田波

摘 要 本文在研究中以财务会计内控为核心，分析现阶段企业财务会计内部控制存在的问题，提出有效的解决措施，以构建完善的企业财务会计内控体系，提高财务会计内控效率，促进企业的健康、可持续发展，以供参考。

关键词 企业财务会计 内部控制 内控意识 持续发展

随着社会经济和科学技术的不断发展，企业经营管理体系需要进一步完善和优化，并对企业财务会计内控工作提出新的要求。开展财务会计内控工作的目的是保证企业资产的安全性和真实性，这对企业发展至关重要，其财务会计内控效果关系着企业内部运行和资金流动。因此，企业要加大对财务会计内控工作的重视力度，审视现有内控机制，及时发现并解决问题，创新企业财务会计内部控制方式和内容，完善企业财务会计内部控制体系，规避财务风险，进而促进企业的健康、可持续发展。在这样的环境背景下，探究企业财务会计中内部控制的优化路径具有非常重要的现实意义。

一、现阶段企业财务会计内部控制中存在的问题

（一）内控意识薄弱

现阶段，我国大多数企业高层管理者的财务会计内部控制意识较为薄弱，没有意识到财务会计内部控制的重要性，在实际工作中针对内部规划和内控目标设定均存在一定偏差，削弱了企业财务会计内部控制工作的有效性，容易引发企业财务风险。在企业经营管理中，较强的内控意识是促发内控行为的根本动力，而高层管理者内控意识薄弱，将直接影响基层财务工作人员的内控行为，无法将内控措施落到实处，进而无法发挥企业财务会计内部控制体系的价值和作用。

（二）风险评估缺失

风险评估是企业财务会计内部控制体系的重要内容，直接关系到企业财务会计内部控制的效果和效率，必须加强重视。而现阶段，从大多数企业的发展现状来看，很多企业内控系统中存在风险评估机制缺失的问题，高层管理人员将工作重点放在具体事务处理方面，财务会计内控多以事中控制和事后控制为主，缺少对财务风险的事前判断和预防，没有发挥出风险评估的作用，风险评估人员也非专职人员，对企业财务会计内部控制工作造成一定影响。

（三）监督力度不够

在進行企业财务会计内部控制的过程中，内控监督力度不够。从社会监督、政府监督等外部监督来看，企业内控信息公开程度不高，使得社会监督和政府监督无法对企业财务会计工作进行领导和指挥，再加上社会对注册会计师管理不到位，使得注册会计师的职业环境逐渐恶化，进而削弱了企业财务会计内部控制工作的外部监督力量。从企业内部监督来看，企业内部设置审计部门，但由于企业管理人员内控意识不强，没有给予审计部门足够的权力，使得审计部门无法发挥内部监督的作用，内控监督流于形式，进而影响企业的稳定、可持续发展。

二、企业财务会计中内部控制的优化路径

通过对上述问题的分析，为了提高企业财务会计内控水平，要从思想意识、制度体系、内控监督等方面入手，完善企业财务会计内控体系，预防企业财务风险。

（一）做好思想引导，强化内控意识

在进行企业财务会计内部控制的过程中，为了达到内控目的，要求高层管理者要树立内控意识，明确认识到企业财务会计内部控制的重要性，自觉重视内控体系的完善和内控措施的执行工作，发挥财务会计内部控制的作用，规避财务风险。首先，要求相关管理人员要严格遵循《会计法》和内控基本规范中的相关规定，明确内控主体和内控流程，加强对财务会计内部控制工作的责任感和认同感，自觉促发控制行为，进而提高企业财务会计内部控制工作的综合质量水平，达到最佳的内控效果。其次，完善企业财务会计内部控制的相关制度体系，在明确内控方向和内控内容的基础上，分析企业财务会计内部控制的薄弱环节，结合企业发展情况和运行需求，划分内控重点，构建多层次内控局面，促进各项措施的落实。最后，定期对内部职工进行思想教育，引导和鼓励全体员工参与财务会计内控工作，发挥群众的力量，提高内控效率。

（二）加强风险评估，实现事前控制

在进行企业财务会计内部控制的过程中，为了实现最佳的内控效果，要求相关管理人员转变思维，加大事前控制的工作比例，定期收集企业财务会计信息、市场信息和内部运行信息，综合所有因素，判断企业未来一段时间内可能发生的财务风险，制定解决方案和控制措施，防患于未然，提高企业财务会计的事前控制能力，有效规避财务风险，进而提高企业财务会计内控工作的综合效率。同时，进一步完善财务机制，建立企业财务会计内部控制责任体系，设定内控总目标，并将这一总目标进行细分，分解到各个部门的每一位员工身上，明确岗位职责和部门职责，提高企业财务会计内控工作的具体程度，促进各个部门和员工之间的协调合作。针对内控工作不到位的行为进行惩罚，完善奖惩制度，加强企业财务会计内部控制工作的规范性和有序性。

（三）加强内控监督，强化资金利用

一方面，在进行企业财务会计内部控制过程中，要结合现有情况，加强企业资金管理工作，实现企业现有资源和资金的合理分配，提高资金利用率。在资金管理方面，设立专项资金，禁止企业内部人员随意调动，防止资金流失，并对企业资金支出进行跟踪管理，落实责任制，每笔资金使用要有负责人签名或领导审批，提高资金管理效率。另一方面，加强内部审计工作，赋予内部审计部门足够的权力，定期核查财务报表和会计信息，并做好日常监督检查工作，及时发现财务管理工作中存在的问题，予以纠正，加强财务会计信息的真实性，提升内控措施的实行效果。除此之外，要实行全面审计策略，对企业财务支出进行审计，预防财务漏洞，并加强对审计人员的培训工作，强化企业内部审计人员对相关法律知识和财会知识，不断提高审计人员的综合素质和职业素养，使其明确自身工作职责，进而提高企业内部审计工作的综合质量水平。

三、企业财务会计内部控制体系的构建

（一）控制环境

控制环境为企业建立政策、程序中各个影响因素的总和，特指企业组织机构的构成与职责划分，由企业内部人员的财务会计内控认知水平和执行能力构成。控制环境要依照职务分离原则，采取权限制约的方式监督财务管理中的舞弊行为，控制出错概率，合理规划组织结构，强化内控效果。

（二）控制活动

控制活动是保证管理指令执行的控制政策与控制程序，其实施目的是减少企业财务损失，加强企业对资金的监管，提升资金安全性，合理控制资金的不安全因素，进而有效规避财务风险。事实上，控制活动是财务会计内控工作的关键内容，并贯穿整个组织层次与职能部门的实际工作，主要涉及审批工作、授权工作、检查工作、核对工作，所涉及的使用资金部门较多，要求管理人员要考虑信息不对称的情况，加强各个部门间的沟通，控制活动管理，加强资金利用的规范性和安全性。

（三）信息沟通

企业财务会计内部控制与信息沟通密不可分，信息和沟通是开展财务会计内控的基础工作，而这种信息沟通除了企业内部系统之间的信息共享与沟通之外，还包括企业外部的信息沟通，需要企业建立自上而下以及自下而上的信息传输系统，加强信息与沟通的双向性，让内部员工明确自身定位和工作职责，强化内部工作人员的执行力，进而保证企业财务会计内部控制工作的顺利开展。

（四）监控

在企业财务会计内部控制中，监控以评价为手段，对内控体系进行实时监控和评价，明确内控体系中存在的问题，并进行修正和更改，防止财务不良行为给企业造成经济损失。在实际运行中，包括专项评价、日常监控两部分内容，二者相辅相成，能及时反映企业各项业务的运营情况，提高企业财务会计内部控制水平。

四、结语

为了实现企业财务会计内部控制的优化，要求企业做好思想引导、强化内控意识、加强风险评估、实现事前控制、加强内控监督、强化资金利用，规避财务风险，进而促进企业的健康、可持续发展。

（作者单位为灯塔太阳谷葡萄酒业销售有限公司沈阳分公司）

参考文献

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