杨文文

摘 要 我国经济在全球一体化深入推进下进入了新常态，无论是国内还是国际的市场竞争环境愈发激烈与复杂，而资金与经营规模较小的中小型企业也将面临越来越险恶的营运风险。尤其在该类型企业经营过程中暴露出了较多由于内部机制建设不完善而造成的冲击与影响，也体现出企业强化财务管理内控机制的必要性与重要性。中小型企业的财务内控机制不仅要有清晰与准确的认识与理念，更要加快构建系统、科学的财务管理系统，这样才能为中小企业提供良性、健康的内部营运环境。

关键词 中小企业 内部控制 企业战略

一、中小企业建设内部控制体系的现实意义

（一）有利于增强财务信息的准确性与真实性

中小企业中会计数据信息的真实有效是财务管理中的核心内容与关注主题，该数据信息为企业决策者做出的一系列企业发展规划与战略实施提供基础依据，无论是对于企业当前还是长远发展都具有重大意义。而在企业内部强化财务内控建设可以为财务信息的真实性提供有力保障，以便在运营过程中通过完整、有效的财务数据找出问题，更能直接反映出企业运营的具体状况，这对于市场竞争力不足的中小企业来说是促进良性发展的有效途径。

（二）有利于提高企业的经济效益

持续地丰富与完善内控管理机制，保障其切实有序地实施，进一步强化中小企业内部控制管理，有效提升盈利能力。中小企业财务内控管理的初衷即是为了大力提升企业管理工作的效率与质量，其作用于中小企业营运的各个环节与部门，如采购、生产、仓储以及销售阶段，对财务内部控制体系进行优化建设，打造一个完善且适合企业自身需求的内控系统，以提高经济活动效率为目标，服务于企业的可持续发展。

（三）有利于调和企业内多方的利益矛盾

企业营运及管理过程中出现的利益矛盾与经济纠纷，运用财务内部控制管理体系能有效调和与解决，保证企业内部达成共识，营造出更适合企业发展的内部环境，从而更好地为日常营运环节的顺利开展提供持续的保障。

二、中小企业内部控制中存在的共性问题

（一）资金管理意识与水平较为滞后

1.部分中小企业的决策者未能树立起科学、先进的管理意识，尤其是缺乏对企业有限资金、资产进行合理优化配置的安排。对于现金流量规模较小的中小型企业来说，现金流是重要的发展命脉，针对企业中不能对资金进行合理安排，盲目购置不动产或未经严谨评估的投资普遍存在。一旦资金紧张未能及时、足额地补充而造成财务困境，不但威胁了企业的主营业务，严重的还将造成资金链断裂，给企业的持续经营带来严重的影响，甚至破产倒闭。

2.资金使用效率较低，难以得到有效提升。没有合理、完善的预算管理制度引导，企业资金管控不及时、不严格，造成使用随意性较大，资金量时而出现不足，时而出现沉淀的现象。无论是哪种情形，都不利于企业的良性发展。

3.未能开展有效的资金管理工作。当前，部分中小企业仅仅关注企业的主营业务与可见的经营状况及账户收支，未能关注资金管理，既缺乏预算管理，又在核算管理上体现出不足。在没有全面反映企业资金使用的真实情况下，更不能为审计工作供应完整、真实的財务信息。

（二）缺乏合理、完善的全面预算管理

第一，中小企业内部没有设置有效的组织为全面预算管理提供保障。即便是在企业内部设置了预算管理体系，仍有部分企业管理者或参与部门未能依照规范来切实执行，加之对预算内容与实施方法没有全面掌握、沟通不足，导致了全面预算管理的失效。第二，预算编制不具备先进性与科学性。这源自企业在构建预算体系过程中没有结合企业的实际情况与战略规划来制定，缺乏灵活性与前瞻性。虽然在这种情形下构建的预算系统在建设的过程中相对简单，但在实际运用中却脱离现实，基于此而制作出来的预算报表也无法真实反映企业的实际运营情况，还将影响到管理者做出错误的经营发展判断与决策。

（三）财务管理信息化程度有待提高

中小企业中财务信息化建设的目的在于更高效、高质地收集、整理与分析企业各个营运环节中产生的财务数据信息，而是否能够完整、有效地对财务数据进行处理是评价信息化建设的重要标准依据。而当前大部分中小企业对内部部门的财务数据的标准还有差异，如信息来源渠道、数据信息编码等阻碍了对数据处理的高效性与数据共享的实现，造成资源的浪费。与此同时，对于财务数据的深度挖掘与充分利用在中小企业中也使用不足，普遍存在重复操作或是操作方式不合规的现象，而分散在企业各部门的杂乱财务信息数据也使得数据分析工作需要投入更多的人力与物力。

三、优化中小企业财务内控管理制度的措施

（一）大力推进全面预算管理制度建设

第一，要丰富与完善现有的预算管理制度，严格依照企业的实际需求与长远规划来定制出相适宜的管理方针与预算体系，切实成为企业营运过程中的有效制度保障。第二，还要将企业预算编制的合理性与科学性、执行力度、结果反馈等作为依据，纳入具体个人的绩效考核，以便能够保证预算工作的有效性。第三，在完整的全面预算体系中，通过实施过程、结果反馈等数据的分析，持续地对预算系统进行完善与调整。第四，做好预算工作开展前的动员与培训工作，使企业全体员工都能在正确的指导下合理、准确地执行预算要求，进一步优化与完善预算开展的方式，有效提高企业财务内控管理工作的质量与效率。

（二）全面提升中小企业资金管理水平

做好资金管理工作。第一，需要对企业会计核算与财务监督管控体系进行优化与规范，使相关制度能够提供指引与保障，并且能切实执行。另外，对于原材料、半成品等物资的采购、库存管理以及销售流程等都要制定符合现实需求且具操作性的规范程序，尤其是企业内部资产的监管与记录人需要以合理的制度来相互约束与监督，定期对企业资产开展盘点，杜绝出现资产的管理与记录职责集于一身的情形发生。第二，借助外部第三方的监督机构，开展企业内部审计。第三，构建科学、合理的系统化应收款机制，对企业合作逾期的应收账款进行核对、催收，降低中小企业内部的呆账与坏账，盘活资产。

（三）搭建信息化平台，提高财务管理效率

中小企业的财务信息化建设是一项紧迫、必要的任务，不但能够在较大的程度上提高中小企业的财务管理效率，还能够促进内部控制管理机制的全面落实，就生产性企业来说，综合了生产、物流以及财务等多功能管理的ERP信息管理系统，无论是在生产销售、采购生产还是营运一体化上，都能实现实时状态查询。并且依靠信息化的系统还实现了对各业务部门进行全范围科学统筹管理，最大限度地降低了财务管理过程中人为因素的干扰与影响，进一步提升了财务信息数据的真实性与有效性。在信息化平台设立完毕之后，还可以依据现实情况来设置专门的信息管理部门进行维护升级，保证信息化平台的稳定性与先进性。

四、结语

强化中小企业财务管理与内部控制建设是中小企业改革与可持续发展的必然趋势，随着近年来国内外市场竞争环境的不断恶化，财务管理内控建设被越来越多的中小企业采用，并通过不断完善与发展，取得了良好的反馈。实施财务内控管理的中小企业不但有效避免了企业在营运过程中的财务风险发生概率，更能促进核心竞争力的全面增强。而作为财务管理的一线财务工作人员，就必须充分掌握企业内控需求与经营的实际情况，再结合企业的战略规划，深入探索适合企业自身所需的内控机制，保证中小企业得到更多、更持续的发展动力。

（作者单位为济南滨海机械设备有限公司）

参考文献

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[3] 吕欣，肖映夏.中小企业财务内控管理在供给侧改革下的分析 [J].统计与管理，2017（6）： 156-157.