高晓峰

(隧道股份上海市地下空间设计研究总院有限公司，上海 200020)

1 企业合同管理风险概述

(1)企业合同管理的概念。企业在管理合同时，解决由于无法完全确认预期决定所引发的后果或是因此可能与预期效果产生偏差的现象被称为合同管理。合同管理不单是为了应对某一合同中所存有的风险，更是为了帮助我们建立相应的管理体系。合同管理包含了对合同进行系统管理的整个过程，如签订、履行、变动、终止和违约后的处置等。企业合同管理除了具有长期性外，还具有管理方式多样、人员复杂等特征。

(2)企业合同管理的风险组成。合同管理风险与合同法律风险共同构成了企业合同风险。其中，合同管理风险是一种战略型风险，而合同法律风险则是一种流程型风险。合同管理风险的主体是部门负责人与高层决策者，旨在确保各项管理工作的顺利进行，为其提供确切办法和具体措施；合同法律风险主要强调合同操作时所产生的风险，更加凸出合同中与法律相关的部分，注重法律形式上相关程序的实际执行过程，即与具体操作有关的事项。进一步划分，合同法律风险又可以划分成客观风险和主观风险。由不可控制或无法抗拒的因素造成的，只可分担而不可规避的风险被称为客观风险；由合同签订双方主观问题形成的、能够借助特定方式进行防范的风险被称为主观风险。合同管理风险与合同法律风险的最大区别在于：合同法律风险直接体现风险，合同管理风险间接造成风险。也就是说，合同法律风险是显示型，合同管理风险是属于解释说明型的。

2 当前企业合同管理存在的财务风险问题

(1)合同管理制度不完善。在现代企业中，合同管理制度起着相当关键的作用。企业拥有完善的合同管理体系能够提供明确的参照。明确分配各部门的责任，能够避免重复和争议的发生，确保各项工作的顺利开展。此外，部分企业的合同管理工作只是单纯地进行核查，并不包含前期的谈判工作及日后的监管任务，这也是企业合同管理制度不完善的一种表现。

(2)合同管理人员财务风险和法律意识不高。合同管理人员的财务风险和法律意识不高、对工作的关键性认识不足等，都会导致合同管理部门逐渐被上层领导忽视，无法发挥其应有的作用。部分合同管理人员文化素养较低，未接受过高等教育，在正式工作前也没有参加专业课程，而入职后就直接参与了合同管理工作。这类员工缺少专业的法律培训，相关法律知识匮乏，反映到工作当中就会表现为不能遵照章程及规范开展工作，只能胜任基础工作，不能准确判定潜在的财务风险。

(3)合同管理部门与企业管理部门缺乏沟通。合同管理部门同企业管理部门缺乏有效沟通，或在工作中没能充分考虑到其他部门，无法统一意见，就会逐渐走向孤立。这种孤立状态会导致冗员冗务的出现，不利于合同审批流程的简化，拉低了企业整体的办公效率，诱发财务风险。例如：部门间缺乏有效沟通会致使某些需要联系企业实际情况制定的条目出现差错，增加合同管理的财务风险，形成阻碍企业发展的因素。

3 合同管理中财务风险的控制措施

(1)立项前合同管理中的财务风险控制。项目收支情况、风险水平、执行时效等都是立项前合同管理中财务风险控制需要考虑的因素。项目收支情况预测的出发点是整合客观真实的财务数据，为合同签订服务。例如，单位在进行合同管理时应当做好项目支出预测，即关于项目成本情况的预测。在技术服务项目中，应当以“收入减去利润等于成本”为根据，结合工程的实际开展情况，给出准确恰当的报价。报价工作的开展直接影响到财务风险控制的成效。财务风险控制以保证合同的顺利履行为目的，其中的财务风险主要是指订立风险(包括文件格式同文本要求不符、承发包模式选择不恰当、索赔管理工作协商不合理等)。若想对上述风险实现合理的控制，就一定要严格审查合同中的各项条款，特别注意合约方的资历、信用情况和执行能力等。

(2)执行中的财务风险控制。合同履行步骤中的财务控制是风险防范的中心环节，而财务支出控制在合同收益被确认后即成为财务风险防范的重点部分。第一，收入是按章履行合约的基本条件。一般而言，会采用分期付款的形式来履行合同条款。应将预收款项纳入合同与收款当中，遵照正规核算方法进行核算，并依据提前确认的时限进行催收。订立合同时普遍都会采用先履约后支付的形式，因此事先垫付就成为一个关键性的问题。从财务管理部门角度出发，应当先根据项目的实际规模初步确定资金数额，然后进行相应的审查批示，最后再预付所需资金。合约项目竣工后，应当及时督促并收回所垫付的资金款项。第二，严格执行对应支付制度。审核工作是企业合同管理中财务风险防范的必要环节，特别应当注意有关手续的办理是否齐全。对应支付指的是：在财务支出同合同款项相吻合的前提下进行支付资金。若实际金额与合同规定数额不同，则不可进行支付。垫付前应当严谨细致地对每笔支出进行审查，保证其以合法的审批程序为前提。第三，严格管理分包合同。在确保分包合同符合各项法律规定的情况下，审核支付情况同合同条款规定是否相符。第四，注重合同变更管理工作。在合同有效期内，如果合同条款所涉内容产生了改变，就应当及时更正合同中的对应条款，令二者始终保持一致。相应的合同台账也应及时更改，始终以最新的合同款项为标准。

(3)合同管理应强化的工作。合同管理工作应当重点强化两项工作：第一，有效提升财务管理人员的业务能力。组织开展与专业知识相关的培训课程，提升企业合同管理人员的科学文化素养和实际操作水平。在开展经济合同专题课程时，应当采用有效方式提升其对合同管理细节的把握，按期组织员工进行交流学习，最大限度地为财务风险防范工作提供前提保障。另外，还应当增强员工的责任意识与服务意识，使员工能够在遵纪守法的基础上更好地履行个人职责。员工应当明确区分个人情感与工作需要，拒绝一切违法违规的支付要求，互相监督，发现类似情况立刻报告给有关部门。第二，构建合同管理体系。其一，在合同款项、执行情况等方面落实审查环节，同时也要注意合同签订方的信用情况及合同的合法性。其二，谨慎进行授权委托。除法定代表人及负责人外，其余人员都必须持有授权委托书才能代表企业签订合同。其三，重视重大合同的管理。对涉及方面广、影响企业利益的合同依照规章制度进行存档。其四，落实存档情况。合同签订后应确定专属编号并及时进行存档，存档资料同时还应包括与合同相关的交流信息及重要文献。其五，按时审查。对合同的执行情况及有关事项进行定期审查。其六，落实员工的奖励与惩处制度。

4 结 语

综上所述，合同是市场经济中，在法律允许及双方意见统一情况下，由交易双方签订的一种约定凭据。进行合同管理的过程当中，包括订立、履行、变更、解除及后续工作在内的一系列活动都存有一定的财务风险，不利于企业的经营管理与可持续性发展。就现阶段情况而言，企业虽然已经对合同管理中的财务风险形成了一定的防范意识，但是并没有构建完善的应对体系。同时，包括有关人员缺少专业培训在内的一系列问题，也会增加合同管理的财务风险。所以说，对企业在合同管理中的财务风险进行科学防范，是提升企业管理水平、经营能力的重要举措，更是企业稳步发展的重要保障。