邵子敬

摘要：近年，高速公路行业建设投资增速回暖，投资规模不断增长，参建方多，涉及利益群体广，建设工期普遍紧张，传统资金管理方式已不能完全满足项目建设管理需要。本文拟以高速公路项目建设资金管理存在的问题及产生的原因为切入点，探讨高速公路项目建设资金管理问题的有效解决措施，进而为高质量高水平建成项目提供充分的资金要素保障，以供参考。

关键词：高速公路；项目建设；资金管理

一、当前项目建设资金管理存在的问题

高速公路项目建设过程分为建设前期、建设期间以及竣工决算阶段，每个阶段因其管理和工作重心不同，导致出现的资金管理问题也不同。主要存在以下问题：

（一）征地拆迁资金支付手续不充分

目前，项目业主较多按照项目初步设计批复的征地拆迁概算总额与地方指挥部签订征地拆迁包干协议，旨在控制征地拆迁费用，进而控制项目总体造价。地方指挥部多数由地方政府多个部门临时抽调人员组建，对征迁相关政策的理解不尽相同，加之征迁补偿标准弹性较大及评估公司业务水平参差不齐，导致容易出现重复支付、套取、冒领、截留、挪用征地拆迁费的现象。

（二）工程施工合同结算支付不规范

合同管理水平较大程度上反映了项目建设的管理水平，部分项目公司经办人员在办理结算、资金支付等业务时，未严格按照合同约定的相关条款执行，导致资金支付比例畸形，与合同条款约定不符。甚至部分项目公司为保障工程进度，在承包人因自身管理原因导致的资金不足时，不按照招标文件的要求和投标文件的承诺要求施工单位加大投入，反而采取提前结算方式支付工程款项，且在计量支付时也未及时扣回，容易出现超付情况，存在较大的资金支付风险。

（三）建设单位管理费超概情况普遍

項目建设单位管理费概算在项目概算中单独批复，并按投资总概算的不同规模分档计算。当前，项目建设单位管理费超概情况较为普遍，主要有：（1）项目工期延长及社会经济发展，人工费用大幅增加。（2）项目建设品质要求越来越高，深入施工现场次数增加，车辆使用费大幅增加。（3）项目外联业务频繁，业务招待费支出大。

（四）资金管理风险意识淡薄

项目建设过程中，中标单位的经营情况不断发生变化，部分项目建设单位风险意识淡薄，对承包人的经营风险考虑不充分，对其履约能力缺乏动态、持续地管理。（1）签订工程施工合同时，未核验保函的真实性。（2）项目建设过程中未及时关注中标单位的财务状况、涉诉情况。（3）未及时跟进中标单位的经营情况及并购重组情况。一旦承包人履约能力发生变化，项目公司将面临较大的资金回收风险。

（五）资金使用效益不高

因项目建设资金使用、筹集部门相分离，容易形成信息孤岛，存在项目建设资金需求与资金筹集规模、时间错配的情况。资金使用信息的偏差，加大了资金调度的难度，造成资金沉淀或资金断档，影响项目建设资金使用效益。

二、项目建设资金管理问题产生的原因

（一）资金管理内部控制存在缺陷

高速公路项目建设资金管理内部控制得不到有效的实施：（1）个别业务流程设置不合理，制度未及时修订，资金支付流程与项目建设实际脱节，不能满足管理需求。（2）制度执行缺乏其严肃性，部分项目公司在办理结算业务、资金支付业务时，经办人员没有严格执行制度，制度形同虚设。

（二）项目建设资金监管不到位

项目公司将工作重心主要放在项目筹资上，而忽视了项目建设资金的监管。虽然采取了常规措施实施监管，但是因为人员不足、监管水平有限等原因，导致项目公司存在资金监管走过场，并未实质性起到监督作用。承包人通常以支付公司管理费、材料购置、机械设备购置等方式，转移受监管的资金，导致施工高峰期时资金短缺，影响项目建设平稳推进。

（三）项目建设资金计划编制不科学

项目公司资金计划的执行率的影响因素较多，如承包人计量工作推进不及时、气象因素、征地拆迁工作进度都对项目建设资金支付实际时间带来较大的不确定性。上述影响因素导致资金使用部门在编制资金计划的过程中存在主观性较强，缺乏足够的前瞻性和严谨性，进而影响了资金计划执行率。

三、项目建设资金管理问题解决措施的探讨

（一）跟踪审计单位及早介入征地拆迁费用审计

针对地方指挥部征地拆迁工作的特殊性和复杂性，项目建设单位应充分调动各方资源，千方百计督促地方指挥部规范开展征地拆迁工作。（1）充分发挥项目全过程跟踪审计单位的审计监督作用，利用好跟踪审计单位出具的定期审计报告和审计意见，要求地方指挥部及时落实整改。（2）要求地方指挥部定期报送报表及银行对账单，及时了解征地拆迁资金流向。（3）充分发挥党建工作在项目建设中的引领、推进和保障作用，项目建设单位、地方指挥部联建共创，协同推进征地拆迁工作，规范、节约使用征地拆迁费用。

（二）加强建设单位管理费概算管理和控制

以项目建设单位管理费概算为基数，科学合理编制年度建设单位管理费预算，提高预算执行刚性。（1）搭建精简高效的组织架构，控制人工费用。（2）严格预算审核，严控行政经费，消减不必要的开支。（3）积极谋划，尽早建设和使用永临结合项目（如收费站和养护中心场所），节约办公场所使用费。

（三）提高风险意识，降低资金管理风险

项目建设单位应积极关注中标单位的财务履约能力，提高风险意识，降低资金管理风险，提前谋划，保障项目建设单位的合法权益。（1）签订工程施工合同前，通过银行核验保函的真实性，同时，在保函到期前三个月，要求中标单位重新提供保函，覆盖项目履约风险。（2）通过证券交易所、中登公司显示的公开信息动态关注中标单位经营情况、并购重组情况及财务状况；通过法院网站、工商登记APP.银行等多种渠道查询中标单位的事涉诉情况。

（四）创新资金监管，保障项目建设资金专款专用

项目建设资金监管是项目管理的重要内容之一，尤其是高速公路项目建设工期长、资金数额大，监管资金点多面广。（1）签订资金监管三方协议，落实施工单位的监管资金使用主体责任，不得擅自在资金监管专户项下购买可流通票据、开设通存通兑功能。（2）明确目标，紧盯监管重点。明确资金监管重点内容和重点项目，在标准统一的基础上，对项目部建设资金使用实行差异化管理，严管工程推进滞后、进度质量安全落后施工单位的资金使用。（3）以信息化为抓手，创新监督手段。持续深化与项目信息管理系统的融合应用，优化建设资金审批支付流程，提高监管效率。（4）建立施工单位银行存款日报表制度，实时掌握项目部资金变动情况，与落实施工单位流动资金投入工作相结合，为项目建设提供资金要素保障。（5）积极借助跟踪审计单位的优势，提高监管的力度和水平。进一步提高跟踪审计成果的利用和加强对监理单位的管理，准确掌握项目部是否及时支付合作单位、专业分包单位、劳务分包单位工程款项；是否及时支付材料、设备等供应商款项；是否及时支付施工人员工资等重要资金情况。

（五）业财融合，科学合理编制资金计划

项目公司应该采取合理的措施，提升资金计划的执行率。（1）督促施工单位按计划及时报送计量报表。（2）财务人员应加快向业务延伸，熟悉项目建设实际情况，会同业务部门共同编制资金使用计划。（3）加强对计划执行情况的分析，并对比资金计划执行的情况，根据差异原因及时做出说明并制定更改措施。

（六）打铁还需自身硬，补齐业务知识短板

项目公司应以实用型学习为导向，通过培训、自学等方式提升财务人员综合素质，为项目建设储备富有进取意识和创新精神的复合型人才。财务人员应做到：（1）根据项目建设需要，主动参加相关业务培训，及时掌握基建相关法规制度。（2）积极参与项目管理，加强与业务部門的沟通，学懂弄通合同、设计文件、概算组成及费用标准。（3）牢固树立法制观念和风险意识，加强职业道德修养，严格执行公司内控制度，防范和化解资金风险。

四、结语

综上所述，随着高速公路建设的快速发展，企业越来越重视项目建设资金管理问题，所以探讨于高速公路建设项目资金管理问题，针对问题的原因，制定合理的解决措施，促使项目建设资金管理更加规范、高效，保障资金安全运转的同时提高资金使用效益，进而推动高速公路建设、运营的长远发展。

参考文献：

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