（安阳幼儿师范高等专科学校河南安阳455000）

财政部门1996年印发了关于行政事业单位工作人员差旅费开支的规定文件，于2009年对该文件进行了修改完善并贯彻落实。2013年，为进一步弘扬艰苦奋斗、厉行节约的优良作风，中共中央、国务院印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》，对党政机关日常公用经费、“三公”经费、国内差旅费、因公临时出国（境）等内容做出了全面规范，力争从源头上刹住浪费之风。

差旅费目前已成为高校公用经费的重要组成部分，主要是指学校工作人员（包含正式在职在编人员、人事代理人员、学校外聘工作人员）因公临时到单位常住地以外地区开展公务活动（或参加会议、短期培训）所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费以及市内交通费等内容。

一、高校差旅费报销中存在的主要问题

（一）城市间交通费用报销问题

城市间交通费是指单位工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机以及单位提供交通工具所发生的费用。根据新出台的《差旅费管理办法》的相关规定，出差人员在不影响公务、确保安全的前提下，应当选乘经济、便捷的交通工具。出差人员到出差目的地有多中交通工具可以选择时，本人可以根据“经济、便捷”的原则，优先选择适合自己的交通工具出行。对于乘坐飞机、高铁、火车等传统交通工具的城市间交通费的报销，新出台的《差旅费管理办法》中规定的相当明确和详细，各个地方高校基本上都能按照规定办理报销手续。目前，城市间交通费用报销在制度上不很明确的问题主要有以下几个方面：

1.单位出差人员使用单位公务车辆及使用自有车辆出差中的问题。真票据、真事项、真业务、出差人员不真实的现象时有发生，更有甚者会出现真实票据、事项、业务和出差人员均不真实的事项也会发生。这种现象主要集中在单位主要负责人配备的司机身上，由于高校没有实行公车改革，厅级干部基本上都配有公务车辆及司机，而且在办理报销手续时，地方高校的普遍做法是本人不审签自己的出差业务，而是由司机找另外一位领导对该笔业务进行审批，由于该位领导对另一位领导的具体业务不熟悉，但是碍于面子，尤其是涉及到单位一把手的具体报销票据时，经常会照单全签。这样就给部分人员提供了可乘之机，也会使领导相对形成“灯下黑”这种现象。这种例子在社会上也有，如2005年新桂网据《四川在线》9月19日报道，成都警方当年6月破获成都地区首例戒毒所里的贩毒案——涉嫌向戒毒所贩卖毒品的陈某与在戒毒所内强制戒毒的任某里应外合，进行交易。这也说明越是我们认为不可能出现问题的地方，越要加强监督和管理。

2.单位出差人员租用社会车辆出差中的问题。由于高校经常外出参加一些大型活动，参加人员比较多，好多单位都选择租用社会车辆来满足业务需要，但由于租赁费与差旅费经常分开报销，很容易造成只有出差人员名单（有些单位仅仅出现×××等几人或十几人）等现象，而没有相应的过路过桥费发票以及其他原始单据作为报销依据，这种情况也会造成财务人员对该项业务报销时无所适从。

3.单位出差人员搭乘顺风车出差中的问题。搭乘顺风车问题，有时出差人员根本就没有交通费用票据，有时只有单程票据，而新出台的《差旅费管理办法》针对这种情况没有具体明确，在这种情况下财务人员在办理报销支付手续时对于如何发放市内交通费补助问题以及发放多少市内交通费补助都无法定论。

（二）关于住宿费用管理报销中的问题

住宿费用在整个差旅费报销凭据中也显得尤为重要（城市间当天可以往返的除外），它不仅仅是每个出差人员必须要解决的住的问题，也是财政部大力推行公务卡以及公务卡实行强制刷卡清单中重要一项，并且规定了各个地区住宿费限额标准以及部分季节变化明显的城市可以适当上浮一定比例的具体标准，尤其针对出差人员实际发生住宿而无住宿费用以及住宿费用不实行公务卡消费的行为都做了特别严格限定，所有举措都是为了保证业务真实。但是目前住宿费用报销中也存在以下几个问题：

1.住宿费用中虚开餐费现象比较严重。一些宾馆、会议主办单位为满足出差人的需要，将本应由个人承担的伙食费统一打入住宿费中，将住宿费以小开大，还有的甚至将参观考察费用冠以“会务费”“培训费”之名，使出差人员在办理报销手续时按照正常的差旅费报销标准领取了正常的伙食补助和市内交通补助，从而形成了虚列支出，高校有限的教育经费没有发挥其应有的作用。主要形式表现为：一种是出差人能享受的住宿费用标准与住宿费用完全相同，另一种是出差人能享受的住宿费用标准与住宿费用相差无几，但是金额有零有整，从感觉上像是几个数额加起来的。

2.住宿费用与所住宾馆消费等级明显存在差额。对于培训、会议出差，由于新出台的《差旅费管理办法》中明确规定培训、会议方承担食宿的，本单位在办理差旅费报销时不再发放会议期间的伙食补助费和市内交通补助费，有部分人员为谋小利铤而走险，采用少开住宿费发票或更改培训、会议通知等形式，从而达到虚领伙食补助费和市内交通补助费的目的。具体形式体现在：第一种情况为一人或几人同时参加培训时，一人或几人住宿费享受标准与出差人实际报销标准相差过大，比如一个人出差时，参加三天的会议，但是出差人员提供的住宿费发票为330元，但是根据新出台的《差旅费管理办法》规定，出差人能够报销的住宿费标准为如来回为四天时可以报销990元，如果出差人提供的车票信息显示出差为五天时，可以报销住宿费用为1 320元；第二种情况为出差人提供的住宿费发票上注明的宾馆或酒店为高星级，但实际住宿费金额却和出差人享受的标准相同或很低，比如出差人员到广州出差，宾馆为五星级，但是住宿费标准为330元，或者出差人员到县城（乡镇）出差，县城（乡镇）最好的宾馆和酒店的住宿费标准也只有300元每晚左右，出差人员提供的住宿费发票金额也为330元。

3.关于人员职务级别和职称级别待遇相结合问题。以笔者所在单位为例，现有工作人员386人，实行职务级别工资的人员为36人，只占全部人员的9.2%，其余人员都是按照现有的职称工资从事教育教学工作，其中副高级以上职称的有92人，这些副高以上职称的人员都是学校发展的主要力量而且担负着主要工作及重要岗位，从年龄上来说，基本上都在四十五岁以上，以及有五十五岁以上比县级、厅级年龄还要大的专业技术人员，如何从学校实际出发解决好这部分教职工出差期间在交通工具和住宿费用方面的问题也是需要思量的。

二、高校差旅费报销中存在主要问题的解决思路

针对以上高校在差旅费报销过程中出现的问题，阐述一些个人的观点以及本校的实际做法。

（一）加强业务学习和政治学习，提升学校领导、部门负责人以及所有财务人员的政治素质和业务素质

为认真贯彻落实党的十九大会议精神，各级党委、政府在全体党员、领导干部中认真开展以“不忘初心、牢记使命”为主题的学习教育活动，充分体现了党和国家对政治素质教育的重视程度，对所有工作人员来说，业务能力是基础，政治素质是保证。财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会［2012］22 号）文件要求，“单位应当把好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准”，而对于财务人员来说更是要求德才兼备、以德为先。这就要求单位领导干部和部门负责人要以身作则，带头廉洁自律，推进单位廉政文化的建设。其次要加强反腐倡廉宣传工作，在全校开展职业道德、社会公德教育，使广大教职工树立正确的世界观、人生观和价值观，并把对广大教职工的思想道德教育作为一项长期的系统工程来抓，也只有将人的政治素质提高到一定层次，使大家能够自觉地遵守规章制度，才能从根本上解决虚假业务。加强并提升财务人员的业务能力，从政策变化上对财务人员提出要求，将新出台的《差旅费管理办法》的内容熟练掌握，对存在的问题，定期不定期进行具体的业务讨论，统一思想、统一口径，在具体的工作中严格履行监督职能，提高职业判断能力，要做到对前来报销的差旅费用从审批程序、出差内容、开支范围和标准、时间、地点等方面进行认真核对，对票据的真实性与合法性严格把关，起到应有的监督作用，做到差旅费报销原始单据齐备，审批手续齐全。最后将财务人员的继续教育、外出培训以及业务交流学习作为本部门的一项重要工作。“见多识广”，不能仅仅停留在口头上，要让财务人员走出去，才能更好地了解和把握《差旅费管理办法》中出现的问题，找出更好的解决方案，闭门造车不仅不会了解经济业务的全貌，也无法解决实际问题。把专业人士请进来互相交流学习，也能提高财务人员的业务能力，以适应新形势下的财务管理和服务要求。我们的具体方法是，财务处全体人员每年安排一次外出培训，与周边同等或同类高校每年安排一次到两次互访，需晋升高一级职称的人员学校报销一次其本人的培训费用，这种做法有力地促进了财务人员的学习热情，在财务处形成了良好的学习氛围，起到了以学促干，干学结合。

（二）城市间交通费用报销问题解决方案

1.使用单位公务车辆及使用自有车辆出差中的问题的解决方案。使用单位车辆和自有车辆，要求每位带车出差的领导，由行政办公室统一负责安排车辆，填制“车辆使用审批表”（见下页表）一式两份，由具体使用车辆的领导本人亲自审批，并注明同行人员名字，一份由办公室留存，一份连同“出差审批单”一块交财务处办理报销手续，财务处将“车辆使用审批表”也作为报销差旅费的原始单据予以保存。这种方案能够在很大程度上避免真票据、真事项、真业务、出差人员不真实以及真实票据、事项、业务和出差人员均不真实的现象发生。

派车单 编号：

2.租用社会车辆出差中的问题解决方案。租用社会车辆出差时，出差人办理出差业务报销手续时，要求提供租用社会车辆的合同，而且合同必须注明使用车辆时间、地点、业务性质、乘坐人员人数、车辆号牌以及核载人数等主要内容，并且系部、处室承办大型会议、演出安排学生的，还需要各系部、处室提交加盖本部门公章包含学生姓名、身份证号、联系电话等主要内容的人员名单，教师按照自带车报销差旅费，学生则按照每人每天50元的标准发放伙食补助，或由组织人统一领取安排学生就餐，学校不再发放或报销其他费用。

3.单位出差人员搭乘顺风车出差中的问题解决方案。单位出差人员搭乘顺风车不管是搭乘单程顺风车还是双程顺风车，均需要本人写出书面说明，加盖提供顺风车单位的公章，并提供能够证明本事件的过路过桥费发票的复印件，使该项差旅费报销业务的原始单据能够形成完整的数据链，让数据形成闭环。如果是搭乘单程顺风车，则按照本人书面说明上注明的日期发放剩余期间的市内交通费，如果是搭乘双程顺风车，则按照自带车标准报销差旅费。

（三）关于住宿费用报销中的问题解决方案

1.住宿费用中虚开餐费现象的解决方案。建议各省市税务机关尽快对发票管理系统进行开发完善，从技术层面解决住宿费用中虚开餐费这种现象。由于目前使用机打发票相当普遍，宾馆、酒店在开具增值税发票时，由于现在只需要提供单位税号（普票）或开户银行及银行账号（专票），并不严格要求发票上填制住宿房间个数、住宿房间标准及住宿天数等内容，这就给部分人员在住宿费用中虚开餐费提供了可乘之机，如果在开具发票时系统强制要求这些项目必须齐备，就会极大地减少住宿费用中虚开餐费这种现象，而且在公务卡管理日趋完善，住宿费用又属于强制刷卡内容之一，可以有效地减少问题的发生。其次税务稽查机关应加大对宾馆、酒店的检查力度，对于这种把餐费计入住宿费的行为进行经济处罚，也能有效减少住宿费用中虚开餐费这种现象。另外建立住宿费标准的后台核对机制，也能及时发现开具的发票是否与宾馆、酒店的住宿费标准相统一，这也会从源头上减少在住宿费用中虚开餐费的现象发生。只有多重手段并行，才能从根本上解决问题，也才能从源头上刹住浪费之风，减少不必要的教育经费开支，使有限的教育经费发挥更大的作用。

2.住宿费用与所住宾馆消费等级存在明显差额解决方案。要求出差人员在报销时提供培训、会议通知原件，如果没有原件需提供培训、会议通知扫描件或PDF格式的文件，这也能有效减少修改培训、会议通知的机会，从而达到控制差旅费开支的目的。

3.关于人员职务级别和职称级别待遇相结合问题的解决方案。新出台的《差旅费管理办法》主要是对从事行政岗位上领导干部在交通工具和住宿费用方面做出了说明，而对于一直从事教育的高校教授和副教授、正高级会计师和高级会计师、正高级工程师和高级工程师以及高校的其他相关系列的职称人员在交通工具和住宿费用没有明确说明，根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发［2016］50号）文件以及事业单位职称工资和行政人员职务工资的比较，建议各地方高校在制定本单位的差旅费政策时将副教授和副教授同一档次的高级会计师、高级工程师等在差旅费文件规定为享受县级待遇，教授和教授同一档次上的正高级会计师、正高级工程师享受厅级待遇，这种做法也体现了国家对教师的关怀，制度制定与出台时对从事不同岗位人员的平等性、公平性。

综上所述，对于差旅费报销中出现的问题，首先要从完善制度入手，堵疏排漏，形成长效机制，真正从根本上减少差旅费的浪费，同时坚决遏制差旅费上的腐败，在面临新情况、新问题时，要建立更加符合本单位工作实际的差旅费管理办法，不仅要分地区、分项目、分级别制定符合市场的标准，还需要加强政策引导、经验交流，强化信息透明，加大监督力度，切实将制度落到实处，减少差旅费中的乱象，满足出差人员的基本需要，也有利于提高办事效率，为单位的各项工作做出更大的贡献。