邵培德

现行税收政策 中小企业 健康发展

前言

改革开放以来，针对多变的国家经济环境，为保障市场经济秩序的建设成果，中国政府依靠财政政策从宏观方面不断的对经濟发展路径进行调控。比较直接的方式是同过税收政策保障经济的活跃度，使之处于安全平稳发展的水平。二十一世纪以来，我国经济不断面对世界经济环境的冲击，和市场自身竞争的激烈，中小企业的发展越发的困难，在这样的情况之下，国家使用税收政策提高中小企业的竞争力，为经济活跃注入动力。同时现行的税收政策也存在诸多的问题，需要进一步解决。

现阶段税收政策之下中小企业健康发展中存在的问题

（1）税收法律体系不健全

我国实行社会主义市场经济，由于社会主义经济的特殊性，我国的税收政策存在支持手段单一，税收体系不健全的情况。在市场经济中，不健全的税收机制影响市场竞争的平衡，无法保证市场中的各个经营部门面对同样的客观环境拥有同样的竞争力，中小企业作为市场经济中的弱者，很容易被大型集团企业吞并，造成行业的垄断

（2）财政政策对中小企业自主创新激励不足

我国经济发展中，实力的进步来源于不断的学习和创新。但是，财政政策的失衡，导致中小企业在自身的经营技术研发中失去开发创新的能力，经营方式不断的落后，无法承担更多的社会责任和经济能力。中小企业在经营中由于自身技术成果的推广和产业化应用的过程中由于没有能力自主创新而被市场抛弃。

（3）中小企业融资的税收政策力度有待加强

中小企业在发展过程中，随着经营能力或者生产能力的增强，往往需要巨大的资金的支持，在这一点上，我国的税收政策发力不足。市场中对于中小企业融资情况实施的部分借贷条例和融资要求，对于中小企业来说自身的资质无法满足相关的要求，导致中小企业融资难融资贵的情况的发生，制约中小企业的发展，在急需资金的时期，不能获得相当的支持，导致企业经营陷入困境。完善金融市场对于中小企业融资问题的解决办法，无论对于社会还是企业，都具有重要的现实意义。

（4）中小企业人才吸收与培养的税收政策有待加强

在税收政策中，针对企业的人才培养和吸收所产生的费用没有相关的支持条款，甚至企业培养人才时将所需费用计入进项税中，而不能享受部分的减免。这样的税收条例之下，不能激发企业培养人才的积极性，对社会的发展没有良好的引导作用，不能形成企业培养人才回馈社会的良性循环。

（5）中小企业减税，免税的力度有待加强

现行的税收政策中，针对中小企业和减税政策十分有限，导致中小企业的经营成本居高不下，市场竞争能力不断下滑。税收政策的颁发旨在为中小企业经营提供税收上的方便，鼓励企业进行积极的市场竞争，然而有限的减税免税措施不能很好地为中小企业的发展提供助力，部分企业为了维持经营不惜在财务上造假。

（6）针对中小企业社会服务体系的税收激励政策乏力

以服务中小企业为主要业务的社会中介机构，在经营中也应当受到相关政策的倾斜，帮助其能够做出影响力，能够为中小企业做出更专业的服务，中小企业的在市场经济中处于弱势地位，但是中小企业存在于所有的产业链之中。同样的中小企业需要专业的咨询公司，猎头公司等。但是现阶段的税收政策并未完全的为中小企业营造出良好的经营环境。

现阶段税收政策之下保障中小企业健康发展的建议

（1）完善中小企业的税收法律体系

我国现行的税收政策对于中小企业的扶持力度不够，很大部分上不能帮助中小企业走出经营的困境。我国应当借鉴西方发达国家的相关立法经验，结合我国自身的经济体制和企业面临的市场环境，完善现有的《中小企业促进法》，加强针对于中小企业的税收倾斜，建设完备的市场税收法律系统，依法实施制定相对应税收政策。加强立法透明度和立法层次。颁发支持中小企业发展的相关保护性文件。发挥政府在市场中的职能，促进中小企业的产品知名度，注重中小企业自身的市场定位，帮助中小企业融入市场竞争中。

（2）加大对中小企业创新奖励机制

在技术研发中，中小企业拥有强于集团企业的灵活性和活力，税收政策中对于中小型技术型企业应当在政策上鼓励企业进行技术创新，针对部分税目可以实行免税、扣除、缓期缴纳的形式，保证中小企业在技术研发中发挥自身的优势，不断进行技术的革新，税收政策上对于取得不同成绩的企业要进行奖励，制定相应的奖励机制，从税收的部分人手，参与到市场竞争的调控中去，为社会技术的发展发挥作用，帮助中小企业健康成长。

（3）健全中小企业的融资路径

融资难一直是困扰中小企业发展的重要制约条件，中小企业在经营方面没有较强的资金支持和资金链，更多的需要税收政策和国家金融政策的支持。政府要加大税收扶持政策引导，多方面引导民间资本进入中小企业，银行优化对中小企业贷款的程序，政府领导各级金融机构对中小企业给予更大力度的税收扶持政策。进一步健全激励中小企业融资贷款的税收优惠政策，可以建立中小企业发展投资基金，采取低额免除增值税的形似鼓励吸引中小企业融资。对于符合条件的信用担保机构为中小企业提供金融服务的给予免征或免除增值税。此外对个人投资者也要颁布相应的税收优惠政策可以降低或免除个人所得税，对于部分中小企业可以实行鼓励投资和二次投资的退税优惠政策。鼓励多方面的资本投资进入中小企业的融资环境中。

（4）税收政策对于中小企业人才培养和吸引提供支持

在现行的税收政策中对于企业培养人才还需要征收进项税，这样的情况导致中小企业在自身资金不富足的情况下不能进一步对人才进行深入的培养。税收政策在这方面的缺失制约了中小企业平稳的发展。从政策方面来说，中小企业吸纳高校毕业生或者培养具有高级技术能力的人才，可享受部分的税额扣除或者融资的优惠。依靠这样的方式一方面可以提升企业自身的实力，也可以改善社会的就业环境。同时对于中小企业进行的一些公益活动或者产品宣传、人力资源培养所花销的部分可以在应缴税费中予以扣除，为提升企业的综合实力和知名度提供侧面的支持，以此增强企业的市场竞争力。

（5）加强对于中小企业之间与税收部门的相互联系

现在的税收政策，与中小企业的需求存在不小的差距。税收政策的制定中过于强调对各级政府的责任，以税收目标为主要目标，而忽视了企业自身的而经营情况和企业对于税收政策的需要。为完善税收政策，政府部门应当广开言路，积极的同中小企业进行沟通，深入了解企业所需，关注自身工作中的不足。各级部门要积极主动的了解税区内的企业经营情况和社会经济运转，及时作出税收政策上的调整。

（6）为中小企业的配套机构提供税收支持

在中小企业经营中，专业的管理咨询，人事咨询和会计实务处理等，都需要占用大量的资金和运营精力，这些配套机构的工作能力又决定了中小企业一般经营能力和生产能力的高低，通过税收政策，为中小企业的配套机构提供有益的发展环境，降低服务价格提高服务质量。中小企业在专业的市场经营理论的影响，能够健康的发展自身的生产优势，将注意力放在技术的更新和质量的把控上。

结语

我国经济经过市场化的建设，逐渐从中国制造转向中国创造，在这漫长的过程中，中小企业与大型集团企业都做出了重要贡献。随着我国商业环境的开放，面对国内外商业竞争的日益激烈，中小企业的健康发展受到威胁，政府部门颁布一系列的税收政策，旨在帮助中小企业建立良好的市场环境和公平的市场竞争环境，中小企业在完善的经济体制中良好的发挥自身的社会职能，创造社会价值。