分析注册会计师行业管理模式的现实选择-兼论行业自律

2018-12-06周霞河南博达会计师事务所有限公司

新商务周刊 2018年16期

文/周霞，河南博达会计师事务所有限公司

随着社会的发展，我国注册会计师行业在前进过程中出现了一些问题。特别是有关于会计舞弊以及审计失败的问题不断出现，有一些会计事务所涉及了一些虚假或者是不适当的审计报告。社会对国内的注册会计师行业中人员的职业道德有了更高的要求，注册会计师行业也面临了外界的信任危机以及内部的管理问题。在社会的发展之下，注册会计师行业要想确保自身的问题发展，就需要选用合理的管理模式，这样才能够稳定行业发展。因此，对注册会计师行业管理模式进行分析有一定现实意义。

1 注册会计师行业管理模式的现实选择

注册会计师行业监管主要是指监管主体在行业微观层面上，对会计师事务所审计的企业相关信息质量进行审查和管理。在这其中具体包含了制定职业规定、明确职业资格以及行业准入等。不同行业管理模式是政府与行业两个主体之间监管职能分工不一样而形成的，在当前的注册会计师行业中的管理模式有很多，主要对以下几方面进行介绍：

1.1 行业自律管理模式

注册会计师行业的事务一般是由注册会计师行业经过内部计划、实施和控制，这就是行业自律管理的模式。在行业自律管理模式实施的过程中，其有着一定的优点与缺点。行业自律管理模式的优点比较多，其有着一定的灵活性与实用性，其中的监管主体有着更好的专业性与胜任能力。不过缺点是管理者和被管理者之间的尺度难以进行掌握。

1.2 政府管理模式

政府管理模式是政府对注册会计师行业的直接实施管理，有着对会计师事务所的职业质量与公司会计信息审核的权利。政府可以定期进行行政性检查工作，这是的管理模式和行业自律管理模式最大的不同之处。政府管理模式也有其相应的优缺点，优点是政府权威性与威信力当做行业的后盾，这样也有利于相关政策的实施与传达。缺点是灵活应变的能力比较低，很容易出现权利滥用的问题。

除了上面两者管理模式之外，还有独立管理以及政府与行业共同管理模式。行业自律和政府管理两种模式对环境的依赖性比较强，在著名的“安然事件”发生之后，行业对管理模式进行了重新的审视。在行业的实际发展过程中证明，市场调节以及政府的涉及都不是行业管理与发展的有效措施。从注册会计师这个行业的市场上来看，行业协会基础上的管理是不可或缺的，注册会计师行业本身是一个专业性强、风险大以及组织模式，和其他企业有很大差异的行业，从这个特点上来看，就能够决定行业管理中协会的自律管理要比政府监管的优势更加大。行业自律型管理模式一般是由民间职业队伍对其进行管理，政府不会在其中多加干涉，所以协会通常会有着相对完善的自我管理机构，其管理范围也比较广泛。比如资格管理、执业等级和工作原则的制定，协会通常还对监督审计进行执行，并且也对审计工作质量进行检查。因此，在注册会计师行业的发展过程中，其管理模式要结合实际情况来实施，要对各种行业的管理模式优点进行综合，在实践中不断的需求不同的合理的管理模式，在此基础上才促使行业的稳定发展。

2 加强注册会计师行业自律运行机制的措施

注册会计师行业自律运行机制模式对外界的管理而言，其是一种行为主体性质的自我约束，自律运行机制的构成依赖于他律。要想加强注册会计师运行机制的实施，要从以下几方面进行。

2.1 增强行业协会独立性

注册会计师行业自律运行机制的实施和完善，要将市场传导机制为核心，对审计行为进行规范，不断提升审计质量，以此降低政府对行业审计的影响程度，优化政府与行业协会两者之间的关系，并且明确各自的职能。经过法律制度的制定，加强注册会计师行业自律意识，充分发挥注册会计师协会独立性。经过对注册会计师相关制度的完善，确定注册会计师法律责任，不但可以对投资者进行保护，同时也能够对注册会计师进行警醒，从而让行业协会的独立性更强，加强注册会计师行业自律机制运行有效性。

2.2 改善监管环境

注册会计师自律机制实施监管的环境，要对法律制度进行健全，在法律制度上对注册会计师的审计行为进行规范，让注册会计师能够依据法律制定对执业行为进行规范，以免有一些侥幸心理的人想在其中谋取利益，损伤企业与政府利益。在法律基础上对行业进行规范，也可以打击市场上的一些恶意性的竞争，在此基础上促使行业协会管理有法可依。使用法律法规为企业创设更加公平与透明的竞争环境。由此可见，对监管环境进行改善和优化对行业自律机制的运行而言很有意义。

2.3 加强行业协会监管力度

在行业自律管理模式的实施过程中，要选用优秀行业的工作人员，并且要对有一定工作经验的人员进行再教育工作，使其能够掌握最新的行业政策和行业的管理理念与方式。经过这种方式来培养高素质的监管人才，对监管人员的质量和专业素质进行优化和改进，以此对目前行业监管自律中的薄弱环节进行补充。在行业自律机制运行过程中，培养出一支高素质和监管经验丰富的专业人才，以此来加强行业协会的监管能力，让行业自律机制的运行更加高效，在此基础上让整个注册会计师行业的发展更加稳定和健康。