付之巧

摘 要：本文以完善中小企业内部控制存在的问题为目标，针对目前中小企业在内部控制整体存在的问题进行分析，并提出具有针对性的解决对策，为中国的中小型企业完善内部控制、提升企业核心竞争力提供参考。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策研究

一、引言

中小型企业为加强自身的竞争力，实现长久稳定的发展，所采取的最有效的企业管理方法之一是强化中小企业内部控制的建设，中小型企业在国民经济发展中贡献出独特的经济力量，逐步发展成为国民经济的支柱力量，然而中小企业的内部控制的发展并不如预期的好，尽管存在中小企业自身的局限性和宏观环境的影响等不可控制因素，但还是说明中小企业的内部控制存在诸多问题，因此，只有更好地解决中小企业内部控制存在的问题，才能促进中小企业的长远发展。

二、中小型企业有效实施内部控制的重要性

（1）有助于促进政府和民间的资本投资。虽然政府不断发布很多具有优惠条款的政策性文件来鼓励民间资本的投资，但很多中小型企业没有长远的目光，内部控制体系的建设很不完整，看不到长远的利益，缺乏抵抗风险的能力，这类企业在发展过程中难以参与资本投资项目，限制了资本性投入。如果中小型企业能够重视并加强内部控制的管理，不但可以促进企业发展，而且还可以帮助企业加强风险控制，使中小型企业在民间资本投资方面消除顾虑，增加民间资本性投资，从长远来看，对民间资本的合作和投资会产生积极的影响。

（2）降低企业的经营风险，提高企业的核心竞争力。2008年国际金融危机，使得国内很多中小企业受到经济危机的影响后，失去了自己的发展优势，甚至有的中小企业破产倒闭，所以中小企业的经营寿命引起了国内外广大学者的关注。中小企业本身有着自己的局限性，例如：市场竞争品单一、资金流动性差、内部管理水平低、谈判能力弱等，这些局限性就会使企业的经营风险加大，稍有不慎就会倒闭。如果能重视公司内部制度控制，就可利用内部控制中风险评估这一环节识别出可能存在的风险，并及时采取积极的对策应对风险，企业抵抗风险的能力就会大大加强，企业的竞争力也会相应提高，企业的发展也会更加稳定。

（3）提升综合管理水平，发展自身优势。绝大部分的中小企业经营管理只涉及生产阶段，经营重点更多地放在了市场上，不注重企业文化、企业制度的建设。中小企业组织结构简单，过分追求成本最小化，如果科学合理地运用内部控制，反而可以缺点变成优点，例如中小企业可以适用小型发展模式下的内部控制制度，重视设立全面性科学性的管理流程和方法，逐渐创立出具有自身特色的内部控制制度；其次，中小企业在实施内部控制的过程中，应该放眼长远利益，规划投资，重视提升经济业务流程的规范性。这不但可以提高企业的组织效率，还可以帮助企业找到自身的不足，不断改善，提高自己的管理水平，发展自己的优势产品。

（4）提升企业的商誉价值。随着中小企业诚信缺失、不道德的行为不断曝光，引起了社会公众和政府机关对诚信缺失的中小企业担忧，对其所生产的产品也部分失去了信任度，已上升为威胁中小企业发展的社会问题。甚至还有相当一部分企业经营过程中的种种信用缺失行为，扰乱了当前市场秩序，给社会带来了负面影响。这就需要中小企业实施有效的内部控制来约束企业行为，使企业在全面发展过程中形成责权利相结合的良好控制机制，逐渐改变原来的任人唯亲、情大于利的不理性观念，提高企业诚信度。

三、中小企业内部控制存在的问题分析

（1）中小企业内部控制管理层的内部控制观念落后。部分学者曾提出“理念优于制度，制度重于技术”的觀念，认为理念高于一切，只有管理层有先进的管理理念，企业的运营才会越来越好。大多数中小型企业的管理层很难打破长期形成的固化的封闭式管理方法，不接受新的管理理念。对于中小企业的发展而言，若想实施内部控制，管理层的管理理念是至关重要的，只有管理层更好地认识到实施内部控制的意义，才能保证企业实行有效的管理。例如：中小企业的管理层还只是想要保证资产的安全性，但现代经济的发展越来越追求多样化，中小型企业的组织结构、人员配备越来越冗杂，经营环境越来越多变，企业内部出现越来越多的层级代理关系和各自的利益相关者，所以就需要中小企业管理层对内部控制的理念要进行转变，不能只是为了会计信息的准确性而查错防弊，管理的重点应该考虑责权利三者之间应该如何制衡，这是企业能够实现自我监督、自我约束、自我评价的重要方法，有利于企业更有效发展运作，资源配置更合理。

（2）不能正确看待内部控制的成本效益问题。中小企业实施内部控制初期时，给企业带来的经济效益不能立竿见影，认为建立内部控制的成本投入多于内部控制给公司带来的效益，无法正确看待内部控制的成本效益。事实上，一个良好的内部控制系统规划的是企业长期的利益及未来的发展，在短时期内是难以显现出它的有效性和优势的，因此很多中小型企业就会感觉实施内部控制效用不大，没必要投入过多的资本，仅仅采用制定约束。这种管理方法确实在短期内给企业节约了大量的人力物力和财力，长期发展下去，会使得企业内部管理越来越混乱，还会使企业员工都没有风险意识和危机感，处理问题标准不一，过于主观，随意性强，无人监督，最终导致管理形同虚设，管理中遇到的问题越来越多，对公司产生消极的影响。综上所述，企业应立足于企业长远发展，正确看待内部控制的投入成本和收获效益的问题。

（3）企业内部组织机构设计不科学，管理制度形同虚设。大多数的中小型企业在面对公司利益受损时，最终承受着就是企业本身，具体追究责任时，就会发现组织管理混乱，责权利划分不明确，内部控制管理制度建设不健全；管理制度形同虚设现象主要体现为奖惩标准不同，在管理中往往是情大于法、理；再有中小企业各个层级之间设立形式单一，缺少层级之间的关联性，不能对企业信息进行及时的传递、沟通、协调。在中小企业发展的过程中也缺少科学有效的监督机制与激励措施。所以很难达到现代企业要求的“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的标准管理框架。

（4）信息化建设跟不上。在现代经济迅速发展过程中，信息的传递与接收离不开互联网在企业中的应用，随着网络技术迅猛发展，IT技术结合现代先进科学的管理理念和方法已被广泛运用于现代企业管理中，ERP系统、零库存管理、适时生产等先进的管理理念不断冲击着传统的管理方法，同时对中小型企业能够更有效地实施内部控制、注重经营全过程分析、提升企业竞争力等方面提供了技术上的保障和条件，使信息管理更具有及时性、可靠性、完整性，并为企业决策提供重要的资源参考。而目前我国大多数中小企业由于资金、技术、人员素质等原因，还难以进行大规模的信息化建设，这无疑也在一定程度上束缚了企业内部控制的建立和完善。

四、完善中小企业内部控制的对策建议

（1）提升管理层对内部控制的认识，发挥出内部控制的监督职能。为保证内部审计在企业中能够充分发挥作用，首先管理层应给予支持与配合，打破封闭思想，权力下放给内审人员。内审人员对风险点可以及时查证，并及时控制，若风险在可控范围之外了，就需要及时向管理层进行汇报，由管理层进行决策；内审人员专业知识和专业技能要进行培训，提升自身能力，以使其能胜任岗位的要求。中小企业管理层应充分认识内控部门的重要性，提高内审部门的独立性，而且对内部控制的理念要进行转变，不仅仅是查错访弊，而更重要的是权责利的制衡，保障企业正常运行。单独设置内部审计部门，审计部门的审计范围要逐步转为管理审计。需要注意的是，内部审计部门不仅是对董事会的相关事由负责，并且业务上要受到监事会的相关指导。如果没有条件的企业，也需要专业的内审员工，这样才能发挥监督作用。

（2）建立中小企业内部控制体系，提高管理层内部控制意识风险。首先，针对内部控制的制度规范，不同的企业要制定适合自身的制度，不能只单单借鉴别的企业的内部控制制度，好的内部控制制度还可以帮助管理层全面提高自身的风险意识。对于设立内部控制的目标，不能只仅仅针对账务核算准确，防止财务舞弊，核算差错，而是应该从宏观的角度去看待内部控制的目标，比方中小企业可以从发展战略上着手，内部控制的设立辅助宏观的战略目标的达成。而且应从长远的目标看待内部控制带来的经济效益和企业所付出的成本效益，横向看待内部控制所体现的价值，不能局限于短期的有效性和效益性。其次，虽然不建议中小企业照搬大企业的内部控制制度，但是还是要分析出大企业与小企业在设立内部控制制度的差别，从这些差异中还可以查找出企业经营过程中可能存在的风险点，以促进中小企业建立更加全面的内部控制体系，并且可以纵向地看待企业间的差距，视其投入资本化而不是费用化，转变管理层意识，提高内部控制风险意识。

（3）细化中小企业组织机构，促进内部控制发挥效用。中小企业组织结构的设立，属于内部控制中控制环境中的重要环节，企业管理层应该对内部控制的建设提供足够的支持，保障内部控制制度的实施，可以说管理层对内部控制的决策，直接影响了内部控制的效用。大多数的中小企业的组织结构在创立初期是单一的、简单的，但是随着公司业务不断复杂，人员配备越来越多，发展业务越来越多元，单一的组织结构显然已经不能适合现代中小企业的发展。组织结构也要适时发展，原有的单一的组织结构也不利于内部控制的发展和效用的发挥，即便与管理层的利益发生冲突，也要对企业的组织结构进行变革，以保障内部控制实施的效果，结合各企业的特点，设置不同的管理层次和不同的企业组织结构，并且公司各部门的职能需要有科学的层次划分，才可能实现目标。由于权责发生制相关原则，所以相关机构需明确权限和责任，由各职位的不同特点确定相关岗位职能，最终由岗位职能确定并引进专业人才。

（4）加强和促进中小企业的信息化建设。随着内部控制的发展，业务更见烦琐复杂，只靠人工的记录已经不能辅助内部控制的建设，所以需要加强公司的信息化建设，使信息化建设成为企业创立内部控制的基石。第一，中小企業组织结构细化后，对于个部门、各员工之间的信息交流与传递有着促进作用。第二，需要创建出企业各部门可共享信息的管理操作平台。共享信息的广泛交流在技术上和制度上促进了中小企业建立内部控制创建的有效性，使信息管理更具有及时性、可靠性、完整性，并帮助企业管理层对生产经营进行科学的决策，完善的信息化建设不仅有助于企业增强抵抗风险的能力，而且为各部门、各人员、各业务的流程提供支持。

综上所述，中小企业只有真正意识到企业内部控制所存在的问题，并针对问题实施有效的对策，才能使企业在竞争激烈的市场中占有一席之地。本文正是基于这样的目的，分析了中小企业在内部控制中存在一些共性问题，并提出针对性的对策，以期对中小企业的发展有所帮助。

参考文献

1.吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策.经济研究导刊，2013（3）.

2.王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策.企业改革与管理，2015（03）.

3.严霞.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策.财会学习，2016（23）.

（责任编辑：王文龙）