摘要：近年来，环境问题日益显著，企业作为最大的污染源，其对于自身环境绩效的提高有着不可推卸的责任，高管有经营管理权，在提高环境绩效方面可以指定战略决策，发挥着重要作用。因此，本文以高管特征为切入点，研究上市公司高管特征和环境绩效间的影响。

关键词：高管特征;环境绩效;公司治理

一、研究背景及意义

环境绩效是环境会计的主要内容，它作为环境成本投入的产出标志是评价企业环境成本管理的重要尺度，对企业及社会的长远发展有着极其重要的影响。高管个人及团队的差异又在公司的经营管理中采取不同的公司治理机制，对于公司环境政策的制定和实施起到重要的作用。研究高管特征对环境绩效的影响能力，可以为利益相关者探索环境绩效的提高提供新的视角和途径，也有利于企业建立高效的高管选拔和激励机制，为环保部门和环境信息使用者预测公司环境绩效提供保证。并且环境绩效反映了公司利用环境资源的有效程度，因此本文拟通过研究高管特征对公司环境绩效的影响，探索环境绩效领域的管理者效应，最终实现环境与经济的双赢目标。

二、国内外研究现状

（一）国外研究现状

Nishitani（2009）认为公司环境绩效可以通过IOS进行测量。因为，经过认证的公司，可以减少环境污染，改善自然环境，提高公司的环境管理水平。

Hafsi，Turgut（2013）经实证研究发现，如果高管成员中男性比例比重越大，企业的环境绩效越高。

Pawlak et al（2014）认为高管人员来自不同行业可以带来不同的知识和经验，高管能利用外部资源提出富有战略思维的创意，能够根据社会发展变化及时调整经营战略，进而选择有利的战略行动。

（二）国内研究现状

周晖、覃亚洲（2016）认为考虑到环境绩效与高管薪酬的正相关关系，可以在薪酬设计中增加有关环境方面的补偿以提升企业环境绩效。

余怒涛（2017）将环境绩效指标下分为五类：环境态度和目标类指标、环境管理战略类指标、环境工艺类指标、资源消耗类指标、污染物排放类指标。

魏微，尚英男等（2018）测了2011—2015年间成都市环境绩效指标，建立了4个二级指标、11个三级指标及28个四级指标构成的成都市环境绩效评估指标体系，采用目标渐进法、均权法、环境绩效指数法等评价方法。

三、上市公司高管特征与环境绩效的理论基础

（一）概念界定

（1）高管：借鉴《公司法》对高官的定义，将董事会和监事会成员、董事会秘书、总经理和副总经理、总裁和副总裁等界定为高管，之所以这样定义，是因为高管是上市公司的决策者和管理者，决策权更大，可以决策和执行对信息披露的内容;其次，要兼顾高管数据的可获得性，定义的这些高管在数据库中会进行披露。获得的准确性及完整性较高。

（2）环境绩效：是一个企业在其环境目标的基础上，通过控制与环境发生作用的相关因素，加强对环境保护和环境污染的治理工作所获得的效率或效果。环境绩效是企业环境管理会计的重要部分，通过对公司财务与非财务信息的整理收集，分析能够改善公司环境的方法，实现经济与环境的协调发展。

（二）环境绩效测量方法

Berelson（1952）年提出的涵义，他表明客观系统并量化的对明显的内容进行描述方法是内容分析法。Kerlinger F等（1996）认为，内容分析法是以研究主题为要义，强调内容隐形含义的重要性，用一种客观、系统、量化的方法对变量进行测量，从而对传播的内容做出详细分析。因为对于大多数研究，仅仅简单的测量传播现象出现的频率是没有很大意义的，所以内容分析法可主要以上市不同时期的报告作为参考，先对公司披露的环境信息进行筛选和收集，在其对其进行分类，观察定性内容、幅度和完整性，采用一定的方法进行处理，以此作为探究的基础。因此，应选择内容分析法来衡量上市公司环境绩效水平。经过统计，高官的团队规模大约为21人，各企业间高管团队人数大体相同。

四、上市公司高管特征和环境绩效的现状

（一）上市公司高管特征的现状

我国制造业上市公司高管成员年龄较高，2016年高管人员的平均年龄为50.41岁，高管成员呈现老龄化趋势，高管成员呈现老龄化趋势。而就高管人员的任期而言，整体呈现出增长态势，平均任期为4.2672年，整体而言任期较短且較平稳。就高管人员的性别而言，我国女性比例整体处于低水平，2016年女性比例为16.65%，较前两年有所提升，但仍有许多企业高管团队中没有女性高管，男性高管占据主导地位。对于高管的教育背景，我们针对调查的数据进行赋值，即高中以下学历为1，大专为2，本科为3，硕士为4，博士及以上学历为5，根据整理可知我国高管团队平均学历为3.3762，均达到本科以上学历，我国高管团队成员的学历水平较高。高管人员的短期薪酬与长期薪酬。高管人员的短期薪酬，高管薪酬水平呈上升趋势，但各企业间薪酬激励水平差距较大。就长期薪酬而言，我国零持股现象较为普遍，平均持股水平仅为7.81%，表明我国高管人员的长期激励机制尚不完善，仍处于起步阶段，长期激励水平较低。

（二）上市公司环境绩效的状况概述

20世纪80年代，我国就人口、资源、社会现状将环境保护作为一项基本国策，表明政府对生态环境的保护与治理工作十分重视。根据我国基本国情，中国独创并探索出最早的一项环境管理制度即“三同时”制度，有助于从源头和过程中对环境污染进行防治。国家环保部门也提出了环境友好型企业等考察企业环境绩效的评价指标。习近平总书记对生态文明建设做出顶层设计和总体部署，尽管如此，我国环境污染问题仍然十分严峻。

首先，环境保护投入逐年增长。通过一系列环境保护法律法规的出台，我国对制造业环境监管力度增大，通过资金扶持及政策倾向，使环境污染得到有效治理。这体现出我国对环境污染防止工作的高度重视，对预防为主的环境管理方针的不断深入，大力发展清洁生产，发展循环经济，污染防治和节能减排工作稳步推进，努力实现由环境末端治理向前端预防的有效转变，从而改善环境质量，提高企业的生产能力;其次，政府管制影响环境绩效。政府通过相关部门对制造业上市公司进行强制管制，公司面临着来自政府的较大压力。国家对上市公司环境问题严加管制，实施奖励和惩罚政策，从源头上治理，改善环境绩效;最后，环境绩效评价指标日渐完善，各项法律法规体系日益完善，针对违法行为实施全面监管，提高广大群众对公司的环境信息的了解，从而有助于政府根据实际情况改善环境管理制度。

五、研究建议

高管薪酬水平会体现高管的业绩和品德，会影响高管对环境绩效的决策，所以企業制定高管薪酬标准，应考虑环境绩效指标，将环境绩效作为一个重要因素;构建有效的高管甄选和培养机制，注重年轻化培养，避免盲目追求年轻化;在甄选时要注重高管的学历水平，同时在职高管也要通过自主学习等多种方式提升自己;对内部治理结构进行优化整合，增加协调性;在高管培养过程中，注重高管内部的稳定性;企业对高管应实行长期激励和短期薪酬相结合的方案。加强高管成员之间的非正式沟通，团队成员沟通越频繁，内部决定越统一，决策效率就越高，从而有利于公司披露更为详尽的环境信息;在企业内，可以根据不同岗位的划分有针对性地进行宣传和教育：对于高管成员来讲，主要将关注点投放到绿色管理和可持续发展方面进行研究，树立正确的绿色经营观念，制定绿色管理战略，促使企业用于治理环境污染;对技术较高的员工来说，需要不断学习环境技术，增强对环境治理的深入认识，努力研制出改善环境污染的产品，从而保证生产绿色化;政府要减少对企业的干预，向服务型政府转变，充分发挥其在资源配置中的作用;加大法律法规体系的完善，提高治理水平，加大环境法规方面的执行力度，营造关注和保护环境的企业氛围;针对国有企业，应减少政府干预，减少政府对人事的任命，优化高管团队的建设，最大限度地发挥人才优势，为优秀的人才提供公平发展的平台，发挥国有企业高管在公司治理重点作用;定期对企业各部门或个人实行环境绩效考核，实行内部奖惩机制，接受社会大众的监督，从而提高企业环境绩效的水平，实现经济与环境的协调统一。

参考文献：

[1]Nishitani K. An empirical study of the initial adoption of ISO 14001 in Japanese manufacturing firms[J]. Ecological Economics，2009，68（3）： 669-679.

[2]Hafsi T，Turgut G. Boardroom Diversity and its Effect on Social Performance： Conceptualization and Empirical Evidence[J].Journal of Business Ethics，2013，112（3）： 463-479.

[3]Pawlak M，María Carmen DíazFernández. Top management demographic characteristics and company performance[J]. Industrial Management & Data Systems，2014，114（3）：365-386.

[4]周晖，覃亚洲.民企环境绩效、政治关联与高管薪酬——基于资源交换的分析视角[J].财会月刊，2016（08）：26-32.

[5]余怒涛.企业环境绩效：评价与实证研究[J].会计之友，2017（18）：2-8.

[6]魏微，尚英男，江沂璟，王琴，王杰才，文博.成都市环境绩效评估研究[J].中国人口·资源与环境，2018，28（S1）：80-85.

作者简介：

吴迪（1994.7-  ），女，汉族，黑龙江省，研究生在读，研究方向：财务会计理论与方法。