陈远

[摘 要]在新形势下，行政事业单位内控制度已成为内控监督的主要部分，贯穿单位管理的全过程，但多数单位在内控管理中都出现了一些问题，因此要加强单位内控管理，进而解决行政事业单位中出现的问题，推动其实现可持续发展。基于此，本文主要分析了加强行政事业单位内控管理的必要性和存在的问题，并提出了相应的对策。

[关键词]新形势；行政事业单位；内控管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.012

[中图分类号]F239.45；F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）18-00-02

0 引 言

行政事业单位非常依赖财政拨款，人民群众是财政拨款的重要来源，机构能够正常运转，在很大程度上得益于人民群众的辛勤劳动，这也是事业单位工作人员“人民公仆”的由来，其将为人民服务作为基本原则。有些事业单位工作牵涉国家信息安全，所以无法像其他上市公司那样全面披露信息，导致公众不能整体把握事业单位开展工作的情况，使其仅能通过自我评价实施监督。但这种评价方式难以有效平衡各方权力，加之事业单位获取国家与公民赋予的权力更輕松，为一些工作人员创造了以权谋私的机会。因此，迫切需要基于制度与规范设计一套完整的、具有操作性的完整评价指标，科学评价内控制度是否满足有关法律规定，融合定量与定性内容，从主客观方面提供评价根据。

1 新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性

内部控制作为行政事业单位内部管理中的必备要素，是“未病先防”，能够及时修复制度漏洞、消除管理隐患，不给极个别的违法违规违纪人员提供可乘之机，能够防止国有资产流失、提升资源使用绩效。行政事业单位加强内部自身管理，需制定一套严格的制度，来加强廉政风险防控机制建设，抑制乃至消除腐败现象。

1.1 防范风险的可靠保障

行政事业单位通过加强内控管理，能够关好制度的笼子，可以从源头上避免财务工作的随意性，杜绝人情交易和暗箱操作，形成不敢腐、不能腐、不易腐的保障体系，对于建立健全权力运行监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力等方面具有重要的意义，能够切实做到未雨绸缪。

1.2 深化财税改革的内在要求

在财税体制改革的进程中，行政事业单位通过加强内控管理，可以确保财务活动有章可循，促使各类收支行为进一步规范，及时准确归纳各类财务记录和报告信息，实现财务管理的规范化、科学化和精细化，从而能够有效保障财务业务安全高效运行，最大限度地发挥财政资金的作用。

2 新形势下行政事业单位内控管理落实中存在的不足

2.1 内控管理有概念无行动

领导者缺乏有效重视，一部分领导者认为内部控制主要是“管他”，认为完善内部控制后，业务程序更复杂，会影响工作效率，资金投入与实际成本差距较大，缺少必要性，无法理解内部控制对单位开展工作的积极作用。大多数领导认为内控就是“管他”，当改善内控制度以后，增加了业务操作程序，降低了工作质量，也会增加资金和时间投入，不具备可行性，忽略了完善内控制度促进工作的作用。此外，大多数领导者直接把内控管理工作交给财务或内部审计部门，自己并未参与，从而会对工作结果造成一定的影响。

2.2 内控管理内容单一

现在很多人都有一个错误认识，认为内控就是加强财务管理。内控管理将加强财务管理作为重要内容，还包括单位资产、采购和基建等，具有全员协作的特点。《内控规范》要求单位独立设置内控职能部门或明确内控牵头部门，对内控管理工作进行协调组织，同时还应积极发挥内控管理中财会、内部审计、政府采购等部门作用。但是，行政单位在实际工作中并未独立设置内控管理职能部门，大部分都是指定财务部门负责该工作，从而使内控管理演变成财务会计控制，设计与实施内控流程单一。此外，职能部门之一的财务部门，自身没有凌驾其他部门的特权，在协调内控管理方面较困难，在内控规范制定中缺乏独立性与权威性。

2.3 内控管理程序不健全

行政事业单位虽然制定了内控管理流程，但由于有关知识不足，依然照搬《企业内控制度规范》的方法。二者有共同之处，也可以借鉴企业成功的发展经验，事业单位有特殊性，尤其是一部分事业单位兼备了行政单位和企业部门的特点，直接照搬只能弱化操作性。

3 新形势下行政事业单位加强内控管理的对策

3.1 增强内控意识

当前，不少单位人员，包括管理阶层与业务阶层的员工，都忽略了内控管理的重要作用，造成单位内部集体意识不足，缺少有效的管理意识，内控管理主要借助财务部门完成，容易产生混乱的管理局面。内控管理开展的基础是良好的内控管理意识。单位领导者在整体内控管理中处于核心位置，应贯彻落实内控管理的主要责任，利用由上至下的宣传，帮助所有人认识到内控管理的重要性，并愿意花费一定的时间和精力实施控制管理工作，推广宣传有关《内控规范》等文件，在所有员工中实行严格培训，引导大家充分理解内控管理的目标，并吸引他们踊跃参与内控管理工作，为构建较好的内控制度奠定基础。此外，行政事业单位可以邀请相关专家，安排专业学习讲座，定期调查员工的内控管理工作质量，对于内控管理意识薄弱、不了解管理工作的员工，应为其提供大量的知识与案例，充分发挥领导者的作用，明确管理人员的责任，在制定与执行决策时应广泛汲取他人的建议，以最大程度地发挥集体优势。

3.2 准确把握关键点

事业单位内控制度的内涵是为了达到控制目的，凭借制定、实施程序有效防范与管控经济活动风险，与企业管控活动不同，要准确把握关键点。在具体工作中，行政事业单位应合法开展经济活动，严格预防腐败行为，不断提升公共服务水平。这是内控管理不断强化的基础，只有把握关键点，才能制定有效的内控制度，并充分发挥单位的各项职能。当前，行政事业单位应根据内控管理要求，积极改革政府预算管理制度，结合政府构建透明、规范的预算管理制度要求，改进预算编制、实行、监督、彼此分离和制约的预算管理制度，以绩效预算管理规范为基础，形成全过程绩效预算管理新机制，科学配置财政资金，不断提升财政资金的使用绩效。

3.3 加强调查研究，完善内控程序

行政事业单位应认真梳理业务流程，全面了解经济活动的管理结構，调查研究业务工作负责部门，包括部门内部人员构成、各岗位职责及内控制度的建设状况，为制定高效的内控制度奠定基础。同时，行政事业单位应结合单位的具体环境寻找风险点，产生流程图，围绕关键点加强内控管理。

单位稳定发展的“定海神针”，即规范、完善的内控制度，能够有效保证不断完善内部治理机构、规避单位财务风险、提升资金安全水平。在制定制度过程中，行政事业单位需不断完善内控程序，强调实用性，整体覆盖主要风险点，还要具备较强的操作性。

3.4 完善监督机制

为加强内控管理，行政事业单位应完善监督机制。第一，加强控制岗位分工，不相容职务确保彼此分离，明确授权批准控制，认真遵守授权范围与权限，主要会计事项应构建集体审批机制。第二，加强会计系统控制，根据单位情况制定会计制度与岗位责任制。第三，改善财产清查制度，凭借定期盘点手段保证资产的安全，构建内部报告制度，积极研发电子信息系统，尽可能降低人为操纵的影响。第四，成立内部审计机构，贯彻实施有关职责，科学评估内控管理制度执行状况，及时找出存在的问题。

3.5 完善内控会计体系，积极对照检查

在内部会计控制体系中，控制活动是最关键的影响因素，除了该因素，还有其他因素会带来影响，包括内控环境、风险评价、内控监督和信息沟通。行政事业单位应对5要素概念进行整体分析，在此基础上构建较为完善的会计控制体系，准确把握各要素之间的关系，并提出对应的措施。同时，行政事业单位也要重视整合各项管理措施，只有这样才可以有效规避风险，提升财务管理水平。

内控管理工作具有动态性，无法一次全部完成，需要各个单位结合实际情况不断改进。每个单位都要结合评价指标，对比检查与评估内控管理的情况，要重视外部评价，如财务部门提供的检查报告，还可以聘请专业审计机构分析内控情况，并结合最终结果对内控管理制度进行积极调整。

4 结 语

我国行政事业单位内部控制体系建设尚处于起步阶段，是一个循序渐进的过程，一步到位解决所有问题是不可能的，因此要积极防范财务内控风险，不断提高自身的竞争能力和内控管理水平。行政事业单位应鼓励管理人员增强防范风险的意识，全面管理外部环境，建立完善的管理制度，实现监督和信息交流，并评估管理风险，通过一系列方法不断提高单位的竞争力，推动其实现可持续发展。

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