市政工程企业财务内部控制策略探讨

2018-12-07

新商务周刊 2018年18期

随着国家对企业改革力度的加大，企业在建立现代企业管理制度取得了长足的进展。多数市政工程企业通过不断提高财务管理水平、建立健全财务内部控制体系，以规范企业财务核算、提高资产使用效率及降低经营成本及贪污舞弊行为发生的概率。新时期市政工程企业建立现代财务管理制度及内部控制体系是确保企业健康、有序发展的重要方式与手段。

1 财务内部控制对市政工程企业的重要作用

1.1 保证了市政施工企业的财务安全

由于市政施工企业在建设项目过程中要投入大量资金，并且施工周期较长，因此为了保证资金使用的安全性，市政施工企业就需要通过有效的财务内部控制来监督资金的使用情况，具体可以对物资采购、结算、使用等方面的资金进行预测和审计，规避因资金使用不当给市政施工企业带来的财务风险，保证了市政施工企业的财务安全。

1.2 有利于国家相关政策的执行

通过财务内部控制工作可以使得市政工程企业对环境保护部门、土地使用部门、税务部门等部门的法规有一个深刻的理解，可以保证国家相关政策可以在市政工程企业中严格的执行。

1.3 有利于防范经营风险

财务内部控制在市政工程企业中可以起到防范风险的重要性作用，可以促进市政工程企业的健康发展，在一定程度上规范了企业员工的经营行为，因此通过完善的财务内部控制，市政工程单位可以协助内部财务管理人员科学和判断出可能发生的财务风险，有利于降低市政工程单位的经营风险。

2 市政工程企业财务内部控制现状及存在的问题

2.1 市政工程企业未树立财务管理内部控制工作意识

社会主义市场经济体制的背景之下，市政工程企业面临着发展压力越来越大，面临着竞争风险也是与日俱增，但是一些企业仍然没有树立财务管理内部控制工作意识，增强工作的谨慎性以及紧迫感。甚至一部分企业的经营发展仍然延续着落后的管理模式，主要是以行政干预的方式为主，企业财务管理内部控制的观念比较淡薄，这就导致了市政工程企业缺乏了财务管理工作的主动权，再加上一些企业受到了地方保护主义政策的优惠福利，更是不具备竞争意识，难以将企业财务内部控制管理工作放在一个工作战略层面，不利于企业的良性发展。

2.2 市政工程企业未合理把控监督管理力度

对于市政工程企业来说，监督不仅仅是社会、政府，更是企业内部自身，这三大主体更是构成了企业的财务监督体系。首先，因为企业内部审计工作不具备独立性，这就导致企业财务管理内部控制的力度有所减弱，其次，由于企业财务内部未行使充足的监督管理权，这就导致了表层性财务工作监管，没有实现真正效用，无法给企业财务内部控制体系的进一步完善带来帮助，甚至是制约了市政工程企业的创新性发展。

2.3 财务内部控制预算管理方法的不足

对于市政工程企业来说，财务预算管理方法的制定是极为重要的，但在调查的过程中发现有许多企业都设立了一些比较空洞的预算管理方法，也就是说没有根据市政工程企业实际工作进行中会面临的问题去设立预算管理制度。没有建立一个合理的财务预算管理制度体系，财务预算管理也不够全面，并且还过分控制了每个项目的生产成本，在市政工程企业中也没有建立一个有效的监管制度对财务管理过程进行监督，在对员工的管理上也没有设立相关的奖励惩罚制度，这都是预算管理制度的不足之处，当然，这些问题都不利于市政工程企业的发展。

3 市政工程企业财务内部控制策略

3.1 完善监督机制与内部牵制机制

市政工程企业在优化财务内部控制的工作中，应该紧密结合会计行业相关法律法规制度，充分把握自身单位情况，综合制定一套符合自身单位财务运行的监督机制与内部牵制机制。建立健全财务监督机制可以使企业的财务人员严格按照制定的相关规章制度来进行财务内部控制的管理工作，并以此来约束市政工程企业财务人员的工作行为，保障其财务信息的真实、合法性。当然，企业除了确保财务监督机制的完整，也应完善企业的内部牵制，从而来保障企业成本核算的准确无误，保证企业各项资金链的正常运行和安全，加大对一些徇私舞弊、私用公款违法人员的惩罚力度，来保障企业的内部牵制，为优化财务内部控制的工作保驾护航。

3.2 提高市政工程企业财务人员的专业素质

企业在优化财务内部控制的工作中，要想保障企业财务信息报告的真实性与准确性，最重要的就是提升企业财务人员的专业素质能力，其做法主要有以下两点：首先，企业应加强对财务人员的技能培训，如市政工程企业可以开展技能培训班，定期为企业内部的财务人员讲解业务知识，来帮助企业财务人员的专业素质提升，保障优化财务内部控制的工作能够顺利进行。其次，在选拔企业财务人员方面，企业应该立足当下，长远考虑，严格审查工作人员的相关从业资质，要从源头上确保所聘人员的专业业务素质，杜绝无会计从业资格证的人员从事企业的财务工作，同时，市政工程企业在注重所应聘人员专业素质的同时，也应注重被应聘者的职业素养，使其能够在日常的工作，保障工作的质量。

3.3 分离不相容的职务

不相容职务，指的是市政工程企业当中的一些职能冲突岗位或者职务存在相容情形岗位，这类岗位如果由一个人来承担，则较容易发声舞弊等不良行为。例如目前市政工程企业当中，负责应收账款的管理者如果同时担任保管现金的职责，则容易发声侵吞账款的情况。所以，企业应该严格将不相容的职务进行分离。对于不想容职务的分离，可以利用财产保管、实际执行、授权审批、业务记录等方面的互相牵制和监督来完成，其工作的核心是互相监督、权力分散。同时，市政工程企业也可以做出相关的规定，例如，账簿管理者不得兼任出纳工作；进行复查审核工作的人不能兼任业务经办工作；记录市政工程企业物资、财务的工作人员不可同时兼任企业物资、财务的保管工作等。

3.4 完善企业的内部审计工作环节

市政工程企业在优化财务内部控制的工作中，应完善企业的内部审计工作环节，降低企业财务内部控制管理工作的风险，第一，企业应重视对审计部门的设计，并完善企业内部审计管理的相关制度；第二，市政工程企业的相关领导人应重视内部审计部门的风险评估工作，使得降低企业财务内部控制工作的风险；第三，企业在完善企业的内部审计工作环节中应注重审计部门的独立性，让审计部门发挥其监督职能，使其助于市政工程企业财务内部控制的工作顺利开展。

3.5 加强企业的预算控制

市政工程企业在优化财务内部控制的工作中，应加强企业的预算控制，预算控制作为企业财务内部控制管理中的重要工作，加强企业的预算控制可以使得提升市政工程企业财务内部控制的质量。在加强企业的预算控制方面，主要应做好预算控制的预算编制与预算执行工作，预算的编制应将总预算的相关指标进行自上而下的分解与编制，预算的执行应严格按照预算指标下达的目标进行执行，同时，相关负责人在预算执行的过程中应定期的对预算执行情况进行分析与评价，以此来保障预算执行进度与预算执行质量。加强市政工程企业的预算控制可以使其对企业的目标进行科学合理的划分与执行，以此来确保企业财务内部控制工作的顺利进行，所以，市政工程企业在优化财务内部控制的工作中，加强企业的预算控制实属势在必行。

3.6 构建风险预警系统

市政工程企业内部控制工作的重要环节是构建风险预警系统，因此市政工程企业可以从以下方法来构建完善的风险预警系统：首先，建立基本的风险预警系统，检测分析市政工程企业单位的财务情况、风险管理情况、适用的法律法规等，这样有利于市政工程企业采用相应的措施来规避风险。其次，建立适时的风险预警系统，对市政工程企业的财务情况进行定期的监测，主要监测负债能力、现金流量、应收账款等方面，有利于及时的发现地勘单位存在的财务问题，第一时间发出风险警报，提醒单位领导做出防范风险的对策。最后，建立跟踪的风险预警系统，市政工程企业要对一些重大决策进行全程的控制和监测，由于一些重大决策对于市政工程企业起到比较重要的影响，因此对这些重大决策进行跟踪检测是十分必要的。