罗杰

摘 要 对企业而言，需要通过内部审计不断加强内部监督与管理工作，优化企业资金资源配置，降低企业面临的风险，促进市场竞争力的提升。本文将从内部审计工作的重要性着手，就如何充分发挥内部审计在企业内控管理过程中的作用进行详细阐述。

关键词 内部审计 内控管理 重要性 作用

一、企业做好内部审计工作的重要性

（一）内部审计能够有效推动企业经济发展

为了更好地适应当前瞬息万变的市场环境，企业有必要做好内部监督工作，这是企业发展所需要的。内部审计作为企业内部监督的重要形式，主要工作任务是对企业经营管理活动加以有效监督，必须给予足够的重视。在我国经济发展过程中，我国企业尤其是大中型企业起到了十分明显的带动作用，对于我国的市场发展有一定的主导作用。当前的中国仍处于改革开放的关键时期，企业为了获得又快又好的发展，必须抓住当前的发展机遇，不断强化内部管理，加强内部审计工作的调整与完善，推动企业经济发展。

（二）内部审计能够对企业进行有效监督

为了保证企业各项经济活动保持良好的运行状态，内部审计工作的监督作用往往不容忽视。在企業正常运行的过程中，资金问题往往最为关键。因为这关系到企业未来的发展，对于企业内部经营活动的影响也是非常大的。在这个全新的历史发展时期，企业需要立足于自身，加强管理模式的调整，以便有效地适应时代发展需求。要实现这一目标，需要企业不断加强自身管理，加强管理战略调整与完善，同时还要注重发挥内部审计的监督职能，把握时代发展潮流，不断加强内部审计创新，净化企业内部审计环境，呈现出良性发展态势，从而为实现企业发展进行有效监督。

（三）内部审计有助于实现过程性审计

内部审计是企业监督管理工作的重要内容。以前企业一直采用的是事后审计的传统审计模式，虽然能够发挥一定的管理作用，但是很难从审计工作中发现实质性问题，更无法挽回监督缺位而引起的经济损失。很明显，这种审计工作模式无法有效满足现代化企业的发展需求。为了充分发挥内部审计的作用，要将审计关口前移，不局限于过去的事后审计，而逐步转向过程性审计。也就是在企业管理的整个过程中全面落实内部审计工作，做到事前、事中以及事后审计的有机统一，并且随着内部审计工作的不断创新，已经实现了与企业运行同步。此外，还要加强对内部审计工作的评估，及时更新内部审计方法，提高审计工作质量，确保企业审计工作能够有序开展下去。

二、企业内控管理中如何充分发挥内部审计的作用

目前，由于内部审计机构缺乏独立性，自身的权威性也不强，审计资源有限、内部控制监督评价标准不完善、操作不规范等因素的存在，内部审计的作用未能有效发挥。因此，为了加强内控管理，企业必须牢牢抓住内部控制规范全面实施的机遇，不断加强内部审计工作，充分发挥其管理职能作用，提升内部审计在内控管理中的地位。企业主要应从以下几个方面加强内部审计：

（一）提高内部审计机构的独立性

独立性是开展审计工作时的基本原则，也是审计的立身之本。内部审计作为企业内部控制管理的重要内容，但目前在很多企业中普遍缺乏独立性。究其原因主要是经济效益、外界压力、自我评价以及关联关系等因素对企业内部审计的独立性产生制约作用。按照内控规范的要求，大中型企业应当在股东大会、总经理、董事会下设审计部、审计委员会、监事会等部门，三者由上到下进行业务指导。其中，审计部要高于其他职能部位，在业务层面上直接向审计委员会负责，定期向其报告；在行政管理上，主要向总经理负责，向其作报告。如果企业规模较小，并未设置审计委员会，则审计部门的工作应向董事会负责，由监事会负责指导其业务工作，这种双重负责机制更利于发挥内部审计的管理职能作用。因此，只有确保内部审计的独立性，才能使内部审计职能得以充分发挥。

（二）加快内部审计工作重点转移

为确保内部审计作用的有效发挥，必须不断加强内部审计领域拓展。过去，内部审计的工作职能仅限于监督检查，作用十分有限，需要我们及时转向内部管理服务。由之前的差错防弊向评价咨询职能转变。对于传统的审计业务，如财务会计工作的真实性与规范性等，可利用外部中介机构的审计，如税务审计、注册会计师审计以及会计决算报表审计等，充分利用好外部审计结论与管理建议书。加强企业内部环境完善，严格控制程序，对企业经营管理实施有效的监督与控制，看企业内控制度完善与否、组织机构执行职能高效与否。内部审计可以利用自身深入了解企业管理控制方面的优势，在企业管理控制协调方面起到关键性的作用。

（三）建立健全内部控制监管体系

第一，根据企业内部运行流程及业务特点，构建完善的监控措施，也就是在业务运行的各层级中建立相互制约与牵制的内控制度，加强资金监管，做好会计核算工作，完善预算管理系统，并在此基础上针对各业务流程建立有效的核查制度，同时综合运用财务审计、纪律监督等有效手段，共同建立一个合理的监督环节。第二，加强对审计成果的运用。对于内部审计工作过程发现的问题，必须坚持具体问题具体分析的原则，对因人为主观原因造成的问题，应当严格按照相关程序督促有关部门尽快修订与完善，提高内控制度的有效性。如果发现制度本身存在缺陷，则应提醒有关部门尽快修订与完善。对于违法乱纪等行为，还要追究有关人员的法律责任。第三，建立内控监管信息公示制度。通过有效的渠道和方式，将内控监督的过程与结果予以公示，提高内部控制流程的明晰化程度，实现共同监管的目标，促进监管实效性的提升。

（四）充分发挥内部审计的增值作用

第一，提供内部控制相关的咨询服务。在内控管理过程中，内部审计人员不仅要进行查错纠弊，还要加强内部控制宣传，增加企业员工对内部控制的了解，认识到自身工作岗位过程中的关键控制点，发现控制过程中的薄弱环节，并提出有效的改进策略，确保内部控制体系有效运行下去。第二，加强内部控制的信息交流与沟通。对于内部审计部门来说，需要及时将内外部审计中对企业内部控制的问题及有关信息传递给管理层和相关部门，保证内部控制的信息交流与沟通。

（五）完善内部控制体系

虽然加强内部控制能够确保企业经营合法合规，提高企业经营成果，但自身也存在一定的局限。在内部控制过程中，要高度关注内部控制存在的不足，不断加强内部审计，降低因内部控制局限带来的弊端与损失，对企业内部控制体系进行有效完善。与此同时，还要对各种业务流程进行认真梳理，加强企业内部控制体系指标的完善性，及时查找并发现业务流程中的控制缺陷，并督促有关部门及时整改，增强内部控制的执行效果。內部审计能将企业各业务流程的控制点与关键环节进行有效控制，而正是由于内部审计的重要作用，内部控制外延得以扩大，内部控制体系也有了进一步完善。

（六）提高内部控制的效率

企业可以详细列出内部控制体系中的各个控制点，然后合理分配给各个部门员工，让他们负责具体执行。同时，对于内部控制的执行情况，企业可在员工绩效考核过程中将其作为考核的重点项目，并建立有效的激励机制。内部审计一直是内部控制的重要考核主体，针对员工在各个控制点的内控执行情况给出详细客观的评价。企业应对那些内控执行良好的员工进行物质及精神激励，提高员工加强内部控制效果的积极性。

（七）加强内部审计队伍建设

要实现内部审计从财务领域向管理领域的扩展，作为内部审计人员，除了要懂得会计、审计、税务、金融以及法律等相关专业知识外，还要了解经济政策法规、经营管理、市场环境分析以及工业流程等相关知识。所以，对于企业来说，应不断从企业管理的各个专业领域招聘既熟悉业务，又懂得内部管理的优秀人才，充实内部审计力量。当前，企业还应不断加强内部审计队伍建设工作，定期组织内审人员参加相关的教育培训，让其知识结构得到及时更新，自身业务素质与应变能力得到提升，从而打造一支精密强干的内部审计队伍，以满足企业内部控制的需要。

三、结语

要充分发挥内部审计在内控管理过程中的作用，就必须明确内部审计的重要性，并在此基础上提高内部审计的独立性，加快内部审计工作重点转移，建立健全内部控制监管体系，完善内部控制体系，并加强内部审计队伍建设，提高内部审计质量，促进内控管理水平的提升。

（作者单位为中一东北国际医院有限公司）

参考文献

[1] 杜莉杰.浅议内部审计在企业内控管理中的作用[J].商品与质量，2016（49）.

[2] 盖旭玲.内部控制理念下企业的内部审计工作[J].中外企业家，2016（3）.