魏巍

[摘 要]效率高的运营资金管理是服务业稳定运转的基础与保障，因此企业需要不断探究与分析运营资金管理的有效措施，以此推动服务业实现可持续发展。本文通过对管理会计进行分析，阐述了运营资金管理在服务业管理中的作用，分析了服务业运营资金管理存在的不足，提出了管理会计应用在运营资金管理中的对策，包括信息化管控、构建完整的运营资金管理绩效考核系统等，希望能够为广大读者提供参考。

[关键词]管理会计；服务业；运营资金；风险控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.12.013

[中图分类号]F234.3；F275.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）12-00-03

0 引 言

中共十九大提出中国经济由“高速增长阶段转向高质量发展阶段”，为经济中去杠杆、防风险营造了良好的政策环境。以往的高杠杆使资金在金融系统里空转，再加上实体经济的投资回报率低，从而导致高贷款在金融和房地产领域运转，进一步造成民企的融资难问题。所以政策中提到的高杠杆、降风险只有在实体经济体现出来，才能推动实体经济健康发展，于是需要企业更加重视管理会计，关注运营资金管理，避免发生资金断链或者资金饥渴而使企业陷入困境。同时，国家提倡经济发展向第三产业的服务业倾斜，所以本文以服务业运营资金管理存在的一些弊端为例，对管理会计在运营资金管理中的运用展开了分析论述。

1 管理会计概述

通常而言，管理会计就是会计学和管理学相融合的一门科目，管理会计是以现代化的管理原理为基础，采用多种专业的技术与方式，把企业当今与将来的资金运行作为主体进行管理，把提升经济效益与社会效益作为最终目的，把为企业内部管理人员提供经营管理决策的依据作为最终目标，对财务会计以及统计资料等进行计量与确定、整合与比较、研究与分析而开展的经济管理活动。管理会计事实上是从以往的会计里面划分出来且发展的会计分支，为会计学发展做出了突出贡献，突破了以往传统会计的限制，吸纳了当前的行为科学、管理与系统原理，构成了一门综合性强的学科。

管理会计是为了充分适应企业内部经营管理而构成与发展的，其职能就是提升企业经营的有效性及收益，从而构建多种内部会计控制机制，为企业内部管理提供多种信息与资料。管理会计最核心的职能就是为经营决策提供有价值的资料。管理会计未来发展需要增加信息采集与整合的力度。由于管理会计是通过使用和企业有关的信息与调查竞争对手的资料进行企业管理，这就要求企业在信息搜集与整理构成报告时要有实效性，不仅需要分析本企业的数据报告，同时还需要分析相关行业的发展状态。

2 运营资金管理在服务业管理中的作用

如今，国家大力发展第三产业，而作为服务业中的一项分支，服务业的健康成长也需要得到关注。在企业管理的过程中，运营资金是一个企业的血脉，起着非常重要的作用。服务业最大的经营特色是人力资源成本是最大的支出，所以健康的运营资金运作能保证日常开支，使企业资源不会发生流失。

运营资金是企业正常运转的核心环节，资金的来源以及运用等可以充分反映服务业企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等。经过资源耗损获取利润，而只有把利润转变成资金形态，才可以实现盈利，因此运营资金管理始终贯彻于服务业经营的始末。再者，运营资金的风险无处不在，例如在运营资金管理过程中，运营资金的分配不平均、运营资金使用效率较低、运营资金流失等常常出现。服务业出现破产的因素，也多数与运营资金相关，运营资金管理不善轻则造成优质资源流失，重则资金链断裂，所以需要科学合理地进行财务管理，特别是运营资金风险控制能力。

一般而言，运营资金是会计信息的核心构成，资金流动过程能够充分表现出服务业实现价值创造的过程。运营资金管理通过对资金信息进行整理与研究，不但能够探索出企业价值创造的整个过程，还有益于企业掌控整体供应链系统和价值链系统。

3 服务业中运营资金管理存在的问题

3.1 服务业的账款信用制度不完善

服务业的赊销政策有益于稳定销售通道，维持市場份额，可是由于账款信用制度不完善，会造成流通过程中资金沉淀，从而无法避免地产生一部分坏账损失。具体来说，服务业中的有关企业应收账款很难在短时间内收回，在很大程度上和该项资产的无序管理有紧密联系。因为对于赊购方的信誉调研不当，给予了信誉不良的客户赊销权，再加上由于账款信用制度不合理，就算一些企业主动催收，也会因为对方无法还款而增加收账费用。

3.2 服务业的资金预算管理不当

在现代化社会，服务业企业普遍存在预算管理不完善的问题。首先，服务业企业进货费用没有预算。合理的进货不但需要对产品价格进行比对，还需要对进货费用进行严格把控，但目前一部分服务业企业存在运输费用超过标准、差旅费用毫无节制的问题。其次，部分企业日常经费支出缺乏预算。一些服务业企业的大项支出存在很多问题，在购买过程中舍近求远，购买的产品价格高、质量差。最后，企业重大支出缺乏预算。虽然大的项目很少，可是因为金额较大，对于企业资金调度会有一定的影响，在实际生活中，部分重大支出项目由于不具备事前合理的预估，在事中也未能进行严格把控，在事后未能进行评价，导致项目资金浪费。再者就是企业管理制度不全带来了很多麻烦。

3.3 资金价值管理观念弱

服务业在财务管理活动的过程中，需要全面考虑资金在各个时间段上的不同价值，还需要考虑资金随着时间推移很有可能会产生增值作用。资金的时间价值就是货币经历一段时间的投资以及再投资而提高的价值。但是，很多现代服务业企业中的管理人员还没有认识到资金综合运用效率等各方面因素共同构成的企业价值最终均会体现在现金流上，对于资金管理缺乏认识。同时，管理人员模糊确定企业财务目标，盲目追求资产规模扩大，错误地认为只有获得更多的资产，才能推动企业健康稳定发展，造成运营资金管理方向缺乏明确性，进一步导致产品占用大量的资金。

3.4 企业库存管理方法不合理

随着市场经济的不断发展，产品日渐增加，以往的管理方法与手段已经无法满足现代化商业发展的需求。但是，以现阶段情况而言，中国大部分的服务业企业对于库存依旧采用大类管理以及进销差价核算的方法，就算是采用计算机的服务业企业多半也只能做到单机运营。这种库存管理方法无法实时、精确、合理且科学地预估进货量，使企业很难具体掌握库存商品的情况，如此一来，必然会影响商品的价格决策。特别是针对部分季节性强的产品而言，如果有一点差错，就会造成产品积累，导致经济损失，也可能会因为产品不够而错失销售机会。因此，服务业企业需要构建合理且健全的库存管理模式，促使企业运营资金正常流动。

3.5 运营资金管理缺乏合理性

在目前的服务业企业制度中，与运营资金管理相关的一般有现金流管理、风险方面的管理、存货方面的管理等。中国服务业企业在现金流流入以及流出方面，很难全面掌握现金流明细，从而发生计划赶不上变化的情况。由于缺乏制度基础，常常会发生现金流流出与流入账目管理不清晰的情况，很难把问题抑制在萌芽阶段，导致一个很小的运营资金管理问题都会引发连锁反应，从而给服务业企业经营与发展带来很大的麻烦。再者，运营资金投资缺乏合理性。目前，大部分服务业企业管理依旧采用车间管理的形式，对运营资金投资决策管理缺乏关注，导致投资决策未建立在客观基础上。此外，没有风险成本意识，该问题体现在企业盲目拓展与投资，执行多元化经营对策，未能建立在企业发展的基础之上，导致企业运营资金分布在很多项目中，而各个项目都缺乏运营资金，如此就很难实现多元化经营。

4 管理会计应用在服务业运营资金管理中的对策

运营资金是服务行业运行的基石，因此运营资金管理是服务业企业管理过程中的核心环节。本文接下来对管理会计如何应用在运营资金管理中进行分析与讨论。

4.1 进行信息化管理控制

随着全球經济一体化以及互联网技术的高速发展，服务业资金管理逐渐变得更加智能化，因此需要进行信息化管理控制。基于服务业的经营特色，企业应在全球建立分公司，实现信息全球共享，服务于各地的集团客户。针对这种经营模式，企业需要使用运营资金集中管理方式，达到在集团范围内进行运营资金的调配与整理，促使运营资金实现优化配置。同时，企业需要对下属企业的账户以及运营资金进行集中化管理控制，保证服务业中的各个企业相互之间的信息交流实时畅顺，有益于充分发挥出规模效应以及达到管理会计价值的目的。此外，企业需要采用信息技术采集、整合大数据的数据信息，将运营资金的事后研究与分析转变成对事前预估，也就是经过对运营资金的使用率进行分析与预估，评判运营资金是否可以使用，判断运营资金使用量大小与平衡运营资金的收益与风险。

4.2 改善绩效管理，构建完整的运营资金管理绩效考核系统

企业要将运营资金管理作为突破口，将有价值的数据信息整合到业绩考核中，不断健全企业的运营资金管理绩效考核系统。运营资金是服务业最关键的一种资源，通常而言，为了评估业务单元的业绩，除了对别的利润展开考评外，还需要考核资源损耗率，包含运营资金的支出以及收益是否匹配、运营资金的使用时间是否合适、运营资金的使用成本是否合理等，进而构建多样化的资金效益评估系统。从运营资金的来源来看，企业要构建以评价运营资金成本为核心的运营资金管理绩效考核系统，包括运营资金渠道分析、运营资金来源分析、融资价值分析等内容，重点对获取利益的能力进行评估，分析社会经济效益以及业务的协同影响等。

4.3 提高思想重视程度，树立资金成本观念

在企业运营的过程中，管理会计不仅是财务会计部门与运营资金管理部门的工作，从管理层到从业人员均需要具备运营资金管理方面的意识与风险方面的意识，才能够较好地预测与充分掌握运营资金管理中的风险因素，保证运营资金安全。整体而言，不管是运营资金管理还是风险控制，从业人员需要高度重视，树立资金成本观念，并具备风险控制意识，在工作过程中更为冷静地解决运营资金管理方面的问题，从而促进企业实现可持续发展。再者，企业管理者运营资金管理是否恰当，影响着企业的整体理财效果。不一样的资金来源于不一样的资金成本，企业财务管理需要树立资金成本观念，科学组织资金投资的方向与目标，让资金活动得到高于资金成本的收益。并且，企业管理者还需要关注资金结构的布局，规定在筹集资金的过程中要尽可能挑选资金成本不高的资金来源，并且科学组织资金结构，并在投资过程中关注选择收益超过资金成本率的项目进行投资。

4.4 加强对管理会计及运营资金管理人才的技术培训

当今社会经济发展迅速，对财务会计优秀人才也提出了更高的要求。运营资金管理者不但需要具有专业的财务会计知识与技能，还需要具备一定的金融管理知识、经济管理知识与企业管理知识。并且，融合管理会计的需求，运营资金管理工作者还需要具有信息化专业方面的知识、业务方面的知识、风险辨别方面的能力和正确的职业判断能力。在培养运营资金管理优秀人才的过程中，企业可以思考对有关人才开展多岗位培训，比如到项目部门、法律部门、市场部门等非资金管理岗位中进行短时间的锻炼，不断提高运营资金管理工作者融入业务的能力，帮助运营资金管理者增加实践性经验与拓展业务视野。同时，财务管理人员还需要对项目人员进行培训。

4.5 发挥资金管理会计报告在企业运营管理中的作用

通常来说，管理会计实际上也被称为内部报告会计，经过对涵盖会计信息在内的各方面信息进行有效的处理、准确报告、控制与预估，对服务业企业经营活动展开规划与决策，从而实现提升企业经营效益。所以，经过定期与不定期的构成包括运营资金管理实际情况的管理会计报告，从而给予管理层决策上的支持，充分满足服务业企业管理人员实施经营战略的需要。和别的内容的管理会计报告比较而言，运营资金管理的专项报告必须要更实时且高效，才可以更具备实践意义。

4.6 健全预算管理中对运营资金的预算，构建应收账款全面信息管理

众所周知，资金预算是运营资金管理的关键内容，包括资金的来源方面、资金的使用方面、成本方面等。在财务会计管理实践过程中，资金预算是开展全面预算管理工作的一个重要环节，可是资金因为其特殊性，被外在金融环境以及市场环境的变化所限制，需要持续对资金预算开展及时的调整工作，如此才有益于日常運营资金管理。首先，企业要按照滚动预算等方法，添加历史数据信息、对比数据信息、行业数据等作为支撑，有益于提升资金预算的精准度，使运营资金规划变得更加精细化。其次，服务业企业需要利用财务分析技术，根据服务业企业的实际情况，挑选出合适的商业信誉政策。应收账款是服务业企业运营资金资金管理的核心构成部分，应收账款追回与否，会影响企业的资金运营。以往的财务管理对于应收账款管理缺乏科学性与合理性，只关注事后强制性收账，不具备事前与事中控制策略，忽略了应收账款的流动性与资金成本核算。对于以往财务管理中的缺陷，企业需要构建一套与商业信誉特征相符的管理机制，实施应收账款全面信息管理，加强应收账款构成的全过程与寿命管理，执行事前、事中、时后控制相结合的应收账款管理方式。

4.7 加强管理会计在投资决策过程中的应用，提升运营资金运用水平

管理会计是为企业经营活动服务的，同时也为企业投资活动服务。我国服务业企业管理人员应加强对管理会计体系的探索与研究，把管理会计方式应用在投资决策、市场分析调研、资金筹集、财务评估和投资项目分析等过程中。在应用管理会计的过程中，管理人员要采用科学的方法对投资活动的重要指标、投资项目可靠性等进行分析与判断，支持企业管理人员鉴别和明确价值驱动因素，从而不断优化服务业企业投资管理决策。同时，管理会计人员应当推断投资是不是可行，并且根据企业资金成本做对比。在分析投资项目现金流的过程中，管理会计人员需要进行合理分划，关注机会成本，全面思考投资方案对服务业企业各方面的影响，通过采用项目投资决策分析等方法降低投资成本，以此不断提高运营资金运用水平。

5 结 语

中国经济已经进入高速增长的换挡阶段、结构调节阶段与前期刺激政策消化阶段，只有通过加快转化经济发展模式，健全市场体系，构建中国经济升级版，才可以实现可持续发展。为充分应对国内外的各种挑战，企业对管理会计的依赖性初步加强，服务业市场对于管理会计优秀人才的需求量也大幅增加。在企业管理的过程中，管理会计应当不断提升自身的综合素质，构建完整的评估系统与资金预算体系，充分发挥会计报告的作用。

主要参考文献

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