高晓雅

税收筹划 税收筹划风险 企业管理

税收筹划的风险

税收筹划的风险分为两种，一种是少缴税的风险，另一种是多缴税的风险，前者带来的后果比较严重，会带来法律风险，例如使企业面临偷税漏税的法律责任。而后者虽然不如前者那么严重，无需承担法律责任，但是减少了企业应得的利润，不利于企业的发展。因此，重视税收筹划，重视其可能存在的风险，是一个企业的必修课。

税收筹划风险的成因

税收筹划的预先筹划性和实际执行中的不确定性有差异造成了税收筹划的风险。本文认为执行过程中的不确定性是由企业内部因素和外部环境的变化造成的。具体如下：

（1）企业内部因素

1.税收筹划人员的素质

在进行税收筹划的过程中，税收筹划人员能够拟出怎样的筹划方案，与其自身的专业素质有关。其对财务基础理论知识的掌握程度、对税收政策相关法律的认识、对企业业务的熟悉程度都会影响到税收筹划。因此，税收筹划基本靠税收筹划人员的判断，这是税收筹划具有一定的主观性。

2.企业税收筹划的片面性

企业在进行税收筹划时，并没有从整体性和全局角度来考虑问题，而是局部的、孤立的看待问题，这有可能导致筹划失败。例如，在筹划时只考虑了方案能给自己带来的利益，而忽视了可能损害他人的利益。又或者，在确定税收筹划目标时，只盯着眼前的税收优惠有效期，例如退税或减免，但这些行为可能打乱企业的财务计划和对未来的发展规划，这样，可能非但不能达到节税的目的，还有可能影响公司未来的发展。

3.企业经营变化的风险

税收筹划是一个静态的方案，是针对一定时间、一定的企业经营活动而制定的，但是企业的经营是一个动态的、变化的过程，如果企业突破了这个税收筹划的适用范围，就有可能使得税收筹划由有效变为无效，由合理变为不合理，由合法变为非法，从而产生一定的风险。例如企业改变了经营方式，外部的投资环境发生了变化，都会存在这种风险。尤其是对于长期的税收筹划来说，必然会存在这种风险。

（2）外部环境因素

1.税收政策的变化

随着市场经济发展变化越来越快，国家税收制度的时效性越来越短，不确定性越来与大。而众所周知，税收筹划是一种事前筹划，在筹划过程中，如果政策的变动与税收筹划的目标正好相反，那么就会使税收筹划由合法变为不合法，增加了税收筹划的风险。而对于纳税人来说，他们可能更注重企业内部税收筹划方案是否能达到节税效果，从而忽视了政策的变化，使得企业面临一定的法律风险。

2.税收的本质和税收筹劃的特点的固有风险

税收的本质属性是强制性、固定性和无偿性。从税收的本质属性来看，税收的权力和义务其实是不对等的，企业涉税行为的合法性是由政府来界定。而企业利润最大化的目标和政府保证税收增长，完善税收制度的矛盾是一直存在又很难调和的。

税收筹划的特点则是合法性、事前性和效益性这三个特点。而相关政策法律繁多、企业目标与政府目标的矛盾，使得税收筹划稍有不慎就成了偷税漏税的行为，从而为企业带来风险。并且在筹划过程中，纳税人也无法完全预料到外部环境的变化，从而也导致税收筹划风险的产生。

税收筹划风险的应对措施对于税收筹划风险，虽然不能完全消除，但是我们可以从各个方面来防范应对，减少税收筹划风险发生的可能性。

（1）完善内部财务管理，遵守法律法规

对企业来说，首先应该加强企业的财务基础工作，税收筹划并不是万能的，对于财务账目存在“先天缺陷”的企业，税收筹划也是无能为力的，所以，从长远利益考虑，企业应该完善自己的财务管理，毕竟税收筹划只能做到锦上添花而并非雪中送炭。

企业应当依法实施税收筹划方案。税收筹划首先要遵循现有的基本法律法规。其次，税收政策繁多且变化较快，企业应当根据变化及时调整税收筹划。企业可以对此建立数据库，及时更新，关注国家税收政策的动态，跟上国家的发展形式，这样才能有效降低法律风险。

（2）总揽全局考虑税收筹划方案

在事前进行税收筹划的时候，应该立足于整体和全局观念。而不能因为眼前的短期利益而忽视了长远规划。有时候，某一种税负的减少可能会导致另一种税负的增加，这样并没有达到税收筹划的效果，企业应当谨慎考虑。同时，在筹划初期时，应当就整体的筹划方案的可行性做一个评估，并且对可能出现的情况做好预警方案。这样，在税收筹划的时候才可能避免片面性和短视性的错误。

（3）加强与税务部门的联系和沟通

企业在自我发展，诚信纳税的时，应该加强与税务部门的联系和沟通。因为各地的税收征管方式是有差异的，税务机关拥有较大的自有裁量权。是否得到税务机关的认可，是税收筹划是否成功的标志之一。所以，企业应当加强与当地税务机关的联系，处理好税务机关的关系，充分了解当地税务机关征管的特点和要求，及时获取相关信息，才能避免无效筹划，从而有效地防范和规避税收筹划的风险。

总结与评价

综上所述，随着市场竞争压力逐渐增加，企业更需要做好税务筹划工作，税收筹划作为企业财务决策的一个重要方面，在为纳税人带来收益的同时，也潜在着很大的风险。企业应当在合理合法的基础上通过降低纳税额提高企业经济效益。同时，企业在进行税务筹划工作时，需要注重不同阶段的风险规避，保证税务筹划工作的顺利开展，结合其实际情况采取各种措施积极地防范和管理风险。这样才能促进企业可持续发展。