摘要：企业的稳定发展，在促进国家的经济与社会发展中有着至关重要的地位。随着时代发展，公司集团大量出现，以财务权利和责任为核心的内部财务制度是企业集团开展财务活动的行为准则，那么，关于集团企业财务制度方面的问题应得到重视。但是，中国目前集团企业的财务制度有许多不足之处，限制了企业自身和集团的发展，无法适应市场经济，本文简要分析了目前我国集团企业财务制度建设存在的问题，提出加强集团企业财务制度建设的措施，供参考。

关键词：集团企业;财务制度;措施

作为复杂系统的公司集团，其复杂的财务体系必然会产生这样那样的问题。就目前来看，我国诸多集团企业的财务制度建设并不理想，不能跟上企业发展需求的步伐。在越来越激烈的行业竞争中，集团企业的稳健长远发展，需要有一套健全且科学合理的财务制度做支撑。

一、目前我国集团企业财务制度建设存在的问题

（一）制度不够全面

完善的财务制度体系不仅要求制度内容覆盖财务会计工作的各个方面，而且覆盖业务预算编制、业务实施、业务结束、业务评价等整个业务流程中与财务会计有关的内容，还要兼顾企业的长短期目标等。目前，有的企业财务制度不能站在企业全局的高度，充分涉及财务会计工作的各个方面，导致工作中缺乏本企业的制度依据。有的财务制度不能把企业的长期规划和短期目标结合，导致只顾眼前不考虑企业长远目标的达成。有的财务制度与其他部门的制度相互不衔接或不融合，业务控制存在制度盲点。这些问题影响了制度的规范作用的发挥，亟待解决。

（二）制度针对性不足

据了解，很多企业不能根据本单位的实际情况就财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的制度对其加以有效控制，如差旅费、业务招待费、办公费报销等违规问题易发、多发，这些问题影响企业经济效益，甚至严重影响企业形象，企业财务管控职能没有发挥。

（三）制度实用性不强

据了解，很多企业完全照搬集团的财务制度，没有根据自身行业性质、生产经营特点、地域特点对集团的财务制度进行落地转化，生搬硬套集团的制度，导致执行成本高或根本执行不下去。另外，随着ERP等信息系统的使用，带来一个新问题就是财务制度与信息系统不一致，失去对实际工作的指导意义，制度急需跟进。

（四）制度内容不清晰

据了解，有的集团企业财务制度对企业内部各部门在该制度中的分工不明确、权限不清晰，制度控制要点含糊不清，业务流程不完整，输出结果不明确，与预算控制、检查考核等工作不衔接等，这些问题的存在，使制度的效果大打折扣。

二、加强集团企业财务制度建设的措施

（一）把财务制度建设情况纳入集团财务管控体系

在母公司与子集团之间、子集团与自己的子公司之间建立环环相扣的会议机制和财务管理报告机制。财务工作例会和财务管理报告会每月至少一次，把制度建设情况纳入每月一次的财务工作例会和财务管理报告会内容。作为上一级公司必须明确下级公司，哪些制度必须遵照执行，无须另行制定制度，哪些需要企业根据自身实际情况进行转化，下级公司按照上一级公司的要求汇报制度建设情况。通过这样的指挥系统和反馈系统，推动集团企业财务制度建设。

（二）把握制度建设的重点领域、重点环节

在以国家有关法律法规为依据的前提下，企业应按照财务制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求，建立起符合本单位特点的、完备的财务制度体系。具体地说，建设财务制度体系应包括会计核算方面的制度规定、财务管理方面的制度规定、综合性管理制度、财务收支审批报告制度、成本费用管理制度、财务机构与人员管理制度、责任考核制度。同时，制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。财务制度应该着重控制的重点是：分工控制，授权控制，业务记录控制，财产安全控制，书面文件控制，人员素质控制，岗位轮换控制，检查控制。把握制度建设的重点领域、重点环节开展制度建设工作。

（三）有针对性地不断完善制度

通过企业自身理性的复合、集团内部财务检查、内部审计、巡视、监察，聘请外部会计师事务所进行审计，聘请咨询公司等办法对经济业务过程进行检查和监督。根据各类检查发现的问题梳理出会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，建立或完善相关制度，并举一反三进行整改。

（四）把制度建设情况纳入财务总监或财务负责人考核奖惩

健全财务制度，是企业集团实施财务控制的主要方式之一，各级财务负责人必须重视制度建设。企业建立以平衡积分卡为总体框架、以财务与非财务的关键绩效指标为构成要素，把制度与流程建设作为财务总监或财务负责人的一项考核内容，将经理人考核与业绩评价作为奖惩的基础，而且还要与经理人薪酬体系挂钩，以此来保证财务制度建设工作的持续深入推进。

（五）提高财务人员的整体素质

企业整体财务工作效率的好坏，取决于财务工作人员的专业素质，企业加强对人才的重视和培养，才能顺应当代管理趋势。因此企业要重视财务工作的人力资源，广纳贤才，采取薪资激励制度，便于对人才的招聘，以及增加员工的工作积极性与进取心，对于徇私舞弊、违反企业规章制度、沾亲带故混日子的财务人员，也要采取相应的惩罚措施，以增加财务人员的工作效率与准确度。与此同时，企业要加大对财务人员的培养力度，加强职工的专业能力和法律教育，树立正确的思想道德观念，不断更新财务专业知识，提倡把财务知识与业务知识融合，更好地服务于企业。

参考文献：

[1]白万纲.集团管控大趋势.科学出版社，2008.

[2]任振清.SAP财务管控.清华大学出版社，2015.

[3]赵志荣.企业财务制度存在的问题及对策分析.财会学习，2018（02）

作者简介：

韩广芹（1970-  ），女，本科，一汽解放汽车有限公司成都财务组财务分析員，会计师。