杜宇

摘 要：由于国内企业账期的普遍存在及企业经营对账期的不同要求，账期长短不同对采购成本及企业自身经营发展的影响不同，通过列举实例，分析得出企业有较长的采购账期不利于企业的发展，应建立一个合理的账期管理机制和预算管理制度，合理安排企业的资产组合，保持资产的流动性，采用多种结算方式，以利于企业的长期稳定发展。

关键词：账期；企业利润；采购成本；企业发展

一、账期的概念

目前，国内企业账期现象比较普遍，账期一般在1-3个月，例如信用证付款期限是30天-60天，在采购合同允许的期限内，供应商和采购企业都能进行正常的商品交易。但在采购企业出现付款账期过长产生违约的情况下，供应商有时为了维系客户关系，还能对有采购需求的企业进行正常的业务来往，但是必然会建立应对措施。通常在供应价格上，供应商为了控制业务风险，以及由于账期增加带来的预期收益降低，超过账期付款时，会将供应产品的价格进行一定比例的调整，这些调整都是基于企业账期下无奈的市场举措，也是供应商进行自我保护的一种根本措施。这种价格的调整通常成本会较高，在这种情况下，导致企业采购成本增加，造成了后面企业经营的诸多不利。

二、企业经营中对账期的一般要求

在一些采购或者工程项目中，供应商或者施工方为了控制经营风险，或者减少资金占用，往往在商务合同中要求有一定的预付款，通常采用全额预付款、30%预付款、货到付款、或是规定一定的账期，这些都是常见的付款方式，也属正常的商业交易。在以上各种情况下，对于供应商最有利的付款方式为预付款，但目前國内外采购企业一般都很少采用预付款，第一，担心供应产品的质量是否符合要求；第二，企业对于采购资金的控制都较为严格，不见货物不付款，由此可以节约大量的资金；第三，大的采购企业都有较完善的供应制度和充足的货源，不必理会某一供应商付款要求，你不做该业务，有人做，也稍有店大欺客的架势。当然，假如某个供应商的产品质量及技术优势在市场上是处于优势地位的，那么这时候供应商就把握了交易的主动权，至于用何种付款方式取决于您和客户的关系及谈判的实力。但是对于没有交易主动权的供应商，有些企业将供应商的付款周期放的很长，短则三个月，长则半年一年，甚至更长。为了保护不公平交易中供应商的权益，国家发展和改革委员会、商务部、公安部、税务总局、工商行政管理总局联合发布了《零售商供应商公平交易管理办法》，并在第十四条规定：零售商与供应商应按商品的属性在合同中明确约定货款支付的期限，但约定的支付期限最长不超过收货后60天。

三、合理账期下的采购成本分析

企业进行原材料或者其他商品的采购，按照合同账期的规定进行正常的市场交易，是企业长期良性发展的基础。只有这样严格遵守合同进行的商业交往，才能使得双方构建良好的合作关系，不管是供应商还是采购企业，彼此交易的同时，也都在为对方进行信用评价。只有建立良好的信用关系，才可能有着加深合作的意向，这种意向间接的促进合作优惠模式，并在一定程度上给予双方价格和质量以及交易便捷性的支持，举例说明：

一件商品的合理价位在500元-530元之间，企业采购初期，因为彼此没有建立合作关系，供应商为了把控销售风险，以及最大化利润，初始给采购企业报价550元，采购企业经过反复的商务沟通，企业采购给出的条件是账期3个月，价格确定为550元，采购账期2个月，价格为530元，采购账期1个月，价格为510元，如果款到发货，价格则为500元，如果账期为6个月，价格则为620元。该商品企业采购数量为1000件，如表1所示：

从表1我们可以看出：企业的采购成本随着账期的延长而增加，这部分价格包含了供应商资金占用的成本和供应商对风险的投资回报。从企业角度分析，选择账期的长短，除了从采购产品的质量角度考虑外，主要是分析不同账期条款下的资本成本，企业应选择成本最低的付款方式，如表2所示。

从表2可以看出：企业的采购成本率随账期的延长而增加，6个月账期高达48%，这对企业来说是会显著增加企业的采购成本。企业应选择成本最合理的账期类型，若企业的融资成本为30%，则选择一个月的账期，若企业的融资成本可以小于24%，则最好是0账期，即使企业借款支付货款，从成本上看也是节约的。

四、账期对企业采购发展的影响

供应商对于企业采购商的账期如没有话语权，通常会根据合作情况及回款的信用度进行价格调整，回款信用好、账期短、价格就低；反之回款信用差、账期长、价格就调整的很高。如果账期超出控制期限，则有放弃合作的可能，也会出现前期合同签订后，在关键时刻不给供货，让采购企业的经营出现供货中断，由于上游采购供应断裂，采购企业的产品无法形成销售，因此也会带来下游的产品销售合同违约，给企业的经营带来较大的风险，也会严重影响了企业的信用等级。

而供应商对于拖欠款严重的采购企业，一般会尽力避免账期，通常会要求款到发货，或者是尽量减少合作空间，有时候供应商会根据自身企业的发展需求，为满足公司市场占有率的要求，忽略采购企业的账期要求，这样可能会导致供应商的交易风险。而多数供应商在这种情况下，一般都采取增加价格的方式进行企业账期内的风险控制。较严谨或极端一些的供应商则会逐步取消与该采购企业的合作关系，继而慢慢的孤立采购企业。这样使得采购企业的采购货源范围缩小，继而影响公司的市场发展。尤其是长账期对供应商和企业的影响更为重要。

长账期对供应商的影响是供应商将货物卖出去，企业账户上只是账面的盈利，而供应商账户上并没有资金回收，在公司账户资金紧张的时候，企业会将风险把控的更加严格。对于供应商来说，账期就是企业经营的成本，账期越长，企业的经营成本越高，当然销售价格也会愈来愈高。较长账期对供应商的资金周转形成很大负担，也给供应商带来了一定的经营风险使供应商资金压力增大，继而影响后期的业务发展，也使得供应商对经营情况不能及时评估，经营业绩无法准确体现，资金使用率无法评估。

从表1中看到，采购成本随账期的延长而增加，假如有投资人M用500000元现款采购1000台电抗器，再转手以600000元的价格卖给采购企业，并允许采购企业按照6个月的账期付款，我们可以看到投资人M投资的500000元在6个月赚了100000元。企业给出的半年账期可以算作企业的收益，该账期下的资金在银行半年的定期收益，我们以定期存款年利率为3.6%计算，忽略利息抵税的影响，则存款收益为9310元。

如果企业账户在采购时间段没有充足资金，我们可以按企业贷款的所需费用计算企业的采购成本，以月息一分为例，采用等额本息贷款计算每月还款的金额就是8463元，六个月还款共计50778元。

从以上计算分析中可以看出，采购账期下供应商报价，远超于企业定期半年的银行利息和贷款利息。

五、在账期兑付中执行人员的权限的控制

一般的企业经营中，采购部门负责企业原材料的采购及付款，是否给供应商付款，是否给供应商及时付款，付款比例等，这些权限都控制在相关的采购人员手中。虽然企业付款审批都有严格的审核流程，但是，对于付款周期到达后及时兑付与否，存在一定的操作空间，也是企业采购管理的死角，采购人员灰色地带的控制点，正因为这些权限把控在采购人员手中，即采购有付款提交的权限，也必然的导致了一些供应商不得不委曲求全向采购部门承诺某些好处，致使企业的采购人员出现舞弊的现象，继而导致了采购与供应环节利益的连接，从而更大程度的损害公司的利益。

在采购与供应商环节出现有一定利益关联的时候，一方面是供应环节必然导致销售成本增加，在销售成本增加后供应产品不增加的情况下，企业的利润必然下降，这在销售环节是需要经过价格调整进行找平的，所以，供应商一般会进行价格调整，适当的增加产品价格，这样企业也增加了产值，销售人员也增加了销售业绩。另一方面对于采购企业来说，由于采购与供应环节利益的链接，导致了企业采购成本的增加，继而影响了企业的经营利润，也严重影响了企业在市场竞争中的价格优势，而企业的采购环节为了自身的利益，也必然默许价格的调节，并为价格上涨寻找一定的依据和理由，使得价格的上涨合乎情理。

因为有供应商的参与，以及企业内部人员的舞弊，企业采购成本的增加使得企业经营出现困难，但是，管理人员对于造成此类问题原因却不易找寻。只好从企业经营方向或市场因素、产品质量、技术革新等方面寻找原因，并不能得出正确的结论，对与此类问题，企业应加强企业内部控制制度建设，完善管理制度，杜绝舞弊的发生。

六、企业控制账期的方法和途径

企业要建立账期管理制度。企业的财务人员应该定期的对账期进行分析，根据采购合同等相关资料对应付账款进行有效的跟蹤和管理。对于已经超过和接近付款时间的，及时向公司管理人员反馈。

企业要建立预算管理制度。企业要做好预算管理工作，可以根据企业规模的不同建立预算管理委员会，预算部，或者预算小组。企业可以根据批准的预算，提前安排资金，对账期进行有效的管理。

企业要合理安排自己的资产组合，保证资产的流动性。流动性不同的资产，收益也不同。一般来说，流动性越强，其收益能力越低。但是，企业要综合考虑，在收益性、流动性之前进行权衡，保持适度的流动性。企业只有保持资产的流动性，才能支付到期的账款、借款等。

企业可以采用多种方式进行结算。企业在资金不充足的情况下，可以考虑使用远期商业汇票，既延迟了实际资金的支付时间，又维持了企业的形象。收款方也可以根据自身需要选择去银行进行贴现。

合理的采购账期能够在一定范围内控制产品的质量，并可以节约企业的营运资金，降低资本成本。但是在较长账期下的企业采购行为中，供应商为了控制自身企业的风险，保证商业的利润，都会将账期中的资金成本费用和风险因素考虑进去，最终的结果就是导致企业的采购成本增加。所以，企业较长的采购账期不利于企业的发展。

参考文献：

[1]论企业应收账款管理中存在的主要问题及解决策略分析[J]张柳青.时代金融，2016（36）.

[2]中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J]岳玉书.现代经济信息，2016（24）.

[3]浅析企业应收账款管理中的问题与对策[J]罗阳平.冶金经济与管理，2017（02）.