梁书香

环境保护税 绿色发展 影响

引言

自2015年十六届三中全会做出“分步实施税收制度改革”战略规划后，我国掀起了新一轮的税制改革，环境税逐渐进入到我国的议程之中。经过十载的发展和改善，在2015年发布《环境保护法（征求意见稿）》，最终于2016年12月25日正式表决通过，并决定自2018年1月1日开始执行，实现了以“税负平移”为原则，以排污税为实质的《环境保护税法》。本文将通过对征收环境保护税的影响分析，理解《环境保护税法》的意义和影响，为《环境保护税法》的进一步完善提供思考和建议。

环境保护税的影响分析

（1）积极影响

1.环保事业资金的收入来源

税收作为我国财政收入的主要来源。环境保护税一旦开征，会增加我国的财政收入，而国家会将该项收入投入到环境保护和治理之中，环保税的开征无疑为环保事业的发展提供了部分资金。利用税收的强制性，筹集用于环保事业的资金投入，促进环保目标的实现，这是开征环保税最基本的意义之一。

2.促进产业结构调整和转型

开征环境保护税有利于产业结构的优化。一方面，環保税的开征对高污染行业的冲击与影响巨大，税收成本的增加会导致企业生产成本的提高，降低企业的利润。另一方面，环保税的开征有利于高科技、环保行业等的发展，鼓励企业调整产业结构，进行技术创新，推动高污染企业向环保型企业转型。此外，环保税的开征有利于实现资源配置优化，引导资源流向低污染企业，形成良性循环。要想在激烈的竞争中立足，企业必须采取积极的应对措施，调整产业结构或转型，从而实现企业利益最大化。

3.促进绿色发展，维护生态环境

随着经济的高速发展，环境问题日益严峻，引起了各界的普遍关注。实现环境质量的提升是环境保护税政策设计的核心目标，环境保护税利用税收的调节作用，让环境污染者及受益者为其破坏、污染环境的行为做出相应补偿，增加其税收负担，能够有效实现减少污染物排放的目标。对生产者而言，环保税的开征增加了企业的生产成本，迫使生产者在生产决策过程中，基于企业利益的考虑，主动减少污染物排放，刺激其向低污染或环保型行业转型。对消费者而言，环保税的开征使产品的价格增加，生产者会将环保税的部分甚至全部负担转移给消费者。作为税收的最终负担者，消费者基于自身利益，会有意识的减少此类商品的消费，转而购买低污染、低消耗的环保型产品。久而久之，消费者会形成新的消费习惯和观念。环保税能够通过经济手段调节生产者和消费者的行为，从而对环境的改善产生积极作用。

（2）不利影响

1.导致收入分配不公

收入不同的群体对环境保护税的敏感程度不同，收入越高，敏感程度越低，反之越高。高收入群体负担的税收比例低，而低收入群体负担的税收比例高。例如环境税中的能源税，作为生活必需品，其开征会增加能源的使用成本，低收入群体在能源上的花费占总收入的比例要高得多，意思是收入较低者却承担了较重的税负，这就是环境保护税的累退性。累退性会导致贫富差距的进一步加大以及收入分配的不公，违背税收公平原则。

2.企业规模萎缩

环保税的开征抑制了企业污染物的排放，要降低企业在环保税上的支出，必须通过技术创新加以实现。而拥有这种新技术需要很高的成本和风险，且需要投入大量、长期的时间。考虑到企业利益，企业可能不会选择进行技术创新。短期内无法实现技术创新，环保税的开征会使企业税负加重，高污染企业只有通过减少产量来降低成本，这会使产业规模萎缩，导致失业率的提高。

3.降低国际竞争力

环保税的开征降低了我国企业的国际竞争力。首先，各国环境保护税的征收标准不同，容易产生国际贸易摩擦。其次，开征环保税会增加高污染企业的生产成本，从而使我国产品的销售价格上升，降低我国的价格优势，不利于产品的出口，使我国产品的国际竞争力大打折扣。

环境保护税未来展望

（1）提高环境保护税的社会认可度

《环境保护税法》即将开始实施，但目前社会各界对我国环境保护税法的执行、征管等仍存有诸多疑虑和担忧，环保税的实施能否得到有效的执行，取得预期效果，有待时间的检验。相关行业对环保税的认可度有限，所以提高环境保护税的社会认可度，是使环保税得以顺利实施的保障，也是实现目标的关键。

（2）促进公众共同参与

想要从根本上解决环境问题，不仅需要政府加大在环保事业上的投入，更需要全体公民的共同参与。环境问题关系到社会公众的切身利益，因此提高公众参与度，促进公众环保意识的形成和深化，提高纳税人的税收遵从度，让公众参与到环保税的确立、执行和监督的各个环节中，对于推进环保事业的发展具有积极意义。

结语

环境保护税开征在即，深入了解《环境保护税法》的意义及其影响，是推进《环境保护税法》未来得以顺利执行的关键。通过上文对其影响的分析可以看出，征收环境保护税既有积极影响，也有不利影响，但总体来说，征收环境保护税的利大于弊。因此，为充分发挥环境保护税的功能，实现环境质量提升的终极目标，我国要促进公众共同参与，提高环境保护税的社会认可度，构建完善的环境保护税法律体系。