文/代舒，抚顺石化公司

作为经营多种业务的企业集团，资金管理除了投资、融（筹）资以外，主要是运营资金的管理，而企业日常运行中资金风险的防控就集中在这一部分。面对涉足行业众多、资金管理人员素质各异以及支付电子网络化高度发达的现状，如何既保证企业的正常运转，又使资金收支安全、顺畅、高效，便成为财务管理的新课题。以下着重从五个方面论述新形势下如何防范资金安全风险：

1 资金管理人员的职业道德教育和思想监督是资金风险防范的基础

由于资金的收支都由各级资金管理人员来操作，那么资金风险的防控本质是对人员的管理。那么从人的角度来说，资金损失的风险来源一是主观的偷盗，属于违法犯罪行为；二是工作的马虎和疏漏，属于失职行为。因此资金管理人员的管控就必须针对以上两种行为作出严密的防控措施，并积极落到实处。

首先思想教育、职业道德教育是不可或缺的一部分，并且入职教育仅仅是一个开始，必须在日常工作中密切观察了解其生活态度、工作态度，以至于了解其婚姻和家庭状况，所以在资金管理岗位，一名员工的日常表现绝不可以忽略，一旦觉察出现波动，需及时调整其工作岗位，防患于未然。例如，一公司出纳人员，在任职初期一直工作勤恳，为人诚实可靠，但随着婚姻裂变，个人思想随之发生变化，后又沉湎于网络赌博，先后输掉存款和房产，后在代理上级所属公司的信托理财产品时，携二百多万用户资金潜逃；在世界变化日新月异的时代，在财务资金管理方面，对资金管理人员思想品德教育和思想状态监控是一项持续性的工作，不容懈怠和忽视。

2 收入资金的有效监管是资金风险防控的重要一环

主观思想上防控之后就是业务流程上的监督和控制了。资金的流转分收支两部分，先谈谈收入，很多人认为收入资金风险不大，及时入账就行了，其实资金的流入方面是容易存在巨大的监管漏洞的，漏洞不在资金本身，而在于商品（劳务）的付出与资金收入的衔接上，一是商品或副产品销售品种单一、数量小，很容易核对进账，但如果作为多种经营单位，商品品种繁多、数量巨大，每天盘点不及时，会形成资金回笼与产品（副产品）出库的差异，而这个差异长期滚动就存在资金体外循环的漏洞风险，所以商品现场的每日核查和抽检就必须从制度上保证，从操作上落实，并监管到位。某公司加油站系统，就曾经出现过会计和出纳利用油品销售和资金回笼的时间差，贪污几十万元企业资金的事件。二是罚没及其他零星资金收入的监督，各类罚款、保证金都应纳入企业日常资金管理，及时存入企业银行账户，严格监控，每一分现金都不能在个人手里过夜，确保资金管理不留死角，真正做到颗粒归仓。

3 资金网上电子支付的严密防控是资金风险防控的主体

资金管控的重点是支出，从风险防范角度来说，银行开立的账户越少越安全，因此一般多业态的集团型企业尽管所属企业众多，为了方便监管也不应该实行“收支两条线”，不再开立两个账户，而只开立一个账户，收支都在一个账户核算。现在所有大型企业都已经全面开通了网上支付，启动了银企直连，为了保证付款的安全一般需设置三道“防火墙”：一是严格、严密的资金计划，该资金计划和传统的资金收支计划有明显的不同，传统的资金计划只是简单地匡算、编制和笼统执行，而现在的资金计划是立体、多维、时间精确的资金控制计划，时期分布到各周（周计划），明细分类精确到三级子目，尤其是直接链接到网银系统，每周每类资金都已经固化到银行账户，实行刚性制约，不论时间、类别还是金额，超出计划都无法支付，实现了总体和明细的双重控制。二是建立标准、高效的审批流程，从招投标、合同、验收、发票、审核，到各层级领导审批，均通过网上次第迅速完成，确定业务真实有效。三是建立完备的内部牵制体系，每一笔支出都要通过 A、B、C三个点的密钥审核和确认方可支付，即出纳员、复核员和审批人，缺一不可，三位一体，三层防护，从程序和制度上保证每笔支出的方向（单位）、金额、用途都准确无误。

过去企业都是每月和银行对账，并编制银行存款余额调节表。在网络信息条件下，可以做到“日对账”，随时更新内容，尤其要时时关注异常收支，及时发现问题，避免资金长期失察，造成流失，形成漏洞，实现资金管理的动态监控。

4 传统支付方式的资金风险防控也不可忽视

除了通过网上银行处理的业务外，银行柜员业务也不能废止。首先是各种税负的缴纳，还需用纸质税单在银行柜台缴纳，由于税款统一上缴国库，该业务风险很小。另外一种是企业为了实现资金效益最大化，对大额付款往往采用商业承兑汇票，增加利息收入，减少财务费用。因为纸质商业承兑汇票属于半货币性质，同时具有贴现时间的不确定性，还因为可背书转让而存在取款人的不确定性，并且有不法分子为逃税而利用其隐蔽银行流水，所以纸质商业承兑汇票的使用存在巨大的资金风险，需要建立严密可行的操作流程和方法，从各个角度防范资金流失风险。

5 表外资金的风险防控应高度重视

对表外资金的监管也是不能忽视的，虽然它不在正常的业务范围内。表外资金一是企业工会资金，由于工会财务业务一般由企业财务人员代管，并且随着长时间的积累，沉淀的资金数额也不小，因此也需要建立相应的制度和流程，保证这部分资金的安全。二是上级所属的信托公司向员工发行部分理财产品，会委托个别财务人员进行操作，这些理财基金都是走个人代理程序，全部都是个人账户资金，涉及员工个人利益，数额巨大，风险系数非常高，应该协同信托公司设计好操作流程、谋划好风险防控方案，把好事办好，将这部分资金安全风险降到最低。

在金钱渗透到每个人日常生活方方面面的今天，抵抗金钱的诱惑也常在一念之间，其衍生的各种金融诈骗也层出不穷，企业资金风险无处不在，在恶浪与险滩之间，保持操守，修养正气，健全制度，规范流程，一定会让企业这条大船平稳远航，抵达彼岸。