车轶

新会计准则的应用，引起了商业银行内部状况的巨大变化，包括财务会计行为，风险管理、人才培训等方面。银行监管的有效性始终是商务界讨论的热点问题，要在新会计准则基础上，对城市商业银行监管问题进行深入分析，以健全银行监管体系，提高银行在激烈的市场竞争中屹立不倒之能力。本文将在新会计准则下，对城市商业银行监管问题进行分析，探究企业发展风险、盈余管理问题，以及监管制度的建立等。

新会计准则 城市商业银行 监管

前言

则政部提出的新会计准则已全面应用在社会各企业财政管理中，对城市商业银行带来不小的影响，改变了金融资产、金融负债的分类，更加强调城市银行经营管理过程中对企业风险的预测，将金融产品有表外纳入表内核算，并引入公允价值等计量方式。新会计准则的应用，对城市商业银行监管提出了更加高的要求，引进了一种全新的会计文化，会计处理方式，以及会计制度。将新的经营理念与企业相结合，促进城市商业银行监管力度进一步提升，强化企业经营管理能力。

新会计准则在城市商业银行中应用现状

新会计准则的变化与城市商业银行而言，是全面的，是深刻的，新会计准则改变了金融资产与负债的分类，并细化科目，将衍生的金融产品纳入表内核算，完善资产增减值等会计核算标准。在城市商业银行中，新会计准则不仅仅改变了其会计制度，更是在会计处理方法、会计科目分类等方面发生了深深的变革。使得当前城市商业银行会计准则与国际会计准则相一致，体现了全新的、先进的经营管理理念。

新会计准则对城市商业银行的影响十分深远，在银行业务状况、经营方式、风险管理、人才培训等方面均提供了标准的变革理念，强化商业银行在经营管理中对风险的预测能力。新会计准则为商业银行注入了新的经营管理理念，新的会计工作方式，在经营、监督等工作过程中，更加注重对专业人才的培养，对风险管理的警惕。但在实际应用过程中，还存在众多问题：

（1）国际市场化程度随着社会经济的发展，不断加深，与企业经营管理深深融合在一起。但我国金融市场尚不完善，未能与市场经济的发展相符合，无法准确获取公允价值。当前，新会计准则中所使用的公允价值，由于缺乏完整的历史数据与运算方式，导致该估算技术模型难以在实际运用中实践。

（2）新会计准则在企业中运用的体系尚不完善，相关的技术支持系统尚未能相应配备，导致新会计准则无法完全为企业提供服务。

（3）新会计准则实施以来，商业银行对财务会计人员的培训力度远远不够，导致新会计准则众多细节无法被重视，其应有价值未能得到充分发挥。企业财务人员无法让掌握专业知识与准则，无法适应新会计准则的实际需要。

（4）新会计准则在商业银行实际执行过程中，出现上下脱节的现象。主要原因为商业银行管理体制存在漏洞，无法满足银行经营过程中多层次业务，以及分级分行管理的需求，导致新会计准则无法与银行具体操作相符合。

新会计准则下城市商业银行监管应用理念

（1）强化资本充足率监管能力

在新会计准则背景下，适当修改银行资本充足率监管的有关规定，并加强资本充足率监管能力。将金融资本公允值计入当期损益，将对未分配利润造成影响。若将金融资本公允值计入所有者权益，则对银行资本公积造成影响。二者对银行资本都带来影响，进而造成资本充足率计算存在误差。但在商业银行的附属资本中，可转换债券即衍生金融工具。对该衍生金融工具的会计计量标准就是公允价值。因此，当公允价值变化时，商业银行的资本充足率自然随之发生变化。也就意味着，银监会必然将对该环节进行监管，以强化资本充足率。且在现如今实际应用来看，银行资本状况指标十分重要，也预示着银行应加强资本充足率的監管，以强化企业竞争能力。

（2）加强银行风险控制能力

在现代市场经济发展中，社会各企业均应强化自身对风险的控制。于城市商业银行而言，应减少风险对银行利润的冲击，进而强化银行风险资产的管控能力。通过当前城市商业银行的发展状况来看，其风险资产的指标应受到重点关注，并加强对衍生工具风险的管理能力。在该监管工作中，形成定期上传制度的报送规定，以此强化商业银行的风险管控能力，对风险资本强化监控水平。可以说，风险资本在城市商业银行监管工作中的贡献率极高，甚至比旧的会计准则增加一半之多。说明，在新会计准则施行后，城市商业银行风险资产监管工作受到了格外的重视。

（3）强化公允价值的计量

我国商业银行在公允价值计量工作中的监管力度较弱，且公允价值与监管指标体系的影响也相对较弱。但在实际工作中，并不代表城市商业银行可以完全忽视公允价值对银行带来的影响。监管部门应在实际工作中，对公允价值带来的损失与利益，适当进行研究与分析，并根据商业银行的有关数据加以证实。不忽略任何一项细节，以强化银行监管之能力。

（4）增强沟通强化风险评估能力

新会计准则的实施以来，对城市商业银行带来较大影响，监管当局应加强与有关部门的沟通与协调，探索银行监管的有效手段，重新树立监管的权威所在。由于新会计准则尚未能与银行实际经营情况完全吻合，出现被软化的可能，因此监管部门应积极与其他部门相配合。例如税务局的沟通，基于五级分类所计提的减值准备在税前列支，以部分修复五级分类的约束力。再如与当前银行监管法规框架等有效结合，进而挖取潜在的途径，以整合内外监管手段，强化银行监管之能力。

在新会计准则实施以来，原有商业银行评级体系以及办法大大减弱，因此应在当前实际经营现状下，建立新会计准则的风险评估体系，强化城市商业银行的风险意识，增强预警能力，提升应对能力。

新会计准则下城市商业银行监管优化途径

（1）加强监管合作机制

现行银行监管体系在短期内仍旧是中国金融监管的基本框架，银监会将与人民银行一同作为银行监管主体而存在，且在各自的领域内，对商业银行进行分别的监督与管理工作。但若二者权限划分模糊，将造成监管混乱，反而影响银行监管体系的建立与完善。基于此，应防止监管主体之间存在矛盾，在各自的领域内发挥其自身职能，并在有关法律范围内，强化自身职能，建立多层次、多方面、协调的信息共享机制。主要包括：

建立完善的银行监管法律法规。重视当地金融监管立法整体规划，针对以往对城市商业银行监管工作中，存在的问题分别进行整理，归纳。进而有针对性的制定监督法律法规。尤其针对原有银监会有关规定，更应提前梳理，合理规划，避免银监会以及有关管理部门在行使权力时发生冲突。

建立有效的监管协商机制。在新会计准则体系下，定期或不定期召开有关会议，及时针对城市商业银行市场风险与运营情况进行分析，避免在实际监管过程中存在矛盾。同时，对同一金融机构的现场检查以及日程安排合理规划，避免重复检查等行为的出现，进而促进城市商业银行稳定健康发展。

（2）提升队伍建设

新会计准则实施后，银监会正式启动了内部组织结构的变革。但有关部门却迟迟未能做出有关举措，加之人员较少，无法对外行使监管职权。在一定程度上，增加了监管成本，以及监管办事处内部组织结构的正常运行。基于此，应提升队伍建设，强化人员会计电算化能力，加强内部人员对新会计准则的深入理解，以及对新会计准则的利用能力。城市商业银行要建立人才培养长期战略，努力打造复合型监管人才。对新人职的员工进行培训，在对现行城市商业银行工作有所了解后，再具有针对性的对新人职员工进行特色业务培训工作。与此同时，要根据城市商业银行的发展现状，对当前较为突出的问题进行业务专项处理，不断发挥个人潜力，提高监管队伍的综合能力与素质。

（3）加强公允价值计量自由权利

金融工具中的公允价值计量，为城市商业银行的盈余管理等工作提供了新的路径。新会计准则下，应适当提升对公允价值自由度的选择，强化公允机制衡量技术监管能力。避免城市商业银行滥用公允价值选择权，进行银行盈余的管理。

结论

综上所述，本文在新会计准则背景下，对城市商业银行监管进行了研究。综合分析城市银行监管理念，得出强化资本充足率监管能力、加强银行风险控制能力、强化公允价值的计量、增强沟通，强化风险评估能力等结论。并针对城市商业银行监管工作优化路径进行了分析，简单提出加强监管合作机制，以及提升监管人员综合队伍的有关举措。

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