探究中小会计事务所审计质量控制及改进

2018-12-07

新商务周刊 2018年14期

引言

中小会计事务所在中小企业当中占有一定的地位，通常服务于中小企业的财务审计工作。由于审计质量是判断中小会计事务所工作水平的关键所在，审计质量的优劣会对中小企业的未来发展带来直接的影响。

1 对当前中小会计事务所审计质量控制问题进行分析

1.1 审计人员没有较强的综合素质

对于中小会计事务所来说，本身就没有较多的资金，这样就不能高薪聘请经验丰富、道德品质高的人才，迫不得已放低了“门槛”，这样就会在很大程度上致使审计人员的综合能力无法达到预期的要求。不仅如此，某些审计人员从事该行业的时间较短，没有丰富的工作经验，不能站在法律层面的立场规范自身的行为，这样就会对审计质量的控制带来严重的影响。

1.2 审计内控制度不健全

审计工作的业务比较繁重，这样就不得不在有些时候聘请外部人员参与到审计工作当中，但是这些人员的综合素质良莠不齐，例如某些人员已经退休了，还有一些人员并非从事本行业的人员等，致使审计队伍没有较强的素质水平，显然这样就会对审计工作质量带来不利影响。出现这一问题的主要原因与内部控制制度不健全有着密切的联系，内部控制出现不健全的情况就会致使设计质量管理工作不严格，也会致使复核制度浮于表面，二级复核制度以及三级复核制度无法落实到实处，这些因素的存在都会对审计质量带来直接的影响。

1.3 组织结构不规范

我们从国际的角度来讲，会计事务所主要包含以下几种组织形式：第一，有限责任制形式：第二，有限责任合伙形式。第三，普通合伙制形式；第四，独资形式。然而从当前的发展形势来看，仅仅存在两种结构形式：一种是有限责任形式；另一种是合伙制形式；然而很多会计事务所往往以有限责任公司制度为主，而忽略了合作制形式。显然基于这种背景下，事务所应当承担的审计风险系数不高，却能得到丰厚的收益。这样就会致使很多人员为了眼前的蝇头小利，而失去了原有的职业操守，无法使审计质量得到良好的控制，失去了应有的保障。

2 针对中小会计事务所审计质量控制提出的改进措施

2.1 提高审计人员的综合素质

众所周知，审计人员综合素质的高低与审计质量控制存在着息息相关的联系。如果审计人员有着较高的综合素质那么他的业务水平也会越来越高，可以全面了解操作审计流程，进而做好审计质量控制工作。显而易见的是，假如审计人员没有较高的综合素质，那么就会在很大程度上对审计控制质量带来不利影响。所以审计人员综合素质的高低会对审计质量控制工作水平带来直接的影响。尤其是对于中小会计师事务所来说，应当对这一点予以高度重视。第一，对人才的质量进行科学的控制，在招聘审计人才的时候，尽可能优先选择工作经验丰富、综合能力较强的人才；第二，加大培训工作开展的力度，结合审计人员综合能力发展的实际需要制定出切实可行的培训方案，在指定的时间内对其进行培训；第三，采取有效措施加大审计人员法律知识培训的力度，促使所有审计人员都可以全面了解相关法律知识，进而将其业务水平加以提升。

2.2 加大组织结构的改革力度

从有限责任公司制组织结构的形式来讲，应当采取恰当的手段提高中小会计事务所审计质量具有的局限性。如果想要对中小事务所的组织结构形式进行改革，那么在改革的时候应当积极借鉴国外一些发达国家的改革手段，促使有限责任制结构形式可以朝着合伙制以及有限责任合作制的方向转变。当中小事务所采取了合伙制组织结构形式以后，合伙人也要承担相应的债务，并且中小事务所业绩的优劣与合作人的薪酬呈现出正比的关系，基于这种背景下能够增强合作人的责任意识，促使审计质量可以得到良好的控制。

2.3 构建完善的内部控制制度

对于会计事务所来说，应当采取有效措施制定出切实可行的内部控制制度。首先，会计事务所应当对审计质量控制程序以及有关制度政策加以优化。在对相关程序以及政策进行优化的时候，应当将审计业务的具体特征考虑在内，只有这样才能达到预期的目标。通常情况下，质量控制程序主要涵盖以下几点：其一，业务执行：其二，业务工作底稿：其三，客户关系：其四，职业道德规范的保持：其五，领导责任承担。不仅如此，还要将三级复核制度落实到实际工作中，这一点主要对于审计工作底稿的管理工作来说的。这是因为审计底稿在审计工作中扮演着不可或缺的角色，同样也是审计工作的核心内容，充分的呈现出注册会计师完成审计业务的所有流程，因此一定要将三级复核制度落实到实处。对于三级复核制度来说，实质上是需要通过相关经理、主任会计师以及会计注册的共同签字。当三级复核制度落实到实际工作中以后，还需要采取恰当的手段制定出完善的内部激励制度以及考核方式，只有通过相关制度才能真正激发员工的工作热情，充分挖掘员工的内在潜力。在工作当中针对表现优异的员工来说，会计事务所应当给予这些员工适当的精神奖励或者是物质奖励;就工作当中态度不端正、工作不认真的员工而言，会计事务所也要对其实施严肃的惩罚。只有在赏罚分明的情况下，才能真正意义上规范员工的行为。