张德华

摘 要：现金是驱动企业前进的动力，现金流不仅能够体现企业生产经营状态，更关乎到企业未来的发展前景。当前，众多中小企业在经营过程中极易受到外界因素的影响，尤其是资金链断裂，其本质就是企业对现金流的管理不到位所造成。本文阐述了当前中小企业现金流管理存在的管理意识、管理制度、管理方法、现金流信息交流渠道、人员素质水平等主要问题，并针对问题提出了优化现金流管理的相应措施，以便企业更有效的管理和使用现金，确保企业健康平稳发展。

关键词：现金流;中小企业;现金管理

一、现金流管理概述

（1）中小企业现金流管理概念

现金流指的是企业或项目在某一阶段现金及现金等价物的流入与流出的数量。企业的各类收入如销售商品、提供劳务、出售资产以及资金回笼或借款如收回投资、借入资金等形成企业的现金流入;企业的各类支出如购买资产、商品或劳务以及对外投资或偿还债务等形成企业的现金流出。由于现金流是体现企业的经营状况、现金偿债能力、资产的变现能力的重要指标，因此现金流变动就是企业日常经营业务的最直接体现。现金流管理有别于现金管理，现金流管理的对象是现金的流入和流出量，是对发生流动过程的管理，管理是动态的，涉及到企业财务活动的多个方面。现金流管理的根本目标是实现企业现金循环运动的顺畅，并尽可能的实现现金流量最大，流速最快，并最终实现企业利益最大化的目的。

（2）中小企业现金流管理的重要意义

1.有助于提高企业财务控制水平

中小企业的经营活动，实质是财、物之间的交换活动。交换活动中资金的管控问题是影响企业经营水平高低的重要因素。做好资金管控的重要途径就是通过对企业发生的所有的现金流活动进行有效的统计和计算，科学的体现现金流的实时情况，对于出现偏离正常的现金流活动情况及时预警并加以管控，确保企业各项活动的顺畅进行。

2.有助于提高企业决策时效性

中小企业的实际资金运转情况，在现金流的变动中直观的体现出来。因为现金流的计量是依据收付实现的会计准则来进行。中小企业通过对现金流的分析管理进行企业相關经营活动资金和利润的统计，可以更加真实与可靠的反映企业各方面的资金运转状况、偿债能力和抵御风险能力，相关的会计信息会更加科学有效，更利于管理者对企业进行科学的决策制定，促进企业的良性循环。

3.有助于保障企业的财务安全

中小企业相对于大企业而言在资金规模、信誉度、融资能力等方面不占优势，因而抵御风险的能力较弱，同时由于应收款项回收较慢、融资负债率高、财务费用大等因素致使企业偿债能力不足，导致企业财务风险偏高。因而高效的现金流管理会一定程度上规避资金风险，提高资金流动速度，进一步保障企业的财务安全。

4.有助于增强企业的市场竞争力。

企业在经营过程中有时由于不合理的经营活动，导致经营效益下降，收益不能偿还债务，严重情况下无力偿还，阻碍了企业的长期有效发展。同时中小企业的管理存在一定的滞后性，资金闲置或短缺问题较为普遍，通过对现金流管理，提高了资金的使用效率，从而提高企业的市场反应能力，增强企业的市场竞争力。

二、中小企业现金流管理存在的主要问题

（1）企业现金流管理意识不强

中小企业的管理者或经营者在管理和经营企业时更注重经营利润及开拓市场，对财务管理尤其是现金流管理不够重视，因而导致企业在日常管理和经营活动中常出现以下问题：一是由于经营管理者缺乏对现金流的重视，企业不具备完善的财务管理体系，在日常进行生产采购及销售等环节中出现现金流问题，在主观上不会积极采取措施进行处理，容易造成现金流问题扩大化，给企业现金流带来更大的风险，从而影响企业的正常经营。二是企业的各管理部门缺乏现金流管理意识，日常经营活动缺乏有效的现金流管理造成资金分配不合理，严重影响了企业的经营效益。

（2）企业缺乏行之有效的现金流管理制度

近年来，我国金融事件频发，众多中小企业破产问题涉及其中，凸显了企业的现金流管理问题，而企业缺乏有效的现金流管理制度是一个重要原因，许多企业设立了现金内部控制制度，但是管理过程不具体不细化。而设立现金流管理制度的企业，制度设计独立，与其他制度缺乏关联。这些问题都很大程度上影响了企业的财务管理工作，加大了企业的经营风险，阻碍企业的稳定健康发展。

（3）缺乏明确、具体的现金流管理方法

企业现金流活动重点在筹资、经营、投资三个领域，与之对应的偿债能力、经营能力、盈利能力反映了财务状况与经营能力的好坏。许多中小企业的现金流管理止步于会计报表，对于具体指标缺乏统计和分析。对于公司的偿债能力、风险经营能力、盈利能力的管理局限于现金及等价物的测算或领导层的预估上，企业缺乏合理的指标、系统的现金流管理方法，不能科学的分析和处理企业的会计信息，影响管理层的决策和企业的财务安全。

（4）企业的现金流管理信息交流不畅

中小企业的所有现金流环节需要运行通畅，各环节应及时掌握上下游信息，并及时做出反应。企业的每个现金流环节不应独立运行管理，他们组成一个整体——采购、生产、销售，现金流的准确性和时效性在环节之间起到重大作用，如果现金流管理信息不通畅，销售的流动情况不能及时反映到生产和采购环节，必然影响到采购量的不足或冗余，进而导致生产不足或盲目扩产，造成闲置资金或占据过量资金，影响资金的使用效率，影响了企业其他环节的资金需求。

（5）现金流管理人员素质水平有待提高

企业管理层因工作或聘任目标有时是仅达成既定的经济目标，从而忽略了现金流管理，缺乏对企业应收账款的管理，造成了企业的现金流管理紊乱;有时存在许多中小企业财务会计是委托代账，企业负责人工作重心向生产和销售倾斜，对于应收账款的回收缺乏科学、合理的风险预估，也给企业带来了一定的经营风险;另外销售人员为完成销售业绩，放宽了应收账款的信用政策，赊销的形式也降低了现金流的管控水平，增大了企业的经营风险。

三、中小企业现金流管理的优化措施

（1）树立企业的现金流管理意识

中小企业要实施有效的现金流管理，首先从树立管理层的现金流管理意识入手，主要体现在：首先，企业管理者要切实提高现金流管理地位，把现金流管理摆在企业运行的突出位置，同时设立对应的测评机制，确保现金流管理的实效;其次，将现金流管理分析摆在企业每项经营活动的决策和投资之前，以确保企业的各项经营活动中现金流的正常运转，同时现金流管理分析要本着从企业长远发展的角度且不失效率;最后，现金流管理的好坏是企业全体员工集体重视的结果，因为现金流管理涉及企业的各个经营环节，全体员工要积极转变传统观点，及时更新现金流管理理念。通过企业全体员工加大对现金流管理的重视，企业形成自上而下、全局一盘棋的现金流管理理念，切实提升现金流管理的时效。

（2）建立完善的企业现金流管理体系制度

提高企业全员的现金流管理意识，需要搭配一套行之有效的管理制度，而中小企业所要建立的现金流管理体系，一是需要搭建现金流管理组织架构，即现金流的管理机构化，需要成立相关部门，选派负责人和专员，同时履行相应的职责并设立一套相应的监督机构。二是需要提升現金流的管理定位，结合企业的目标定位，制定或体现与之相应的筹资、投资和资金回收制度，进一步完善企业的现金流管理体系。

（3）制定科学、合理的现金流管理方法

结合企业财务会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表，选择并组合指标分别对企业的偿债能力、风险经营能力、盈利能力进行实时评估。同时对各项具体指标——流动比率、速动比率、资产负债率、现金比率、应收账款周转率、总资产周转率、总资产利润率、净资产利润率、净利润率等进行统计和对比，结合各指标的情况设立应收账款管理系统、负债经营的现金流管理系统，同时对现金流实行预警管理，加强对公司薄弱环节的控制，提高对资金的利用率。

（4）畅通企业的现金流管理信息交流渠道

现金流管理的目标就是保持现金流运行通畅，保障企业现金流的安全和高效。这就要求企业在资金回收、投放以及募资等方面进行合理的规划。在资金回收过程中加强对应收款项的回收管理，在资金投放时要注重资产的变现率及变现速度的确定性，同时不能忽视变现中的时间成本。这是因为资金的募集变现成本是影响现金流管理的重要因素，变现成本过高、周期偏长都不利于现金流管理的有效性，所以且变现速度会对其他现金流环节造成不可估量的影响。

（5）提高企业人员素质和能力的培养

首先，企业人员适当从销售额、利润额等指标为基础的理念适当向以现金流管理方向倾斜，所有部门和人员应加强对现金流管理的重视，加大员工的学习和培训力度，更好的掌握现金流管理办法，并能灵活运用。中小企业首先从负责人自身做起，牢固树立风险意识，销售人员时刻注意对货款回收风险的把控。同时销售人员充分发挥专长，对于逾期的应收款项，尝试多种方法和途径加大应收款项的回收力度。

参考文献

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