黄倩

摘 要 “营改增”是国家为降低企业税负，避免重复征税而作出的重大税制改革，已经在全国范围内全面推行。“营改增”政策的实施使得企业财务管理工作受到一定影响，给企业财务工作的正常开展带来一定影响，为了有效应对这种影响，企业必须针对“营改增”政策进行深入研究与分析，尽可能地降低“营改增”对于自身财务管理的影响。本文将从“营改增”对企业财务管理的影响出发，并提出有效的应对策略。

关键词 “营改增” 企业财务管理 影响及应对策略 探析

“营改增”作为国家税务部门所作出的一项税制改革，给企业税负带来了一定影响，在我国经济发展过程中发挥着重要作用。实施“营改增”政策，能够有效降低企业税负，避免重复征税，进一步完善我国现有税制体系，对于产业结构的整合与调整具有重要意义。“营改增”能够加强对第三产业的支持，推动我国第三产业的发展。“营改增”不仅具有较大的税收优势，还能将中国产品推向世界，提升中国产品的国际竞争力，促进国内企业的发展。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）对税收负担的影响

一般纳税人在缴纳增值税时，所在企业的现代服务业不允许参与增值税进项税额的抵扣。“营改增”之后，增加了可以抵扣进项税的业务，扩大了可抵扣进项税的范围，日常经营费用中的运输费用可以得到相应抵扣的进项税额，以后的比例会不断增加。从大体上来看，“营改增”不仅能够降低企业的负债风险，还能使企业在实施“营改增”的过程中，税收的制度和企业的生产成本结构出现很大的反转。尤其是在企业的发展初期，可能会遇到很多困难，这时就需要国家相关政策的支持。“营改增”有利于企业正常运行，对企业的平稳发展起到一定的积极作用，是我国现代市场经济中比较重要的税收改革。

（二）对会计核算的影响

“营改增”会使会计核算发生变化，具体表现在营业税和增值税的核算科目的处理上具有很大的不同。在试点初期采用“营改增”是让部分地区先试点，然后再进行“营改增”的推广，使跨地区经营的企业在核算、调整以及连接的过程显得比较困难。企业“营改增”对企业的会计核算提出了更高标准的要求，要求混合经营区分核算各类经营业务，无法区分会计核算各类经营业务的，一般都是按照税率较高的税种缴纳。

（三）对财务管理风险的影响

如果企业没有充分落实“营改增”的具体要求以及核算标准，就会使企业在日常的经营过程中产生一定的财务管理风险。有些企业的财务人员管理素质比较低，且思想道德品质也不高，学习能力非常差，不能充分理解“营改增”的具体要求，也无法积极地在实际财务管理中加以运用，导致“营改增”对企业发展起不到积极的促进作用，反而还产生了不利影响。“营改增”在对企业的税额进行纳税申报和缴纳抵扣的核算上难度较大，这就增加了企业财务管理人员的工作难度，使得企业改革后财务管理选择灵活性增大，增加了财务风险。“营改增”得以实施后，增值税有关政策更加复杂，如果企业不深入分析，势必会导致企业税务负担的增加。此外，对于企业财税管理而言，往往具有较高的风险水平，操作人员的专业素质将会影响到企业财税风险水平。

（四）对财务报表披露的影响

企业的日常财务管理活动都是通过资产负债表进行的，进项税額的不断减少，导致营业税不能得到申报，利润表中的营业税金及附加也成为不复存在的账目，成本费率也相应地减少，企业的经营利润也得到提高。

二、“营改增”后企业财务管理应对策略探讨

（一）树立纳税筹划意识

“营改增”的内容主要包含税收优惠政策和减免政策，企业财务人员要树立纳税意识，将企业的纳税标准降到最低。企业的管理人员要根据企业的具体情况来使用税收政策，实施相应的税收解决方案，对增值税存在进项税抵扣的情况。企业管理人员在选择合作商的时候要看是否能够开具增值税发票，通过拓展客户资源来体现税赋衔接。企业财务人员必须仔细研究增值税的业务流程。不仅企业，个人也要树立纳税意识，由政府进行纳税筹划，施行相关方案。财务人员在进行业务管理时，要有较强的纳税管理意识，及时设计出相应的税收解决方案，使企业赋税标准降到最低，在一定程度上减少企业经营成本，增加企业经济效益。国家在开展纳税活动时，会提前向企业进行纳税标准告知，企业要根据国家给定的纳税标准进行纳税，不偷税、漏税。树立纳税筹划意识，不断加强企业纳税能力，也为企业提高自身经济效益起到了推动作用，使得“营改增”后企业财务管理能有效落实。

（二）加强财务风险防范

财务风险主要是由违法违规制度核算带来的，在进行财会人员业务培训时，按新税收制度进行会计核算。我们在享受“营改增”带来好处的同时，也要尽可能地观察“营改增”带来的财务风险，对财务风险进行有效的预防，制定相关财务规章制度来规范财务管理人员的业务。财务管理人员要加强财务会计审核工作，使所有业务都经过财务人员之手，并有效进行。在加强财务管理的时候要按规定操作所有财务业务，以我国现行法律规章制度为依据，避免违法避税的行为发生。在有效保证财务管理的同时，不断增强对财务风险的把控，有效地制约财务风险，才能为企业的财务风险管理提供有效的保障。

（三）完善财务报表的列报

“营改增”在为企业进行财务报表分析的时候，改变了原有会计核算科目及企业会计业务处理流程，使企业财务报表复杂化，让会计人员不能依照新的会计准则标准编制财务报表，即不能保证会计信息的质量。因此，企业必须采取相关的有效措施，审核财务报表，在提高财务报表质量的同时，让财务报表具有真实性、及时性。在企业收到新的税制改革时要进行财务状况分析，有效规避风险。财务报表在企业财务管理中起到重要作用，财务管理人员要有效制定和实施财务报表，让企业的收益和损失都有详细说明，让企业在实现经济收益的同时，明确知道企业的经营利弊。

（四）加强发票管理

企业开具发票的情况关乎企业自身利益。对企业税负水平和经济水平具有很大的影响，企业应委托专人负责管理发票，并开具发票。在“营改增”期间，制定科学完善的发票管理措施，有效防止发票开具漏洞，加强监督，尽可能控制管理。企业管理人员应加强对增值税专用发票开具的审核与监督，按相关规则，走增值税发票开具流程，防止部分人员对业务发票虚开、漏开的情况，以免给企业带来税务风险和不必要的损失。管理发票是企业的重要财务工作，有关人员要及时规范发票经营流程，审核发票的真实性，在确定发票真实性的条件下才能开具发票，由专人审核后拨出资金，否则会对企业的财务情况和经济利益造成影响。

（五）加强对企业财务管理人员的素质培养

“营改增”背景下，加强企业的财务管理必须提升企业管理人员的素质。对管理人员进行定期培训，让财务管理人员学习“营改增”相关内容，并且在培训的过程中，一定要让员工养成良好的财务管理工作习惯，有纪律意识，提升财务核算能力，不因个人失误为企业带来损失。根据企业具体情况制定有效的考评机制，让优秀的人员有更大的发展空间，积极参与到财务管理工作中，促使企业的经营情况更完善。

（六）鼓励企业开拓业务渠道

在“营改增”政策的背景下，取得专用发票时要注明进项税额，并在一定时间内进行合理抵扣。未取得专用发票不能抵扣，所以对于一般企业来说，在采购和技术选择等方面都应选择合理的单位，在能够开具专用发票的企业采购，通过抵税优惠政策来降低企业税负。在合作企业中，有些企业会趁机加价，相关部门要合理监督，并为企业赢得更多经济利益，鼓励企业开拓业务渠道，促进企业经济效益的提高，也为当地经济带来收益。

三、结语

“营改增”政策对企业的长远发展具有深远的意义。很多企业财务人员不了解改革措施，或受市场环境因素的影响，在短时间内不能完全感受到“营改增”政策的优势，这就需要在企业内落实“营改增”政策。同时，使企业在“营改增”政策的指导下，对财务管理进行有效改善，提高员工的业务水平和业务能力，为“营改增”政策的有效落实创造良好环境，也为我国税务改革工作作出贡献。企业和政府要积极有效地配合“营改增”背景下的财务工作，落实“营改增”的具体要求。

（作者单位为中耀房地产开发<沈阳>有限公司）

参考文献

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[3] 王梅.“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究[D].西南交通大学，2015.