徐一千

【摘 要】本文先对我国上市公司财务舞弊的不良影响和形成因素进行了分析，我国上市公司财务舞弊内部形成因素包括公司治理结构形同虚设和舞弊成本小于舞弊收益，外部形成因素包括外部审计人员同流合污，政府部门监管不力和会计制度、法律不完善。结合我国市场经济的实际情况，构建了我国上市公司财务舞弊治理体系。

【关键词】财务舞弊;动因分析;治理体系

1.我国财务舞弊形成的因素及影响

为了构筑中國上市公司的财务舞弊公司的治理体系，我们有必要了解中国上市公司财务腐败的影响和形成原因。本章首先分别从国内上市企业内部和市场恶劣的角度，分析了中国上市企业的不正当因素。然后分析了中国上市企业财务欺诈的影响。

1.1财务舞弊内部形成因素

1.1.1企业内部个人利益

会计信息的要点包括：会计师，商业领头和其他可能影响会计信息的员工并且对会计信息存在一定的利益关系。正是这种利益关系构成了财务舞弊行为，并提供了虚假会计信息的内部要素。对于会计师而言，一方面，控制公司的人会对会计欺诈产生影响，创建虚假账户信息，获得信任，从而获得晋升，奖励等方面的利益。但是，它们会影响经济，直接诱惑利益，使用职位，虚假簿记和获得经济利益。

1.1.2企业的集体利益

伴随着经济的急速发展，会计信息已经改善了运营管理，成为评估财务状况和投资判断的管理者、投资者、债权人和政府逐渐重要的基础。因此，管理者不仅需要实时计算信息来满足公司的管理需求，还需要不正确虚假的账户，以满足各部门的意见，从而满足公司的不同需求。

1.2财务舞弊外部形成因素

1.2.1法律环境

一般而言，财务舞弊在很大程度上取决于特定时期内法律环境的具体情况，首先，会计准则的构成应符合会计科学的一般规则并在运作。如果会计规则不科学，将导致欺诈，这将影响会计规则的实施，并将允许犯罪分子利用法律漏洞。这需要制定会计规则不仅要有基本原则，还要制定具体措施，反映不同的原则，为会计政策的实施提供坚实的基础。如果会计范围不明确且运作能力不强其实施将大大减少，欺诈将被利用。其次，处罚和执行非法行为也是欺诈影响的关键。虽然我们已经制定了一些相关的会计政策，但如果我们不因违反会计准则而被处罚或者忽视检查会计政策的非法运作，就会反对导致欺诈行为增加的中立性违法

行为。

1.2.2会计核算方法的灵活性

在日常会计工作中，根据他的内容来说，是不可以完全脱离主观会计的判断，尽管有客观的一方面。在现在社会中的环境下经济状况越来越复杂，会计的核算方法更需要会计相关人员公平公正合理地进行判断。会计师必须要以不带自己个人感情色彩的方式去进行判断，如果会计师不能不带利益的去实行，那么他的判断将会失去公平性和公正性，这将使会计师更容易进行欺骗和包庇，从而产生财务舞弊。在实施内部审计时，使用折旧计算，折旧费用中发现了许多欺诈行为。

1.2.3政府管理当局对待舞弊的态度

政府管理当局对财务舞弊的处罚和反应直接影响财务舞弊的解决。特别是它具有以下表现：一方面，公司治理公司部门对自卫有严肃的看法，无视国家利益，保护“小企业”的利益。欺诈行为和下属公司不正当通知等欺诈行为的“默许”态度得到批准，欺诈者无所畏惧。另一方面，行政当局并不关注内部审计部门公司的相关重要决策不涉及审计决策和充分的监督，员工不能应用于公司的内部审计。

1.3财务舞弊不良影响

1.3.1阻碍上市公司进一步发展

从短期来看，财务舞弊可以起到经济效果，但从长远来看，也是暂时缓解的企业。因为，无论公司管理的是哪个公司，都是根据准确而现实的财务信息来管理的。相反，企业有必要利用财务信息，分析业务发展，并长期分析财务信息因此，这些公司的财务欺诈破坏财务信息，引发会计数据的准确性，管理层未能做出正确决定，业务风险明显增加。另外，公司的财务处于瘫痪状态，管理层也盲目的遮住自己的双眼，认为可以通过财务舞弊进行短期利益行为，最大限度地提高公司价值。

1.3.2破坏了证券市场的运营秩序

股票市场是企业融资最重要的地方之一。在证券市场，投资者报告公司在决定投资之前发布的财务报表。因此，公司提供的财务报告是证券市场有效运作的必要条件之一。金融欺诈明显减少了证券市场的规则。如果由于财务欺诈而导致财务报告不准确，可能会导致上市公司股价的异常偏差及其自身价值导致证券市场波动。因此，财务舞弊可能会减少股票市场分配方法，并阻碍资本市场的健全运作。

1.3.3对会计行业的信用造成影响

如果上市公司存在财务欺诈，则意味着会计师使用不公平的方式在短期内提高成本效益，无论会计审计师的专业行为如何。会计是一个以诚信为主的行业，会计职业道德热爱奉献，奉献专业精神，是会计职业道德的基础。诚实意味着言语和作品与内心的思想是一致的。不要假装，不要欺骗。一定要诚实诚实再诚实。

2.构建财务舞弊治理体系的原则

2.1法律合规原则

财务舞弊治理体系与会计系统相同。体系中的每个环节都有特殊的内容和明确的治理政策。该目标主要反映在财务舞弊治理主体上，特别是关于中国上市公司的公司结构和独特的市场经济。

2.2会计法规原则

解决金融欺骗问题，不断提高和完善会计准则和会计制度也是不可缺少的手段。从本质上讲，会计系统通常是指各种法律，规则和指导方针，定义并确认所有权并保留记录。会计制度必须能够充分考虑到各方的利益， 成为双方与拟议协议的社会联系。会计准则和会计制度是股东之间博弈的结果。

2.3外部审计原则

目前，中国的法律制度尚未完善，民事利益的制定和实施不是很严格。在一定程度上，它增加了审计涉及财务欺诈的公司的可能性，并导致审计机构的风险因素。中国的注册会计师制度起步较晚，仍存在许多不完善之处。例如，社会审计中有太多的行政行为会影响审计工作的独立性。为了控制审计行业，法律的作用是不可替代的。完善授权审计师审计制度，加强监督。

3.财务舞弊治理体系的主要内容

3.1完善和健全内部控制环境

为了改善企业的内部控制，有必要规范公司治理。公司治理指南应首先考虑董事会是否负责，公司是否可以发挥其全部作用。因此，关注公司有意识地实施内部控制的关键保证人是非常重要的。有必要建立一个公平的组织并解释适当的行政行为和关系，以便明确界定每个组织的责任如何实施。

3.2强化内部控制的执行力

鉴于内部控制系统对公司的重要作用，应加强内部控制的实施。这需要建立一个有效的内部会计系统，适合公司从员工到公司内部的管理。所有员工都参与并管理内部控制系统的实施，以便他们能够在预防和管理公司报告方面发挥作用。

3.3加强外在监督

严严格执法，加大处罚力度。我们将加强使用法律武器的法律约束制度，如《会计法》《社会保障法》《证券法》和《刑法》。在财务舞弊被发现后，它是严重的，造成财产损失甚至破产。有必要根据法律调查责任，并实施禁止市场的严格制度。不可能“异地做官”，因为恶意假冒是必要的，以增加惩罚是欺诈者的成本远远大于其收益，违反刑法的人将受到法律制裁。

【参考文献】

[1]刁琰.《我国上市公司财务舞弊的方式动因及治理研究——基于云南绿大地财务舞弊案》西南财经大学硕士论文，2014 年.

[2]陈嘉敏.《我国上市公司舞弊引发的思考》.企业导报，2013 年.

[3]常瑛.《上市公司的会计舞弊解析》.时代金融，2016 年.

[4]由锴.《我国上市公司会计舞弊的动因与治理研究》.云南大学硕士论文，2015 年.