杨帆

市场经济快速发展的背景下，审计工作的重要意义逐渐凸现出来，但是会计事务所面临的审计环境也发生了重大改变，进而导致审计风险类型更多，如何有效防范审计风险已经成为了集中关注的问题。基于此，本文从会计事务所审计风险原因出发，探讨如何有效防范审计风险。期待为进一步提高审计质量贡献绵薄之力。

一、前言

审计是规范企业经济行为的重要措施，在市场经济快速发展的宏观背景下审计扮演着越来越重越重要的角色，已经成为监管企业经济行为的主要力量。但是，就目前发展实际情况来看，审计风险经常伴随着审计活动出现，这影响了审计作用的全面发挥。为进一步提高审计工作的效率与质量，应该注意审计风险的分析与防范。基于此，笔者针对“会计师事务所的审计风险与防范”展开的分析讨论具有现实意义。

二、会计事务所审计风险成因

（一）审计主体的因素

第一，会计事务所审计从业人员自身的专业素养不高。审计是一项系统性、复杂性的工作，需要工作人员具备极强的专业知识，但是现阶段我国会计事务的高水平会计师是非常匮乏的，对待审计对象存在的经营风险，没有足够的专业能力是不能有效识别的，同时现阶段审计程序不够规范，对于审计风险的控制能力相对比较薄弱。第二，缺少经营管理经验。一部分会计事务所在实施内部质量控制过程中的制度不够完善，在执行相关审计制度的过程中力度往往缺失，主要原因就是会计事务所管理者的管理经验相对不足。会计师在会计事务所多年工作中积累了一定的经验，但是在管理上依旧不够科学、创新。就目前实际情况来看，会计事务所将管理的重点都集中在审计质量上，而对于其他方面的管理力度相对不足。

（二）审计客体的因素

第一，企业存在舞弊现象。现阶段，市场经济体制改革逐渐深化，使得很多企业的规模不断扩大、业务类型不断增多，企业与企业之间的竞争也更加激烈，一部分企业为了在纷繁复杂的市场竞争中获得更多的优势，往往会采取舞弊等手段去粉饰财务数据，如果审计人员发现不了其中的问题，往往会出现很严重的审计风险。第二，企业对于审计的重视程度不足。现阶段，部分企业没有认识到审计的重要意义，没有充分发挥内部审计的作用，导致企业内部管理不够理性，不利于会计事务所审计工作时效性的展开，容易导致审计风险的出现。

三、会计事务所审计风险防范

审计风险就是会计事务所针对企业财务报表进行审计时，其中存在一定的错误、漏洞，但是会计师没有针对这些问题发表审计意见，进而引发一系列连带性风险。审计风险具备客观性、普遍性的特点，也具备潜在性与可控性的特点。通过前文的阐述可以发现导致审计风险频发原因是多方面的，结合上述原因，会计事务所防范审计风险应该从以下几个方面着手：

（一）自身风险的防范

第一，进一步完善会计事务所的组织体系。从当前发展实际情况来看，会计师事务所的审计风险防范能力不足与自身体制存在一定关系，基本上都为有限责任制，其主要缺陷是股东的责任容易出现混淆，进而使得对审计质量的控制力度不足。同時，当前会计事务所还有合伙制，这一体制对于有限责任制可以实施适当弥补，但是合伙制在运行的过程中依旧会暴露出一些缺陷。所以为了更好的防范审计风险，应该将有限责任制与合伙制实施融合，进而通过完善的组织体制去规避审计风险。

第二，进一步完善质量控制制度。审计工作是由会计事务所的会计师来完成的，在会计师开展审计工作的时候，会计事务所必须要进行一定的监督。这就要求会计事务所必须具备完善的管理制度、控制制度，所以会计事务所必须树立现代化的管理理念，实现对会计师进行有效监管，提高审计工作的效率与整体质量，防范审计风险。

第三，进一步提高审计从业人员的职业技能与职业素养。一方面，会计事务所必须要进一步提高会计师的专业能力及专业素养，并且要具备接受全新审计业务的能力。会计事务所的审计业务本身就是比较复杂、专业性较强，尤其现阶段审计风险类型较多，所以对于会计师的能力要求比较高。基于此，会计事务所必须与时俱进，定期组织各种讲座、培训班，引导与鼓励会计师开展科研工作，进而提高审计工作人员接受现代各种审计工作的能力，不断提高审计人员防范审计风险的能力。另一方面，审计工作人员必须要严格遵守职业道德规范。对于审计工作来讲，诚信是基础所在，这就要求审计工作人员必须要强化自身的道德修养，自觉抵制物质诱惑与精神腐蚀，从而严格遵照会计制度《注册会计师执业准则》开展审计工作，进而预防审计风险的出现。

（二）项目风险的防范

第一，深入分析审计单位的潜在风险。会计事务所针对被审计单位展开审计工作的时候，应该全面了解被审计单位的经营管理情况，全面细致分析审计对象存在的潜在风险以及审计风险形式，深入性分析被审计企业的经营数据，结合审计目标制定完善的审计方案，对审计内容进行周密的安排，如果在审计工作开展的过程中出现相关问题与突发性事件，要对审计计划实施时效性的调整、动态化的完善，避免各类审计漏洞的出现，提高审计工作的效率与整体质量。

第二，完善审计风险评估程序。会计事务所开展审计工作的过程中，为了有效防范审计风险的，应该具备完备的风险评估机制，进而高效的识别各类审计风险。在识别与评估审计风险的过程中，首先要深入了解企业日常经营管理实践中的重点，之后要了解企业的财务状况以及资金的运作情况，关注企业的财务报告，进而全方位、无死角连续跟踪的了解被审计企业，提高会计事务所防范审计风险的能力。

第三，完善审计监管机制。现阶段，我国会计事务所开展审计工作过程中，会受到多层机构的监管，其中还存在着重复监管情况，为了有效防范各类审计风险出现，国家相关部门应该进一步完善监管机制，统一监管标准，规避重复监管、多层监管问题的出现，进而有效防范审计风险。与此同时，国家相关部门一定要进一步完善相关法律法规，规范会计事务所以及全体会计师的审计行为，为有效防范审计风险构建良好的制度环境。

四、结语

综上所述，会计事务所在开展审计工作的过程中将会面临着多种多样的审计风险，导致审计风险的因素也是多方面的，有效防范审计风险是推动市场经济健康、稳定、持续、高效发展的需要，是提高审计质量、发挥审计功能的需要。希望通过文章的阐述，可以使得会计事务所以及审计从业人员认识到防范审计风险的重要性与必要性，全面、理性的分析导致审计风险出现的原因，完善会计事务所的管理制度，提高审计人员的职业素养与专业水平，进而提高审计风险的识别能力，提高审计工作的整体效率与质量。（作者单位为长治中瑞会计师事务所有限公司）