焦璐

企业 货币资金 风险控制

企业集团货币资金内部控制的现状

目前，企业货币资金的控制方式有很多种且适合不同的企业，但企业集团主要采用的控制模式为：设立结算中心方式，结算中心采用在内部下属设立分支的方式，对流动的资金进行处理，办理相互的往来事项。它是独立运作的专职部门。其主要的职能为：统筹管理下属公司的资金流向，其下公司在收到现金流上必须通过结算中心，不得采用其他的方式；其下所有公司在需要资金，统一由结算中心划分用途并拨付资金，以保障货币资金的正确流向和整个集团的现金的流通顺畅；设立内部银行方式，内部银行是集团财务部的下属部门，它是通过借鉴金融机构的信贷和运算方式来规范企业的货币资金的运作。它是通过设立内部单位存款和借款的方式，吸收下级单位闲散资金，在内部银行进行统一筹划，然后弥补缺口，减少了企业的闲散资金；设立财务公司的方式：财务公司是为下属公司提供金融服务的非银行金融机构，建立是为了提高现金的利用效率和统筹监理全部的现金流。随着我国的发展和进步，企业集团设立财务公司带来经济意义是很明显的。

这些资金控制模式都是非常用的，都能体现货币资金的监管要求和目标，既实现统筹规划资金的使用方向，提高资金的整体运用比例和效果，使公司利益最优。但是站在另外的一边，资金的内控上也存在许多隐性的不足，大部分的集团公司为求快速进步，过多的投资和划拨资金，是资金支出加剧，亏损严重，降低了货币资金的使用效率和企业的竞争力；各分公司独立核算，具有决策权和经营权集团缺乏监督，这样有可能造成资金闲置浪费，还可能出现一些违规违法操作；只注重销售业绩和市场占有率，相关的管理制度不健全，没有形成相互牵制和制约的局面，并且没有注意到相关的财务管理和风险控制，这样有可能利用各种通道，对母公司的资金用做各种不正当的地方，对其他同类公司也采取拖欠的手法，占用了有利的市场和资源，并通过占有自有资金做出损害团体利益等违规行为，导致内控方式不平衡，执行力度欠缺；内部控制者利用职务之便，损害投资者和企业的利益，内部控制者对货币资金内控的要点了解的还不是特别的透彻，认为内部控制制度过于严格，不利于行使权力，或者在建立的在控制制度建设方面持消极的态度，甚至于企业虽然有一个严格的控制系统，但是在实际操作中，违反规定的现象经常发生。

完善货币资金内部控制的措施

建立完善的货币资金内部控制体系，一是，应当制定专门的人员对发票或收据进行查验和监督，真正货币的支付保管工作必须由经过专门授权审批的出纳人员来实际操作，其他人员不允许与未流出的金钱发生联系；经营规模较广的公司，出纳员每天要在日记账登记现金的流入和流出。现金流水账和总账应由其他人员负责登记管理。二是，库存现金控制，出纳员要每天清点保险柜现金，每月结出现金余额，应有的管理人员对库存现金进行固定和随时的检查。三是，银行存款控制，所有银行的储户需要正规而审批程序，同时，终止储户更需要获得确定批复。在银行开立各个类别的账户时，应该有明确的规定，不在同一营业网点开立多个账户，免费账户，不可把公共资金在私人账户上进行私存，以次来防止有人用公共资金满足自己的不良居心；在银行存款账面余额和银行账单监管主管人员不能经办现金的流入，现金付款等事项，这样可预防不当举止的发生。四是，定额备用金控制，一些企业频繁的日常零售支出，可以建立控制备用金制度。其基本要求是确定什么应该建立备用金，例如，确定旅游费用，工资储备基金；确定每个预付金额。备用金的多少，通常情况下要从企业的规模出发，并考虑经营方式，确定其多寡。

建立健全风险意识，建立客户信用评级制度

集团企业需要根据公司股东和领导层的要求，就如何规避风险建立一个专门的机构，并明确而相应的规避风险的条例，寻找满足所有公司需求的方针制度，并通过优秀方针和政策的指示作用，公司在考虑自己现状的前提下，依法制定适合自己的标准，来达到增加危机意识、危机识别、危机分析、危机的评估、风险管理等这些方面的建设，并采取有效的措施来规避风险，实行强有力的内部控制。

关于对外投资这个要点，首先要考虑投资的项目是否具有可操作性，能否给公司带来多大的经济收益，投资的目的是为了达到怎样的表准，集团企业需要对投资项目的实践性和可操作性进行评估，使企业集团的投资方向和投资理念的更加科学实用。需要重点关注的方面为，在对方案的可操作性进行评估时，要突出重点、规避风险，尽量选择与主要经营活动想挂钩的投资项目，防止副业盖过主业等暗藏危机的资金投入。当指定的投资规划实行时，本集团必须要增强对投资项目可能引发的后果进行评估，并对投资项目办理相应的手续。

关于生产销售这个要点，集团企业需要在全方位的经营中加强货币资金进行监管，不仅要做好各部门资本需求量的评估，而且还要在采购、生产、营销的各个方面做一个全面的资金平衡，形成良性有效貨币基金操作规范，大大增强资金率，实现企业集团的迅速占领市场的既定目标。

企业集团应强化应收账款的监管力度，首先，企业负责人要有正确的思想，不能盲目地为了销售额和市场占有率，给销售人员带来精神上的压力。然后，销售环节的控制上，要建立健全企业内的激励机制，建设严谨的信用审批制度，对销售人员的执业水平和职业道德进行评价，以此来确定其的信用限额，严格审核和规范销售人员的赊账额度，对应收账款收回规定明确的时间，并与业务员业务提成和奖金相勾稽，以确保企业集团资金的循环利用。此外，企业应建立客户信用评价体系，对其的资信情况打分评级，分析其偿还债务的能力和企业的营运实力，不同等级的对象应当拥有相应的限额标准。这将公司应收账款能及时收回，使公司销售带来的经济利益有所提高，也确保了公司货币资金收回的可靠、循环畅通。