高丽丽

摘要：近年来伴随国家公共财政体制改革有序推进，新形势下对行政事业单位而言，加强財务内控管理，具有至关重要的意义，只有不断完善行政事业单位财务内控制度体系，才能有效防范各类财务风险，提高财务成本管控水平，更好地提升资源最大化利用价值，推动行政事业单位取得更好的发展。本文对当前行政事业单位财务内控制度内涵及存在的问题进行了简要分析，并着重提出了建立完善行政事业单位财务内控制度的具体措施，希望为不断推动行政事业单位财务内控制度走向更加规范化、科学化提供一定的理论参考。

关键词：行政事业单位；财务内控制度；问题；意义；措施

行政事业单位是国家公共服务机构的重要组成部分，加强行政事业单位财务内控制度建设，不断结合形势变化进一步规范行政事业财务内控情况，有助于促进行政事业单位管理职能有效发挥，进而更好地提升服务质量，推动经济社会实现长远发展。当前行政事业单位在财务内控制度建设方面还存在一些问题，加强新时期完善行政事业单位财务内控制度体系建设研究，具有深远的意义。

一、行政事业单位财务内控基本内涵及重要性分析

行政事业单位财务内控是指行政事业单位通过采取一定的措施，对经营管理活动加强财务风险管控的具体方法、措施的统称。行政事业单位财务内控管理，一方面是为了不断提升行政事业单位活动合法化水平，另一方面是为了切实保障其资产的安全性，不断提高资源有效利用水平，同时也有助于提高财务综合管理水平，有效降低内部腐败问题的发生，提升服务质量，更好地为经济社会发展服务。

加强行政事业单位内部控制制度建设，一方面是保证行政事业单位依法理财的重要基础，只有从制度上做出明确的规范和约束，才能更好地提升理财的合法化。另一方面也是促进行政事业单位会计信息质量水平持续提升，提高内部自我控制水平的重要手段和方法，也有助于不断提升内部廉政风险防控水平，有效规避各类风险，提高会计资料的可靠性和真实性，降低违法违规风险。

二、当前行政事业单位财务内控制度建设方面存在的问题分析

目前行政事业单位在财务内控制度建设方面还存在一些问题，影响其执行效率，具体表现在：一是制度体系不健全，制度氛围不够浓度。加强行政事业单位财务内控制度建设，需要首先提高全员思想认识，更好地加强新理念、方法的应用，才能从根本上提升执行效率。目前行政事业单位在财务内控制度建设方面缺乏足够重视，认识不到位，内控环境没有形成，从而导致制度建设流于形式。二是制度内容不健全，可操作性不强。加强行政事业单位财务内控制度建设，既要遵循国家有关政策要求，又要体现内部实际，目前在制度建设方面内容存在一些漏项，很多规定不具体，没有结合实际建立清晰的制度建设目标，在职责分工、权限设置、具体流程和方法以及监督考核等方面制定不详细，照搬照抄，从而导致可操作性不强，影响执行效率。三是队伍综合素质有待提升。目前行政事业单位财务人员配置方面往往没有考虑科学化和专业化原则，很多人员往往学历较低，素质不高，专业性不强，不能适应新时代财务内控管理新要求，主动学习意识淡薄，加上处于边缘化状态，忙于日常事务性工作，从而影响工作质量。

三、建立完善行政事业单位财务内控制度体系的具体对策

（一）结合实际，构建完善的行政事业单位财务内控制度体系。要提高对财务内控制度建设重要性认识，改变思想观念，在不断学习国家有关政策法律法规的基础上，结合行政事业单位内部实际，构建完善的财务内控制度体系，可以互相借鉴其他行业的相关制度建设经营和方法，不断夯实制度建设根基，提高全员重视程度，建立目标明确、职责分工清晰、流程标准细化规范、体现科学奖惩的完善的现代化制度体系，定期进行制度修正和完善，从而提高制度的规范化建设水平，更好地便于操作和执行。

（二）加强全面预算管理和监督，提高科学化执行水平。提高预算管理重视程度，将预算管理纳入行政事业单位战略管理的重要组成部分，不断学习和研究预算管理的新方法，从源头上提高预算编制科学化、全面化水平，借助现代信息技术加强预算执行过程监督，严格控制每一笔支出，加强专业化审计，从而有效防范各类风险。对可能存在的风险点源定期进行排查，一旦发现问题及时进行纠偏，提高风险全面控制水平。

（三）加强专业队伍建设，提高制度贯彻落实质量。加强专业队伍管理，既要不断引入专业化复合性人才充实到财务内控管理队伍中来，又要加强岗位培训，将财务内控管理具体内容细化到每一个岗位，加强岗位责任制考核，有效调动财务人员的工作积极性，加强专业基础知识、业务实践能力、职业道德素养、法律知识、计算机网络知识等全面培训，定期进行岗位测评，严格执行职业资格准入机制等，提升整体专业化服务水平。

总之，建立和完善行政事业单位财务内控制度体系，既要从理念和观念上采取有效措施提高科学化认识水平，又要从实操性和实践性角度不断完善制度体系，加强预算管理，严格过程监督控制，提高专业队伍建设水平，只有这样才能更好地发挥好财务内控功能，提升行政事业单位资源科学化、最优化利用价值，更好地推动行政事业单位实现长远持续发展。

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