王方

摘要：行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，是为社会提供公共服务的主体，在促进政治经济的发展中起到了重要作用。近年来，我国的社会环境越来越复杂，行政事业单位工作中面临着诸多挑战，尤其表现在财务内控体系上。本文对此进行了深入探究，从内控意识、财务管理、创新意识等方面进行了相关解决措施的简要总结，希望能为有关人员综合素质的提高、业务能力的加强提供一些帮助，同时改善行政事业单位财务内控体系的建设，方便其他部门工作的有序推进。

关键词：行政事业单位；内控体系；相关问题；对策研究；分析

引言：

现阶段，我国行政事业单位内部的财务控制体系已经初步建立了起来，但是制度仍不健全，存有很多需要改进的问题。当前时期，行政事业单位推行的内控体系还未进入统一化的管理状态，影响着财务工作，制约着整体建设。行政事业单位各个部门之间的工作不协调，职责划分不明确，在实施环境十分恶劣的情况下，内控体系的建立缺乏有力支持。总的来说，内控体系存在的问题影响着行政事业单位财务管理水平的提升，因此，必须引起相关管理人员的高度重视，采取有效措施进行问题改进也显得非常必要且关键。

一、行政事业单位内控体系存在的问题

（一）内控意识薄弱

行政事业单位财务人员的内控意识比较薄弱，导致财务内部控制工作的重要作用无法真正的体现出来[1]。单位负责人错误的认为，有了部门预算就有了财务内控体系，经费支出与管理不必进行严格審批。大额支出时没有实施有效控制，审批手续不完备，内控管理水平低。

（二）管理手段落后

行政事业单位财务内控体系不健全体现在管理制度、收支制度、清查制度不健全；同时存在财务人员职责不明确，操作不规范等现象；原始凭证管理不规范，存在原始凭证规定内容填写不全；财产清查缺乏制度规范，出现清查数据不实的现象。出现这些现象主要是缺乏科学的财务制度加以约束，从而造成行政事业单位的财务内控体系失去意义。财务管理信息化、网络化水平不高，譬如某行政事业单位使用的系统软件可能涉及多种，如财务系统、办公自动化系统、预算系统、决算系统、资产管理系统等，而这些系统软件又各有各的软件开发商，其实有些数据是可以共享的，但因非同一开发商开发，且软件质量参差不齐，无法实现共享功能。从而造成重复工作耗费了财务人员大量的时间和精力，工作效率较低。

（三）人员素质较低

有些行政事业单位财务人员无证上岗，对专业知识一知半解，缺乏学习提高专业能力意识，不能正确履职。有些财务人员出于自身利益，不愿意坚持原则，怕受打击报复，不敢坚持原则。基层单位人员变动频繁，有些兼职人员又不愿学财务知识，工作常处于应付状态，也就不会思考改善、创新工作方式和方法。

（四）缺乏外部监督

财务内控体系必须通过外部监督机制，才能督促内控体系的有效执行。但是，上级监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，即使是事后的离任审计，基本也是“走程序”，没有发挥检查的督促作用。对基建工程建设的结算及其固定资产的确认不及时，验收、保管、维护工作流于形式，导致账物不相符。某单位内部大批建筑材料被盗，并没有及时发现，而是若干年后盗窃犯被捕，交代这起“盗窃”罪行，公安部门向该单位核对事实才发现被盗的事件。说明财务管理混乱的程度非常严重和监督缺失，失去了财务部门的监管作用。

二、行政事业单位内控体系建设的对策研究

（一）完善部门预算制度

行政事业单位要建立健全预算制度，其一是要推行综合预算管理，把单位内部的各项收支都纳入预算管理的范畴，预算通过批准之后任何人不得任意改动，坚持把好“三道关”，各单位要把好立项关，有预算就立项，没有预算就不立项；财务部门要把好资金关，有预算就支付，没有预算或者超过预算就不支付；审计部门要把好监管关，确保有预算的项目才进入工程招投标、投资、物资采购等工程。其二应当建立预算监管制度，完善预算执行责任制，落实一把手负责制，从上而下将责任落实到具体单位和岗位，在预算的过程中要树立责任意识，根据相关财政法规执行操作，避免单位人员集体舞弊行为的存在。

（二）不断提高人员素质

建立健全行政事业单位内控体系，对于关键岗位必须明确责任，推行制度管人、责任落实，建立科学全面的内控体系。对不同岗位的职责与权限予以明确，进而构成相互监管、相互制约的格局，从而最终实现权力制衡[2]。另一方面应建立科学严谨的监管制度，对行政事业单位的各项财务收支实施全方位立体化的管控，确保单位内部控制制度得以进一步规范和落实。与此同时，还必须要做好财务会计人员的培训教育工作，不断增强其专业水平和综合素质。一是要定期开展教育培训活动，组织财会人员参与业务学习、专题培训以及继续教育活动，帮助单位财会人员进一步拓展业务面，提升其专业素质；二是要建立科学有效的人员管理制度，通过干部交流以及竞争上岗等不同的方式，把思想觉悟高、业务能力强的干部调任到会计岗位，努力提升单位财务管理工作水平，充分发挥出内控体系的作用。

（三）强化内部审计工作

第一，必须要充分意识到内审工作的重要性，科学设置相关机构，在选择审计人员时尽可能的挑选思想觉悟高、专业素质强、诚信可靠的人员担任，另外还必须要做好审计培训教育工作，完善奖惩机制，进一步激发内部审计人员的工作积极性；第二，要确保单位内审机构具有较强的独立性，内审部门不被审计单位管理，而是只属于预算委员会负责，确保审计部门能够放开手脚开展工作，保证审计结果能够客观准确的反映行政事业单位的内控情况；第三，要加强内部审计技术创新，积极应用现代科学技术，促进行政事业单位内控体系的科学化发展；第四，可积极借鉴国外先进经验，对单位实施定期与不定期审计，发现的问题第一时间反馈，同时针对内控管理予以评测，根据结果进行奖惩。

结束语

总而言之，内控体系建设是行政事业单位工作顺利开展的保障，是我国行政事业发展的关键。因此必须重视行政事业单位内控体系建设与落实，通过提升行政单位职工素质，建立健全的内控体系，强化单位内部审计监督，以及完善单位部门预算制度来提升内控管理水平，从而推动行政事业单位的健康稳定发展。

参考文献：

[1]赵小刚.开发行政事业单位内控评价系统破解管理瓶颈[J].会计之友，2016 （8）：86-88.

[2]张娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].经营者，2017，31 （8）：32.