也不及时，忽视了可能存在的隐患。

（三）对往来帐管理方法不合理

国有企业在核对往来账目时，需要将涉及到一个客户的所有往来财务资料都单独放在一起，并且对经过相互抵销和对冲以后的金额，在确定完之后，一定要建立应付或应收应对客户金额的单独记录。但在实际工作中，对往来账的工作时受到会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对待同一个客户，不但设有应收、预收账户，还设有应付、预付的账户，甚至还设有借款等其他账户，可在实际的对账过程中，工作人员往往只给对方提供应收类账户的数据，对于应付及借款类账户的数据却很少甚至没有提及，这容易导致双方在对账过程出现盲目混乱的情况，并且加大了对账的难度。

二、当代国有企业加强往来账款管理的策略分析

（一）从控制环境建立往来账款的管理机制

就目前国有企业的往来帐管理现状来看，一方面是有些企业从上至下，从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。另一方面，有些企业往来账款的形成与企业单方面行为有关，还有的领导只重视自己分内的业绩，而不重视现金流量，甚至有些企业领导在职期间为了做出成绩，指使财会人员做假账;还有就是很多的企业新官上任不管旧账，资金回款也不按时间先后顺序或对方单位打款特殊要求进行平帐，这样就造成往来账款管理的混乱。而要真正扭转这种局面，就必须加强企业内部控制工作以满足往来帐管理者真正的需求。这就要求不仅要在产权制度上进行改革，建立完善的现代化的内部管理制度，而且在这基础上还要慎重选择工作人员，真正合理运用起有能力、有素质、懂管理的人才。

（二）加强国有企业会计人员队伍建设

强有力的财务会计团队是提升国有企业财务管理工作有效性的必由之路。笔者认为，在强化企业财务人员理论知识学习时，更要加强理论结合实践的锻炼，并且同时加强计算机操作能力的培养，运用现代管理手段逐渐提升财务管理水平，端正服务思想，同时结合激励机制，对成绩突出的给予其物质和精神上的奖励，以调动广大财务工作人员的积极性。

（三）加强企业往来帐管理的方法与技巧

（1）选择适宜的对账时间

往来账目要定期核对，才能真正保证双方账目余额的一致性，对账的周期因业务量的大小而不同，业务量少的可以按季度、半年度来确定对账周期。而业务量较多的可以按月份、季度来确定对账周期，无论对账周期的长短，每次都必须填写对账单，并且经由双方确认签字，并交由相关负责人保管，以备检查。

（2）确定方便的对账方式

在信息时代，往来账目的核对方式也相对较多，根据现有的条件都可以选择相对方便的对帐方式，如财务少而较简单的，可以通过电话进行核对，双方距离相隔较远，则可以采用电子邮件、传真等形式进行工作，账目比较复杂的则需要約定当面进行核对，方便灵活处理，同时也能够更加清楚地了解双方情况。

（3）从监督检查中反省往来账款的管理

现代国有企业的内部控制理论认为，内部控制不仅要包括企业管理者的指示得以执行的程序制度，还要包括对企业整个内部控制的监督工作。而内部监督工作，则需要发挥内部审计主要职能。目前企业的内部审计机构由于受到人员的独立性和审计范围等各种原因的限制，还不能够充分发挥其内部监督作用，而且内部审计活动也相对较少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

三、结论及建议

综上所述，国有企业处在日益竞争激烈的市场中，往来账款造成的风险是永远无法避免的，只有通过不断强化管理工作，才能够较大限度地避免财务上出现的风险，保证经营安全，促使企业效益合理和最大化。