周青

摘 要 笔者从自身所在单位将审计职能并入纪委前后的实践出发，对地方国有企业纪检与审计部门联动作出思考。

关键词 国有企业 审计 联动

2017年底，安徽省驿达高速公路服务区经营管理有限公司（以下简称“驿达公司”）为了构建更加务实、全面、高效的大监督格局，将审计职能并入纪委，经过10个月的运转，基本实现了当初设想的“1+1>2”的优化整合效果。笔者纵观整合前后的情况，就地方国有企业纪检与审计部门联动有以下三个方面心得，以资参考。

一、内部纪检监察与审计联动的主要业务范围

（一）在违规违纪案件查办方面的联动

纪检部门查办的违规违纪问题绝大部分涉及经济事项，违规痕迹会留在财务核算过程之中，结果也会反映在会计凭证资料中。审计的职能之一就是对财务核算的合规性、真实性进行监督，具备一定的专业知识优势。因此，纪检监察部门可以借助审计力量对违规违纪线索进行深入查证，收集确凿证据，查明事实真相。审计部门在审计项目实施中也会发现违纪案件线索，但有时受审计范围和权限的限制而无法继续深入查证，容易让一些可能的违纪违规行为蒙混过关。可以按照有关程序将线索移交纪检监察部门，并配合继续查证，让违纪违规行为无处遁形。纪检监察和审计力量在专业技术、查证手段等方面优势互补、互通有无，能够让案件查办事实更加清楚、证据更加确凿、定性更加准确，合力维护党纪法规和制度的严肃性和威慑性，保持惩治腐败的高压态势。

（二）在惩治和预防腐败体系建设方面的联动

要从源头上防治腐败问题，就必须加强惩治和预防腐败体系建设。在此过程中，纪检监察部门可以对重点领域、关键岗位和现行制度开展廉洁性评估，找准廉洁风险点，把廉洁风险防控融入业务管理和运营流程。审计部门作为企业内控体系的重要组织设计，主要职能是对制度的设置和执行情况进行检查评估，可以与纪检监察部门协同对现行廉洁风险控制措施进行实质性监测，检查廉洁风险控制措施是不是得到了有效执行。审计部门也可以在经济责任审计等项目中，将廉洁风险点作为重点关注的内容，利用纪检监察部门在防范舞弊行为方面的丰富经验，分析识别关键环节控制有无漏洞，把权力笼子织得更密。通过两种力量的互相配合，加强经营管理行为合规性的检查，加强对职权运行的制约监督，促进企业健全管理制度，保障企业健康发展和员工健康成长。

（三）在巡察工作和效能监察方面联动

开展巡察工作的目的是查找执行党的纪律、落实中央政策、廉洁从业等方面存在的突出问题。审计部门要用审计的方法和经验为实现巡察目的服务。在此过程中，审计力量要以查找“三重一大”决策、党风廉政方面的问题为主要方向，关注经营管理过程中是否存在异常。在效能监察方面，审计部门在经营活动与制度建设的适当性、合法性和有效性的验证方面与效能监察工作的内容有一定的重叠，可以成为效能监察工作的补充力量，尤其是可以对效能监察对象履责中的经济行为和结果进行监督。借助效能监察结果，审计部门也可以在更大范围内进行监督，发现薄弱环节和风险点，为审计项目计划编制提供思路，促进内部审计效能的发挥。

二、纪检监察与审计融合联动过程中存在的问题

从驿达公司将审计部门并入纪委后的运转情况来看，两股工作力量在融合联动两方面仍存在问题。第一，对工作面的交叉重叠有些应接不暇。两个部门合并后，每个员工工作量或多或少向另一方有所渗透，但纪检人员对审计方面知识的了解运用和审计人员对党纪条规方面的了解运用均不够娴熟，存在“知识短板”，加之精力不够，心里没底。第二，对政策的把握和适应能力有待加强。党的十八大以来的几年也是纪检工作变化最快、最大的几年，一些纪检和审计人员对纪律审查调查政治效果、社会效果的认识不够，往往按照“老经验”开展工作，挽救和教育的思想政治工作能力需要提升，特别是抓早抓小意识不够强。

三、解決存在问题的途径

（一）整合资源和文化

第一，整合人力资源。基于公司曾发生的财务人员挪用资金未能及时的问题，驿达公司探索将审计职能并入纪委，由纪委副书记担任监察审计部部长。此举弥合了纪检监察和审计部门之间的信息不对称，更加方便审计和纪检联动。

第二，深化文化融合。要引导纪检监察人员和审计人员提高政治站位，深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想、党内法规和国家法律法规，及时切换身份，不断深化理念融合、业务融合、角色融合、情感融合。

（二）畅通信息交流平台

企业审计和纪检监察部门要完善沟通机制，加强信息交流，既要确保经济责任审计结果、重要审计情况及时传达至纪检监察部门，也要确保纪检监察部门对审计指出问题给予明确答复，做到信息渠道畅通，工作衔接紧密。

（三）突出素质能力建设

实现审计与纪检监察监督主体的有效对接，才能实现审计与纪检监察的联动和整合。要按照纪检监察人员标准来严格要求和管理审计人员，统一组织人生观、价值观、党纪法规知识的培训，做到“打铁必须自身硬”。要以业务培训为重要抓手，邀请经验丰富的办案人员和审计业务骨干讲授案件查处技巧、财政财务知识，通过以干代训等方式，提高业务素质和能力。加强相互交流互动，有效弥补双方不足，努力打造一支思想正、业务精、纪律严的纪检监察和审计人员队伍。

（作者单位为安徽省驿达高速公路服务区经营管理有限公司）

参考文献

[1] 张剑英.基层纪检监察机构如何提升履职能力研究[J].中小企业管理与科技（下），2016（1）.

[2] 陈珂，聂会敏.国企纪检监察机构的作用[J].企业管理，2010（5）.

[3] 周文龙.国有企业内部审计部门与纪检监察部门的工作配合探究 [J].中国市场，2016（16）.