刘燕 王栋

摘要：虽然都是对高校内部经济业务的监督，但不同于报销前的财务审核与报销后的财务审计，财务稽核贯穿于整个会计事项，以国家及学校政策制度为依据，侧重于对会计资料和工作中的薄弱环节进行及时审查和纠错，达到提高会计核算质量、管控风险、强化财务管理的目的。文章主要分析了目前高校财务稽核的难点，探讨如何采用信息化的方式实现财务稽核的系统化、信息化、智能化，促进高校内部控制体系建设。

关键词：财务稽核;防控风险;内控建设

财务内部稽核是校内审计、外部审计之前的第一道防线，是财务管理工作的深入，包括了财务监督和财务稽查，通过对日常会计工作的自查自纠，审核原始凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，稽查预算管理、资金结算等关键环节、薄弱环节，发现并整改出现偏差或不合理的会计事项，保证财务信息质量，提高资金使用效率，提升高校财务管理水平。

一、高校财务稽核的意义

财务稽核通常分为制定计划、实施稽核、整改处理和报告总结四个阶段。重视并加强高校财务内部稽核工作，能够进一步保证会计资料的准确性，提升学校会计核算质量，建立经得起审计的财务体系。再则，学校的每项事业发展都离不开财务活动，财务稽核能发挥财务监管的作用，促使资金合法合规地使用，让学校经费更有效地服务于教学科研等工作。同时，财务稽核作为学校内部控制体系的重要组成部分，有利于及时检查并规范薄弱环节，避免不必要的财务损失，强化管理流程，完善内控建设，促进学校发展。

二、高校财务稽核面临的挑战

（一）制度未健全

由于目前高校内部财务稽核还处于摸着石头过河的阶段，许多高校还只有财务核算中的审核复核与校内的审计部门，并没有设置特定的财务稽核岗位，内部稽核尚未完善，更别提建立相关的稽核制度。建立科学全面、规范透明、约束有力的稽核制度迫在眉捷，將稽核监管贯穿到财务业务全流程，为领导决策提供有效信息，充分发挥其参谋职能。

（二）效率低且覆盖面小

无论是日常财务稽核还是专项财务稽核，当前大都采取传统的形式----手工翻阅凭证，这样的工作方式在实施过程中面临一个很大的挑战：工作量大。在耗费大量人力，大量时间后，仍然只能稽核凭证山海中的一小部分，效率较低，覆盖范围小。校内各项经济活动最后百川归海，汇聚到财务形成凭证，传统的稽核方式，只能简单的进行点的稽核，面对数据迷宫，难以发现点与点之间的相互关联，影响了稽核的效果，让稽核不够全面，不够准确。

（三）人员综合素质要求高

稽核工作要求工作人员具备过硬的业务处理能力和专业的稽核基础知识，就是常说的既要会财务又要会稽核，然而高校的财会人员在巨大的工作压力下，缺少参加专业培训和学习交流的时间与机会，知识更新较为缓慢，实际稽核时面临挑战大。同时，稽核工作凸显了内部财务工作中的隐形风险，暴露了不规范的操作习惯，压缩了内部各个科室各位同事的舒适空间，易引起抵触情绪，难以得到较好的配合，不于利工作开展，因此，除了领导的高度重视以外，还要求稽核人员有较强的沟通协调能力，能积极引导化解矛盾。

三、高校财务稽核的建议

（一）健全制度

财务稽核是自我诊断、自我分析、自我完善的过程，要形成财务稽核常态化工作机制，首先需制度先行，根据国家法律法规要求和学校自身实际情况，制定稽核制度如稽核工作要求、稽核工作职责、稽核人员要求等，明确工作的实施标准、实施方法、实施细则，以便稽核人员在工作中有据可依，有章可循，规范工作流程。

（二）采用信息化手段

在传统稽核方式的基础上，引入信息化技术，结合已有的问题线索、风险内控点、稽核疑点，明确稽核方向，形成标准化事前、事中、事后监控策略和稽核规则，建立纵向跨单位层级、横向跨管理部门的财务稽核监控系统，根据国家政策法规和校内业务风险特征，全面审查分析已有信息数据，检验每个节点是否符合标准，当发现不符合标准的操作时，及时预警报错，并追溯到上一级数据，查询问题产生的原因。在线稽核与管控时重点分析人事关联交易、大额资金流动、预算执行调整、工程物资管理等，高效高质地查找风险疑点，让财务稽核向数字化、智能化的方向发展。

基础数据库是稽核系统的前提，一是根据稽核重点要点逐步完善固化稽核规则库，二是在财务数据基础上稳步向关联数据延伸，与校内其他部门系统互通，共享人事数据，资产数据等，与校外单位数据共享，获取公开平台上企业单位的董事、总监、股东数据等。

财务稽核系统的另一个重点是稽核模型的建立，稽核每项财务业务的数据信息，并将出现的风险点进行记录、分解、再分析，整合导致问题的原因与问题处理方案，形成流程化的模式作为指导模型，若今后出现类似的问题，便可以参考对应的指导模型解决处理问题。

稽核监控系统对过程的业务实现预警，对已发生的业务进行复查，全面分析问题起因的前后关联，理出逻辑关系，总结规律和特性，能有效扩大稽核覆盖范围，提高稽核效率，实现稽核工作从“点到点”的事件稽核向各业务的关联稽核迈进，推进财务稽核由目前的“问题稽核”向“管理稽核”转变。另外，信息化稽核平台的精密性和共享性不仅能让稽核工作更加精准化，更能为财务稽核提供相关联的风险模型，帮助找准风险控制点，促使内控管理监督更加细致全面。

稽核系统的存在便于以后进一步利用大数据环境引入信用机制，通过教师的历史财务行为和财务数据分析，建立财务信用档案，对信用良好的教师和团队最大限度简化报销附件，设立服务专属通道或快速通道，对失信的教师和团队增加报销附件要求，甚至是审批流程，从而引导建设健康有序的校园财务氛围。

（三）加强队伍建设

部门应该重视队伍建设，多提供学习交流的机会，开展有针对性的培训，提升大家的综合素质，尤其是提高稽核人员道德素质的和专业素养，硬化责任约束，以便在稽核工作开展中，工作人员能独立分析，准确判断，且公平公正，达到更好的服务于财务管理，为领导决策提供有效依据的目的。

四、结语

内部控制古来有之，在习主席领导的防范舞弊、预防腐败的特色时代，高校财务也应该加强监管，重视财务稽核，严格履行国家的方针、政策和法律法规。通过制定制度、督促执行、总结分析等方式建设起包含查找疑点、发现问题、整改问题、信用评价等多功能的日常稽核工作体系，对高校经济活动中面临的风险、存在的弱点进行防范管控，让隐蔽在习惯中的问题显性化明朗化，提升财务风险应对能力，保证财务信息真实完整、资金使用合法合规，最后建设起安全、高效、经得起审计的财务体系。稽核方式的信息化能让财务稽核工作在时间和地点上更灵活，效率更高，准确性更强，有利于提升高校内部控制管理水平，促进学校发展。

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