戴蜜蜜

[摘 要] “金税三期”工程构建了我国的税务大数据信息管理系统，“金税三期”的广泛应用，使得税收管理趋于信息化、制度化和规范化，对企业税务风险管理提出了新的要求。文章分析了“金税三期”对企业税务风险管理的影响并提出了相应的对策。

[关键词] 金税三期；大数据；税务风险管理；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 045

[中图分类号] F810.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）15- 0117- 02

1 引 言

随着信息技术的快速发展，经济环境与经济活动正发生巨大的变革，经济的发展进入全新的时代。“互联网+”的提出，标志着互联网、云计算、大数据时代的到来。在此背景下，政府财税部门也抓住信息化的浪潮，利用新的科学技术倡导并推动“互联网+税务”的新型税务管理模式，实现财税信息化、现代化建设。金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，金税工程先后经历了金税一期和二期两个阶段，建成了“增值税发票防伪税控”、“增值税交叉稽核”等关键业务系统，业务覆盖全国国税系统。随后，功能更完善的金税三期工程在全国范围内推广上线，构建了覆盖国税地税的全国统一税收征管系统。随着“金税三期”的广泛应用，税收管理更加信息化、制度化和规范化，对企业税务风险管理提出了新的要求。

2 “金税三期”对税务管理的影响

2.1 “金税三期”实现了业务规范统一化、税收管理制度化和规范化

金税三期实现了财税信息共享以及数据管理。充分利用现代信息技术手段，建立全国统一的外部信息管理系统和开通信息交互渠道、形成以涉税信息的采集、管理、应用为主线的税务管理体系。此外，税务人员通过对大数据的深入分析，更好地了解企业的经营情况。

金税三期工程建设了信息化纳税服务平台，统一税务标准代码体系，实现税务事项及类型的规范统一、通过统一表单文书标準，实现全国的数据收集和利用，通过统一业务需求规范，统一编写业务工作手册，形成体系相对完整、逻辑相对严谨、覆盖面广的业务需求，并根据业务需求开发金税三期优化系统，使税收管理更加制度化和规范化。

2.2 “金税三期”强化了纳税遵从风险管理

引入风险管理理念，加强纳税遵从风险管理。立足风险防范，着眼预警提醒，重点关注高风险领域和对象。税务局通过规范化的信息采集，整合建立综合完整的数据库，将纳税人的各类信息量化、比对，发现风险产生的规律、原因，并且通过同行业数据比较，采用科学的方法对税收风险进行有效的识别。例如，企业增值税专用发票在开具时，月份之间数量呈现波浪趋势，某月用量骤增，可能会被金三系统预警，认为其存在虚开发票的现象；若期末存货与当期累计收入差异幅度超过50%就可能被系统认定为存在库存商品不真实，收入确认不及时等风险。诸如此类的预警当然还有很多，这加大了企业的财税风险，促使企业提高税务风险管理意识。

2.3 “金税三期”推动了税务管理的信息化与标准化

从营改增到“金税三期”的全面上线，不少企业不断探索新的税务管理模式，从前单一的“人管税”模式已经无法适应现行的税收征管体系，企业税务管理缺少有效性与连续性，于是企业逐渐采用“人管系统-系统管税”的新模式，形成涉税业务的信息化、标准化的管理系统。将企业集团各个成员的报表进行汇总，并采集涉税业务的报表数据，自动完成税款计算、纳税申报以及缴纳；部分企业还利用现行的ERP软件，优化流程设计，加入能控制税务风险的业务流程，加强税务信息的沟通反馈、关键税控指标风险预警管理，以信息化管理手段应对大数据税务监管风险。

2.4 “金税三期”强化了纳税人税法遵从程度

金三工程以提高税法遵从度作为税收管理的战略目标，着力遏制违法犯罪行为，防伪税控认证子系统、防伪税控开票子系统、发票协查信息管理子系统和增值税集采稽核子系统，四个系统相互协调，遏制了企业虚开、伪造增值税发票等行为。此外，系统对于企业财务管理的实时控制，保证了纳税人申报信息的真实性与完整性，遏制了企业偷税漏税的行为。信息的及时核实以及数据的比对分析预示着纳税人面临更加严厉的税务监控，纳税人在税务处理上任何不合规的行为都将难逃税务机关法眼。

3 基于“金税三期”的企业税务风险管理

3.1 规范经营，依法纳税

传统的税收监管制度下，税务机关对企业的生产经营过程、利润水平并不十分了解，不少企业购买虚假发票，通过虚增成本、虚列人员，设置内外两套账等违法行为实现偷税漏税。金三的上线对于虚开发票的行为严厉打击，往来业务记录精细化，系统通过识别纳税人税号就可以追查所有相关经济业务的发票，因此企业的进项销项税额一目了然，企业无法再购买或寻找虚假发票、真假发票业务。同时，金三通过大数据整理，得到行业平均销售费用率、毛利率、产品投入产出比等指标，企业若设置外账，将会使得企业数据异常，上下部门数据也无法对接，企业不得隐匿收入，减少企业所得税。开票系统的统一以及五证合一的背景下，税务、工商、社保可以随时合并接口，企业不得虚列人员来减少社保支出等与员工负担。因此，在金三系统全税种、全方位的实时监控之下，企业应规范经营，依法纳税。

3.2 增强风险意识，完善税务管理的内控体系

金税三期具有强大的预警功能，系统可以实时监控企业的纳税情况，当企业数据异常时，将成为税务预警的对象。因此企业需要建立健全的内部控制体系，培养专业化内控人员。首先，企业决策层和管理层需要加强风险意识，强调风险在企业运行中的重要性，要求各部门树立税务风险控制意识，合理规矩地进行采购、生产与销售，并且需在重大事项决策时进行有效的风险预测，集体决策减少失误与风险。其次建立企业内部监控指标体系，各个部门岗位按照风险不同排序，设置相应的指标以及关键控制点，明确工作流程、职责、时点，做到实时监控，及时发现风险，避免预警。完善控制评价追责体系，以实际运营结果及时评价反馈，实现高效的信息交流，能够及时总结运营过程中内控管理的不足与经验，落实奖罚机制，起到激励警示作用。

在培养专业化内控人员方面，企业需设立独立的内控部门，脱离会计审计部门，在入职前，对于内控人员进行专门的培训，着重提高内控人员专业素质以及信息沟通能力，能够及时、恰当地识别、预警纳税风险，明确内控部门的威信。

3.3 改变旧财税处理理念，进行合理税收筹划

金税三期上线之后，传统的、被动的纳税方式已经不能适应企业的运营以及经济的健康发展，旧的财税处理理念的弊端也日益突出，企业需要重新审视税务成本、税务风险和企业利润的关系，打造财税管理的新格局。税收筹划是指企业在合法合规的前提下，利用税法的立法导向以及弹性空间，实现节税和避税。企业通过改变自身组织形式，实际销售行为或者会计核算方法等都可以达到节税的效果。例如增值税纳税人分为两类—一般纳税人及小规模纳税人，两种纳税人适用税率和纳税方法上面存在较大的差别，不同的选择将产生不同的税负，此外，国家的税收优惠政策也为税收筹划提供了广阔的发展空间。

3.4 加强合作沟通，构建和谐税企关系

建立诚信互动的税企沟通机制，在税企互动中，力争双赢的局面。一方面，企业经营管理中遇到涉税问题，积极主动地向税务局咨询，获取最新的税收政策以及最佳的处理方法，在遵守税法、依法纳税的前提下，提高企业的经济效益。另一方面，企業需积极应对税务部门反映的企业税务问题，结合企业的实际经营情况给出合理的解释与观点，维护企业的合法利益，或者配合检查，及时解决问题，从而得到税务局的认可与支持，在每年度的纳税信用评定上，争取成为“A级纳税信用企业”，它是决定企业是否是一家值得信赖的优质企业的因素之一。因此，加强沟通协调，融洽税企关系在企业税务管理中不可忽视。

3.5 注重专业化人才培养，组建高素质纳税管理团队

高素质的纳税管理团队是企业加强税务管理，防范税务风险的核心。企业可以组织税务人员定期参与培训，税收政策不断出台更新，财税人员需与时俱进，不断学习，深入研究政策信息，走在税务管理领域的前沿，准确运用税收政策进行税务管理。其次，在涉税工作的任务分配方面，按照税收风险分析，风险任务应对、应对结果考评三个标准，重新划分税收业务岗责体系，实现税收管理的职能化、分工化，解决职责交叉重叠，内部秩序混乱的问题。同时，企业需注重高端人才的引进，在大力推行“互联网+税务”的时代背景下，引进“财务+IT”复合型人才，既懂得税收业务又精通信息技术，提高企业税务管理水平。

4 结 语

综上所述，金税三期工程是我国一项庞大的系统工程，在企业的税务管理中发挥巨大的作用，推动税务管理规范统一化的同时，也提高了企业所面临的税务风险，加强企业的税务风险管理成为企业财务管理的重要内容，规范企业自身的行为，诚信经营将是企业实现良性发展的必要条件。同时，在新的形势下，完善内部控制体系，培养专业化税务人才，进行合理的税收筹划，同时融洽企税关系也将帮助企业实现有效的税务风险管理，促进企业持续稳健发展。

主要参考文献

[1]丁海霞.“金税三期”对企业内控管理影响的研究[J].经贸实践，2018（1）.

[2]马燕.金税系统上线之后，如何加强企业的财务管理的探讨[J].经贸实践，2017（20）.

[3]杨光.大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析[J].时代金融，2018（6）.

[4]谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J].财会学习，2018（8）.

[5] 欧舸，金晓茜.浅谈税收大数据时代的金税三期工程[J].中国管理信息化，2017，20（1）.

[6]赵长明. P2P网络借贷经济犯罪防控研究[J]. 经济研究导刊，2017（17）.

[7]王云.大数据信息化下企业的税务管理发生了哪些变化[J].注册税务师，2017（9）.