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企业审计风险及规避方法分析

2019-03-02朱瑞

智富时代 2019年1期
关键词:审计风险企业

朱瑞

【摘 要】近几年来,我国的经济发展水平不断提升,企业的审计问题已经成为影响企业进一步发展的重要因素,我国现有的审计制度以及各种因素都导致企业存在审计风险。所以,本文从审计风险含义、审计风险的基本特征、审计风险的组成要素、审计风险的识别等方面进行概述的基础上,分析了影响企业审计风险的因素,最后针对具体问题提出了建立健全风险责任制等相关机制,提高审计人员综合素质,正确处理风险与效益的关系,审慎选择审计和被审计单位等方面的规避方法,力求进一步促进我国企业对財务风险更好的规避,推动企业持续健康的发展。

【关键词】企业;审计风险;规避方法

一、前言

企业审计风险是财务会计报表的一类概念啊,其直接影响着企业经济效益及管理水平。如果会计报表出现了问题并且注册会计师出现漏报的现象、对不准确的审计意见进行发表,将会给企业带来比较大的风险。会计审计需要将国家相关的管理要求作为前提,对企业当中的产品、劳务、税务以及利润等进行整体上的报表统计,并且对财务报表进行支出和衡量控制,最终对其作出准确的判断,给企业带来科学的经营参考。除此之外,企业的审计风险工作在企业的健康发展中占有重要位置,相关人员为了降低审计风险,不断采用各种规避方法和控制措施对其进行管控,期望能够达到理想的效果。所以,本文从审计风险含义、审计风险的基本特征、审计风险的组成要素、审计风险的识别等方面进行概述的基础上,分析了影响企业审计风险的因素,最后针对具体问题提出了建立健全风险责任制等相关机制,提高审计人员综合素质,正确处理风险与效益的关系,审慎选择审计和被审计单位等方面的规避方法,力求进一步促进我国企业对财务风险更好的规避,推动企业持续健康的发展。

二、审计风险的概述

(一)审计风险的含义

审计风险是指相关人员由于多种因素的影响对于重大不实事项的财务报表进行错误判断的可能性,审计人员可能误认为财务报表含有重要差错的现象是不属于审计风险的,因为审计人员往往会通过增加步骤来进行检查,审计风险主要受到控制风险、内在风险和检查风险的影响。在不同的准则和标准下,企业审计风险有着不同的内容,其中国际上公认的审计风险是指经过注册会计师公认的但实际上存在错误的报表,或者是会计师公认是错误的报表但实际上却是公允的[1]。

(二)审计风险的基本特征

审计风险存在五种基本特征,其一是客观性,现代审计过程中通常采用抽样审计的方法,样本的反映内容总是和总体存在差距,这也就说明了其客观存在性;其二是普遍性,审计的结果会表现出一定的审计风险的偏差,但是一般情况下这种审计风险偏差是由很多种因素引起的,在审计的过程中任何一个环节出现问题都会导致审计风险产生;其三是潜在性,审计过程中审计责任十分重要,审计责任主要是指审计人员的责任意识,一旦出现问题就会产生审计风险;其四是偶然性,审计风险的产生存在很大的偶然性;其五是可控性,审计风险可以通过一系列的措施进行控制[2]。

(三)审计风险的组成要素

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三方面组成,固有风险是指相关人员没有考虑被审计单位内部的各种政策直接认定相关报表存在重大失误的可能性,固有风险同会计处理业务的敏感程度、被审计单位以及外部环境等因素都存在很大关系;控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性,控制风险主要受被审计单位的控制水品有关;检查风险是指会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报的可能性[3]。

(四)审计风险的识别

审计风险对于一个企业的正常经营运转有着重要的作用,因此相关人员需要提高对审计风险管理的重视程度,在审计风险管理工作中审计风险的识别占有重要位置,相关人员的审计风险识别是前提,只有正确地展开风险识别才可以充分发挥风险管理对策的作用。企业审计风险的识别途径包括两方面,一方面是指相关人员通过外部的力量来进行风险审计,包括外界的风险信息、资料等;另一方面是指将审计单位的力量作为要点,根据经验以及被审单位的特点进行风险识别[4]。

三、影响企业审计风险的因素

(一)经济环境的问题

随着社会主义市场经济体制不断深入发展,企业的规模也在不断壮大,这个时候企业的审计工作的重要性也逐渐体现出来,与此同时在现代社会中,审计工作已经成为了普遍的发展趋势,并且审计工作也逐渐向着网络化的方向发展,但是电算化审计工作的研究还存在问题,影响着审计风险工作的良好展开。

(二)法律环境的问题

法律的完善是展开任何经济活动的基础和保障,当前随着经济的快速发展,我国相关的法律法规也在不断完善和发展,但是在审计风险工作上还存在很多缺失现象,影响着审计工作的正常进行,也不利于企业的健康发展。

(三)审计人员素质的问题

审计人员是审计工作的主体,审计人员的素质高低对于审计风险的偏差有着重要的影响,在现代审计工作的过程中,相关人员采用抽样的方法具有很大的主观能动性,与此同时审计过程还容易受到审计人员的主观经验的影响,导致审计风险出现偏差。

(四)缺少完善的内部控制机制

我国多数企业股东数量都不多,企业经营权以及管理权一般会相互混杂,不能相互之间进行分离,这就造成了个人权利在企业制度之上。企业有关政策以及制度也就不能发挥出应用的作用。目前,我国多数企业缺乏健全的内部控制机制,让企业内部控制问题频繁发生,进而比较容易给企业财政带来风险。除此之外,因为制度分离不彻底,一般会出现徇私舞弊的问题出现,给企业带来非常大的一环。这些都最终带来了企业内部审计风险。

四、企业审计风险的规避方法

(一)建立健全风险责任制等相关机制

一方面,相关人员应当建立健全相关的法律法规,为审计工作提供一个安全的工作环境;另一方面,还应该建立健全相关的风险责任体制机制,在审计工作中提高工作人员的责任感,这样可以在一定程度上提升审计人员的工作效率和水平。

(二)提高审计人员综合素质

审计人员的综合素质包括两方面,一种是相关人员在进行招聘工作的过程中就应当把握好质量工作,不断加强对审计人员的选用标准;另一种是还应该在之后的具体工作中不断对工作人员进行再教育,不断提升其综合素质和工作能力。

要想提升企业的审计质量,降低企业审计风险的出现,进一步推动企业审计工作有效实施,需要强化审计人员综合素质方面的培养。第一,重视审计人员思想道德政治工作,帮助工作人员树立世界观以及人生观,严格对审计人员提高自身的责任感,并始终以这个标准来要求自身。在审计工作当中做到严谨、公平和公正,禁止出现徇私舞弊的问题。对企业审计工作人员需要持证上岗。他们需要有着审计资格证书后才可以进行审计相关的工作。除此之外,会计事务所需要强化培养审计人才,提升注册会计师综合素质和职業判断能力。利用工作培训以及后续教育来加强注册会计师风险意识,提高注册会计师在审计风险控制和评估方面的判断水平,让审计人员有着对审计业务进行独立工作的能力,进而大大降低企业的审计风险。

(三)正确处理风险与效益的关系

审计风险是客观存在的,并且具有普遍性和可控制性,但是审计风险是无法被完全消除的,因此相关人员需要不断采取相关的措施进行审计风险的控制和管理,但是在对审计风险进行管控的过程中还应当正确处理效益与花费的关系。

(四)审慎选择审计和被审计单位

对于审计单位的选择来说,被审计单位可以通过选择具有高素质能力和水平的单位来不断降低审计风险发生的可能性,与此同时也可以通过正确选择被审计单位来减少风险发生的概率。

要想不断提高审计方面的质量,就需要构建科学的审计监督机制,强化对审计单位的质量监督。审计工作需要构建在信息处理的前提下。由于其自身有着固定的风险特点,当会计信息发生披露情况的时候,审计工作就会缺少真实性以及准确性。要想对企业审计风险进行有效的规避,就需要加强企业会计外部监督,对违法行为工作人员进行严格的处理。注册会计师和政府审计有所不同,因此事务所有权利对审计单位的委托来进行拒绝,进而减小审计风险。利用签订业务委托书,得到被审计单位管理层人员的声明书,进而对会计责任以及审计责任进行明确,减小审计当中存在的风险。

五、结束语

文章将企业审计风险以及规避方法作为叙述的主要内容,首先对审计风险进行了简单地介绍,其中包括审计风险的含义、特性、组成以及识别等内容,其次针对影响企业审计风险的主要因素,从被审单位、行政干预、审计主客体、经济环境、法律环境以及审计人员素质等方面指出了具体影响内容,最后将重点转移到企业审计风险的识别方法上,通过相关责任机制的建立、人员素质的提升、关系的正确处理以及审计单位的正确选择来尽可能降低审计风险发生的可能性。

【参考文献】

[1]王继惠. 企业审计风险规避方式研究[J]. 中国经贸, 2016(6):275-275.

[2]姜艳. 企业审计风险规避方式探讨[J]. 环球市场, 2016(20):41-41.

[3]杨珊. 国有企业经济责任审计风险分析及应对策略[J]. 消费导刊, 2017(28).

[4]冯殿国. 电力企业内部审计风险分析及应对[J]. 经济管理:全文版, 2016(9):00287-00287.

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