王慧

摘要：城投公司内部审计不再是简单的检查监督，而是需要审计人员对问题积极发现，并且对其有效控制，与管理人员共同强化内部控制，提高经营效率。本文主要分析了城投公司内部审计概述，城投公司内部审计风险成因及内部审计控制措施，从而有效降低审计风险。

关键词：城投公司；内部审计；风险原因；控制措施

0 前言

现代内部审计是以“增加组织价值，促进组织目标实现”为宗旨，以确认和咨询为其服务领域，集风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内部审计。内部审计参与风险管理，不仅为内部审计自身提供了发展契机，而且作为企业内部的一种独立、客观的保证和咨询活动，内部审计能够在风险管理中发挥独特作用，是公司治理必要和有价值的组成部分，在这一过程中，无论是内部审计还是风险管理都能提高效率、创造价值。

1城投公司内部审计概述

随着经济一体化的加快，在维护市场秩序、提高经济效益等方面审计发挥了关键作用。城投公司内部审计具体是指单位部门内部单独存在的审计人员与结构，根据国家有关法律规定，严格审核本单位部门的财务收支与经济情况，对其真实合法性有效查明，同时提出意见的一种监督经济行为。城投公司内部审计风险是指实际上财务报告上出现的误报、漏报，或者企业经营管理上产生的弊端，或者内控機制形成的严重缺陷，城投公司内部审计人员通过审计并没有发掘，进一步指出错误的审计意见，致使审计对象以及有关方面受到损害，并且因此促使审计主体需要承担一定的风险。为了对审计风险有效规避，应当深入分析研究城投公司内部审计风险，进一步确保审计事业顺利发展。

2城投公司内部审计风险成因

2.1需要搜集和研究很多信息

一方面，合理的审计结论基础应当是充足的审计证据，体现审计证据的重要形式是各种信息与资料。城投公司内部审计目标表现出多样性，包含了符合规定的评价过程，有利于建设单位对内部控制积极完善，及时提供判断根据等，相较于外部审计看重财务审计来说，城投公司内部审计需要搜集更加广泛与复杂的信息数据，这些资料不仅包含了操作层次的，还有管理层次的，甚至还包含了市场信息等。审计人员需要利用对各种技术数据有效搜集，询问设计施工等人员，翻阅会议记录等，需要时还可以实施一些调查，全面对审计数据有效获得。假如这些数据缺乏真实性，即便是审计人员具有严谨的职业态度，将其作为基础得出的审计结论并不科学，因此产生了审计风险。

2.2审计内部舞弊行为

城投公司整个工程关系到很多利益主体，其中的任何一方或者多方在某一程序中极有可能得到不正当利益，造成舞弊行为。具体可以划分为三种：第一是内部舞弊，体现为内部工作人员通过职务之便或者利用得到的数据获得不正当利益，例如在购买材料、签订合同中的贿赂行为；第二是外部舞弊，体现为与建设单位相关的外部工作人员通过职务之便或者通过获得的资料谋取非法利益，例如招标工作人员将重要信息透露给参加投标单位；第三是内外部彼此勾结，体现为和内外部工作人员彼此串联，例如一起制造虚假资料、签订虚假合同等。工程项目中存在着很多舞弊行为，但是一般在形式上不容易发觉漏洞。对舞弊行为的有效揭露，是建设单位中的难点，也形成了极高的审计风险。

2.3审计人员素质水平较低

城投公司内部审计的重要职能分别是监督、评价和控制，城投公司内部审计不但需要对问题及时揭露，还需要发现问题成因，提供解决措施，最终有效提高审计单位的工作水平，城投公司内部审计具备合理的处置、建议权利。相较于其他形式的审计，内部审计具有更加复杂和广泛的内容，也就对审计工作人员提出了更加严格的要求，需要同时具有辩证、研究的专业能力。假如审计在评价过程中无法准确分析与掌握，进一步得出不科学的审计结论，就与审计目目的相违背。

3城投公司内部审计控制措施

3.1加强内外部协作

城投公司内部审计工作范围十分广泛，具有极强的专业性，审计在实施过程中应当加强与外部单位彼此协作。伴随着积极延展的城投公司内部审计职能，内部审计单位应当积极配合外部相关单位，彼此协调操作，一起实行城投公司内部审计工作，这对于建设单位来说十分关键。第一是配合工程审价部门开展工作，还可以委托具备一定能力的中介单位实施审价；第二是配合项目监理单位开展工作，内审人员应当对监理人员工作积极联系，可以向他们讨教比较专业化的问题；第三是配合工程验收单位开展工作，及时取得验收的关键资料，有利于更好的开展审计工作。在对隐蔽工作开展审计工作时，很难直接验证一部分审计工作，这时，应当积极和外部审价单位、监理部门实施配合开展工作，向参加人员积极咨询并且得出科学的审计结论。一些建设单位的监督部门也踊跃参与到事前、始终决策之中，上级部门开展审计工作时与这些部门配合协作，更加方便及时获得情况，促使同级监督充分发挥作用。另外，审计人员应当详细了解工程项目工作，势必要接触到被审计单位的财务和后勤等单位，审计过程中应当彼此交流，避免意见分歧。

3.2 充分遵守审计原则

城投公司审计需要搜集很多的数据资料，这些数据资料及其所体现出的问题，审计人员应当对其重要性科学判断，不能不分主次与轻重，如此不但消耗精力还不能达到预计效果，甚至会带来负面影响。审计过程中应当积极思考关键性问题，对具有较大影响和极大数额的事项进行详细审计；而针对小影响与小数额的事项采用点到为止的方法。对怀疑产生的舞弊事项或者一些较强隐蔽性的项目实施审计时，要针对真实可靠的证据持有慎重的态度，不但对合规性的形式有效重视，还要具备一定的怀疑态度，针对存在疑问的地方采用恰当途径，通过合理的方法，逐步了解情况，促使本来隐蔽的信息更加清晰和明朗，以便提升城投公司内部审计工作的精准度。

3.3科学进行职业判断

工程项目设计工作具有很强的专业性，在审计过程中工作人员应当注意利用职业判断，同时认真贯彻落实。审计人员应当详细归纳和研究搜集的审计证据，需要联系审计原则，对实际情况认真研究，实行科学的职业判断；根据内审操作程序，将政策作为标准，实现规范的审计行为。

4 结束语

城投公司审计风险体现出了必然性与潜在性，任何人都无法对审计风险进行消除和回避，对新时期审计风险加强研究并且寻找其成因及控制措施，也是目前审计工作需要解决的关键问题。

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