刘佳怡　陈书哲

税收收入 影响因素 税收 税收的概念

税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

关于财政支出对税收收入的影响研究

关于财政支出对税收收入的影响，国内学者大致存在着两个方面的观点。

一是财政支出与税收收入呈现出正相关关系。随着国家的发展，财政支出的增长是必然趋势，而财政支出的增长在一定程度上可以拉动经济增长，各项税收相应有所增加，进而增加了税收的总收入。这就对政府加强财政支出的控制和优化财政结构提出了更高的要求。不但要坚持财政经常性收支平衡的基本原则，而且要对各类支出的比重和数量进行协调，在收入总量一定的情况下，要保障国家重点投资项目的资金需要。只有这样，才能促进税收收入的增长。

二是财政支出的增长率和税收收入质量之间不存在显著相关关系。虽然税收收入是财政收入的主体，但是除了税收收入之外，还包括土地出让金与教育附加等政府性基金以及行政事业性收费等非税收入。而且社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，在公共财力不断增长、公共财政成为财政支出框架的背景下，财政支出的投入更偏向于解决老百姓的实际需求尤其是老百姓特别关注的医疗、教育、住房、就业等方面。从这个角度来分析，两者之间的相关性确实不大。

关于国内生产总值对税收收入的影响研究

关于国内生产总值对税收收入的影响，国内学者的观点同样有两个方面。

（1）国内生产总值与税收收入表现出正相关的关系。经济的增长是税收收入的基本源泉，而GDP是影响税收收入最基本的因素。经济增长决定税收增长，税收增长离不开经济增长。经济发展水平越高，税源越充足，对税收的承受能力就越强。国内生产总值在很大程度上反映着中国的经济发展状况，因而国内生产总值的增加会带来税收收入增加，并且其增长水平高于税收收入的增长。

（2）国内生产总值与税收收入成负相关。部分税种收入增长与GDP增长无关如现行的消费税、资源税、车辆购置税，都是以特定征税对象的销售数量或销售额作为计税依据，这些税收都是对同一征税对象的第二次征收，在税收收入增长的情况下，不会因此对GDP重复计算；又如现行征收的房产税、城镇土地使用税、土地增值税和车船使用税等，这些税种主要是对存量财富征税，与当期的GDP无关。因此，这些税收收入增长不会影响GDP的增长。而且随着GDP的增长率的减少，税收的增长率却在持续增加。

关于进出口总额对税收收入的影响研究

关于进出口额对税收收入的影响，国内学者所持观点依旧存在对立的两个方面。

（1）进出口总额与税收收入呈负相关，也就是说，进出口总额的增加会带来税收收入的减少。这说明进出口贸易对我国税收收入有着不可低估的影响。从亚洲金融危机后，国际市场需求萎缩，中国经济出现外贸负增长、通货紧缩现象。国内较全面的买方市场造成商品库存积压。因此中国政府采取积极财政政策，其主要包括调整税收政策，对涉及房地产业契税、土地增值税等给予减免，尤其是进出口税收的减免。并且，国家为了增强在国际贸易竞争中的优势，采取的是鼓励出口的政策，因而进出口总额将会对我国税收收入产生一定的影响。

（2）进出口总额与税收收入呈正相关。这表明，进出口总额的增加会带来税收收入的增加。现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以积累财政资金。财政资金的筹集另一种方式就是在对外贸易环节争取海关税费。充分发挥关税在积累国内建设资金方面的作用，仍然是我国目前关税政策的一项重要内容。

文献评论

通过对我国税收收入的影響因素相关方面文献的研究、归纳和分析可以发现：现阶段我国税收收入的影响因素主要集中在三个方面，一是财政支出对税收收入的影响；二是国内生产总值对税收收入的影响；三是进出口总额对税收收入的影响。从以上分析中可以看出，针对上述三个影响因素，各专家学者的态度和看法并不完全一致。经济的健康持续发展是保证税收收入的必要条件；财政支出在很大程度上可以影响税收收入；进出口总额通过影响关税而直接影响着财政税收收入。税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而扩大。因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展。

结论

我国市场机制还不完善，这就需要政府加强对国民经济的宏观调控作用。众所周知，政府要实现其职能，必须依赖于财政收入，其中税收占很大比重。税收足额稳定和税收适度合理这两方面是财政收入的主要目标。立足于这两个目标以及国内国际经济形势的发展变化，我国应建立健全合理的税制结构，以加快社会经济发展。合理的税制结构应该是以简税制、宽税基、低税率、严征管为指导原则的一套宏观税负水平适中、满足现代企业制度要求、有利于经济结构优化、与国际规范相适应的新型税收制度。从而在保证经济增长的基础上，实现产业结构调整，实现国家财政税收收入的稳步增长，进而促进我国经济的发展。