朱文坤

摘 要：随着我国公共事业飞速发展，同时国家加大了对医疗体制的改革力度，并对其进行不断完善，从而提升医疗服务质量。医院内部控制与内部审计对于医院的经营管理起着举足轻重的作用，医院建设完善的内部控制可以有效提高医院的经营管理水平，避免发生风险。本文首先对医院内部控制进行了介绍，之后阐述了医院建设内部控制的意义，接着分析了新医改下医院内部控制与内部审计现存的问题，最后提出了新医改下医院内部控制建设与内部审计的措施，以期促进医院的持续稳定的发展。

关键词：新医改环境;医院;内部控制;内部审计

一、 引言

随着我国经济形势的发展以及国民对于医疗服务质量要求的提高，2017年国务院颁布了新医改方案，促使公立医院改变之前的盈利模式，明确公立医院的公益性。当前，我国部分医院的管理工作还存在诸多问题，导致无法发挥内部控制作用。为了确保符合新医改的规定，医院应强化成本管理，从而实现其管理体系的精细化。同时，医院的健康发展需要完善的内部审计制度，内部审计对于医院提高内部管理具有积极的作用。医院建设完善的内部控制与审计制度，可以为医院的良好发展奠定良好的基础。

二、关于医院内部控制的介绍

医院内部控制是指其为实现控制目标，通过制定、实施相关制度，调整相关信息，使其可以趋近于预算目标，确保财务信息完整，从而防范经济活动可能发生的风险。同时促进医院可以提高资金使用效率以及经济效益，促进医院内部各部门的沟通。

通过实施内部控制能够实现对各部门进行监管，并能及时发现风险并采取相应措施，减少损失。由于医院收入类别较多，通过内部控制的实施可以有效保障医院各类收费更加公开、透明，在支出经费时通过建立规范的审批制度，确保经费支出的合法、安全，确保医院经营活动的合法性。此外，医院的资产种类较多，要对各类资产进行定期的清查可以有效保障医院资产的安全性，避免资产流失、闲置，提高医疗服务质量。因此，医院建立内部控制时应将内部控制贯穿于医院内部各类经济业务活动中，根据医院实际情况完善内控制度。

三、医院建设内部控制的意义

医院的控制能力与其经营能力密切相关，医院通过建立完善的内部控制可以促进其实现经营管理目标。同时，医院的财产资料的控制和保存需要有相关制度作为支撑，完善的内部控制可以有效保障医院财产的使用效率。此外，医院的内部控制与其监管密切相关，法律体系对于医疗改革会起到约束的作用，同时医院实施内部控制还会促进相关的政策、法规的落实。因此，医院需要提高其内部控制能力。

四、新医改下医院内部控制与内部审计现存的问题

（1）内控制度不完善。当前，我国部分医院的财务内控制度不完善，执行力较弱，没有发挥出财务内控的作用。部分医院的机构设置不合理，导致内控的效率较低，容易产生财务风险，资金使用效益较低。同时，部分医院在编制日常预算时与当前的医疗市场环境以及医院的发展战略脱节，对预算数字的变化说明也不够详细，对发生的所有收支预算也不够全面。此外，部分医院在执行预算时会出现改变资金用途以及金额等，导致预算监督比较困难。同时，部分医院在制定内部控制时缺乏合理性，导致医院内部各部门之间缺乏有效沟通，信息流通受阻，进而导致内部管理出现矛盾，降低其经营管理效率。

（2）监管机制不完善。当前，部分医院的内部审计部门缺乏独立性，不能发挥内部审计职能，导致医院财务信息失真。同时，部分医院缺乏对财务内控制度监管和审查，无法掌握制度实施的效果以及不合理之处，不利于医院查明自身管理问题，同时不利于其财务管理工作以及日常工作的开展。此外，部分医院虽然进行日常监督和评价，但是流于形式，造成医院内部缺乏有效的分析和评价，实际监督效果不明显。

（3）内部审计缺乏独立性。部分医院内审部门在组织架构上存在关系划分不明确，权责不清的现象。这就导致医院内部审计部门工作人员职责不明，无法客观的给出审计意见，无法保障医院内部审计的独立性，无法有效利用审计成果，同时也无法保障医院经济的健康运行。同时，部分医院的内部审计工作是事后审计监督，局限于财务收支审计，缺乏对事前、事中的审计监督，同时也缺乏内部控制和风险的审计，因此审计意见受限，无法分析、挖掘问题背后的原因。

（4）内部审计相关法律法规不完善。当前，我国医院现有的内部审计法律规定级别较低，相关的审计制度存在诸多不足，尚未形成规范完善的内部控制与审计体系。在实际过程中，内部审计工作人员未结合医院的诊疗与各项制度以及内部管理，导致医院内部审计控制缺乏科学性与有效性，增加了审计风险。此外，部分医院的审计计划制定不够周全，执行审计时没有形成统一标准，无法有效解决执行审计工作时的分歧，对于审计监督也缺乏相关的法律法规作为支撑，降低了审计工作的效率。

五、新医改下医院内部控制建设与内部审计的完善措施

（1）完善内部控制。医院应加强内部各科室的职责，并加强对应收款等的管理，同时构建科学机制来保障各部门的经济效益。此外，医院应根据各部门特点以及实际情况构建与之相适应的内部控制机制，同时对于医院实施内部控制时可能出现的问题，应及时汇总分析并找出原因，并对采用新技术和新设备的风险要进行科学全面的评估，避免出现医疗风险，保障医疗资产的安全。

（2）完善内部审计制度。医院应加强对重大经济活动的审计监督，完善内部审计制度，提高内部審计报告的质量。同时，医院还可以形成由审计人员层层审核的审计制度，并明确各级审计人员的责任，并提升事前和事中的审计质量，发挥审计职能的最大效用。此外，医院应设置独立的内部审计部门，同时对其职权加以明确，并投入相应的审计经费，保障审计结果的公正、客观。最后， 在进行内部审计时应保障审计工作人员在制定方案以及出具报告等方面的独立性，避免内部审计结果受人为因素影响。

（3）强化内部审计职能。医院要强化内部审计对其综合的监督职能，扩大监督范围。同时，强化对医院经济活动事前的审计，实现事前、事中和事后的全过程监督。并且构建审计长效机制，确保审计结果可以为医院管理者提供决策依据，提高医院运行效率。

（4）加强医院合同内部控制以及制度执行力度。医院应根据相关政策以及法律法规，并结合自身行业特点，制定科学的合同管理制度，优化合同管理流程。对于医院的各项经济业务应进行科学、严谨的预算再签合同。此外，医院应科学设置岗位对签订合同的各个环节进行管控。同时，制定合同授权审批制度，明确各岗位职责，使各岗位之间既可以形成相互协作，又可以互相制约，使合同与预算、收支管理有效结合。

（5）建立科学的岗位制度。科学的责任制度有利于保障医院执行各项决策的有效性，提高医院决策和制度的执行力度。 医院应明确单位内部各部门岗位的职责和权限，形成不相容岗位和职务之间的相互监督机制。同时，医院还应建立岗位轮换制度，通过换岗交接工作及时反馈存在的问题，防止因岗位分工不明、责任划分不清引发的问题。

六、结语

当前我国医疗市场竞争加剧，建立完善的内部控制，进而形成规范的内部控制体系。这样可以有效降低医院的经营管理成本，提高其管理水平，实现医院的经营管理目标，提高医院的经济与社会效益。新医改下医院内部控制与内部审计还存在内控制度不完善，监管机制不完善，内部审计缺乏独立性，内部审计相关法律法规不完善等问题。因此，医院应完善内部控制，引进信息化技术，完善内部审计制度，强化内部审计职能，从而促进医院持续稳定的发展。

参考文献

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