李穗

摘要：预算管理是企业发展的战略步骤，全面预算管理可帮助企业合理有效的进行相关的管理与控制工作，促进企业的发展。本文针对企业全面预算管理相关问题进行讨论，对企业全面预算的意义、预算应用、预算考核制度、总公司与下属公司预算管理干预程度、财务部门在预算管理的角色等进行相关的分析。

关键词：全面预算；管理问题；企业

预算管理即是将计划实现到实际的过程，通过一定的方法预测企业未来的经营状况，通过经营、调整、考核，最终实现计划或接近计划。预算管理的目标不单止是设定企业未来可以实现多少净利润，还有企业的产业、品牌发展等更长远的考量。

一、全面预算管理的意义

在企业对财务性资源以及非财务性资源进行分配的过程中，应用预算的手段实施相关的控制与考核的相关工作便是全面预算[1]。全面预算的应用，可有效对企业经营生产当中的每一项活动进行协调，保障企业的生产互动能够在指定的时間中完成经营目标。简单来说，全面预算为非常合理的配置资源的方式，能够将配置过程中不合理的情况进行调整。同时，全面预算还将战略目标作为执行预算的重要依据，并实施良好的把控工作，保障预测工作合理性，推进企业的健康发展。

二、全面预算管理在企业当中存在的问题

（一）预算管理应用方式不健全

即使明确了预算管理在企业管理中的重要作用，但在实际应用中，由于在思想上以及使用上还存在一定的偏差，预算的指标缺乏完整性和不确定性[2]。在具体的实务当中，企业容易对预算管理存在理想主义，如预算编制的种类过于单一，预算监控工作不足等问题。如果没有严格按照科学的方法来执行预算，还会对全面预算的最终结果造成影响。

（二）全面预算管理分级目标模糊

在全面预算管理当中，首先是预算目标的制定。预算管理的后续工作，都是围绕着预算经营目标来进行的。公司管理层，根据公司战略方针和计划，对公司经营方向有指导作用。值得注意的是，通常下属公司会根据总公司下达的经营目标来预定预算计划，虽然总公司对下属公司有一定把控，但下属公司本身应当更加明确自身经营情况，在预算目标的制定上，应当有更多的话语权，否则可能出现下属公司硬套预算目标，甚至在结果上弄虚作假的情况。如某工程企业为了达到总公司下达的预算指标，结算未完工工程，虚结收入，导致收入成本不配比，虚增利润。这种情况下，看似该公司完成了预算指标，但也由此多缴纳企业所得税，对公司整体造成不必要的损失。

（三）全面预算部门协作混乱

全面预算涉及企业生产经营的各个环节和各个部门，积极正确的部门合作和生产环节衔接，优化资源配置工作，会促进企业生产目标的实现。较为尴尬的是，有部分企业认为预算管理就是财务部门的工作，由财务部门对预算相关的考核以及控制工作进行制定。实际操作过程中，存在预算部门由财务部门提供以前年度数据，根据该数据的基础上随意假设，没有按照实际来测算，导致预算偏差的情况。这个问题的产生，是各部门对预算管理意义没有深刻认识导致的，将财务部门的角色前置和包办化，生产及业务部门的也没有尽到预算职责。

（四）监控与考核制度不完善

预算管理与绩效考核应当相辅相成，企业应制定相对完善的预算制度与绩效考核制度。部分企业在应用全面预算时，未能有效执行考核制度，达到预算计划的没有奖励，预算偏差很大的部门也没有受到惩罚，更加加剧了部门不重视预算管理工作，令预算管理的管理形同虚设。

三、企业全面预算管理相关问题的解决策略

（一）树立全面的预算管理目标体系

企业应当结合市场当前的变化情况进行制定预算，并不断进行调整，以便最大程度防范因市场变化产生的风险，这是全面预算管理工作的基础性前提，也对全面预算管理的质量起到了重要的作用。

要树立科学的预算管理理念，将其视为对资源配置进行优化的一种手段，要对内在以及外在的因素进行全面的考虑，保障全面预算管理目标的制定能够有针对性，不盲目进行，防止出现频繁修改以及偏离目标的情况。

全面预算是企业基于战略目标制定的，然后分类、分层级实现。集团总体目标，要由领导层进行制定，自上向下进行执行。

总公司对下属公司的预算管理要严格把控，这里的严格把控并非总公司“拍脑袋”下指标，而是根据科学和互动的方式对下属公司下达任务并且对其数据进行审核把关。

采用最适合自身的方法来制定预算计划。总公司与下属企业之间、公司各部门之间，也需要有更科学的管理模式来执行预算管理。

预算计划的编制、执行、考核，应综合各个指标因素，如净利润、应收账款及账龄、现金流量、人力资源数据、市场份额、市场竞争力等。

预算管理的目的是实现公司经营目标，更明确的是说预算计划的实现后，个体的绩效考核收获，如果各个层级能明确这点，预算管理肯定会发挥最大作用。

（二）完善监控以及考核制度

预算监控有利于企业对全面预算工作的落实与具体的执行。在对全面预算进行应用的过程中，要对预算规划工作可能会产生的偏差进行详细的分析，找出问题发生的原因，及时调整，并将企业内部的考核制度进行完善。此外，对于考核指标的制定要给予相应的重视，保障企业的全面预算执行情况可以真正落实到实处，推进企业的发展。

（三）成立专项预算编制工作组织

企业应对全面预算编制工作部门设置给予高度的重视，避免单纯的依靠企业内部的财务部门实施相关的全面预算工作。企业可以在财务部门、生产部门、销售部门等相关的部门中挑选出合适的人选来组成专门的预算管理小组，这对于企业的预算计划会更加合理，更加符合企业的发展需求，保障了科学性以及合理性。

预算部门必须具备专业性，对预算管理的各种方式有系统的认识，熟悉各类预算方法，对绩效考核管理工作也应当有全面认识。

四、预算管理案例

A集团公司下设有星级酒店（简称B酒店），B酒店经营住宿、餐饮及食品加工产业。A集团管理层计划在B酒店施行预算管理及对酒店总经理进行考核，以下为该公司制定预算管理方案及绩效考核的过程：

（一）成立预算小组，在A集团总公司财务部门、企划部、人力资源部、抽调工作人员，由A集团公司分管财务的副总经理担任预算小组组长，其余各部门人员按各自专业行使职能。由企划部组员进行市场调研，取得当地各类型酒店，特别是同类型同级别酒店的相关统计数据，如房价、入住率、市场份额等；人力资源组员对当地酒店业从业人员的薪酬进行统计分析，分析B酒店人工成本；财务部人员对B酒店近五年的经营数据进行分析，按住宿、餐饮及食品加工类别进行利润分析。

（二）内部调研，预算小组在酒店内部进行调研，约谈各业务经理，由B酒店提出自身经营的优势与缺点，对A集团总部的相关诉求。

（三）结合市场竞争形势研究结果、财务统计等基础数据，再由财务部组员根据相关预算模型对B企业提出预算计划，提交A公司管理层，管理层下达预算目标，指标有餐饮部利润指标、住宿部利润指标、食品加工部门指标、酒店经营总指标，以及考核方案（总经理年薪方案以及员工奖励方案）。（此時预算小组完成初步任务。）

（四）预算指标下达后，B酒店内部再将总公司预算计划细化到各个部分。

（五） B酒店执行预算计划，A集团也随着经营情况的变化，对B酒店预算计划进行跟踪，必要时进行预算调整。

（六）预算年度结束，A集团对B酒店总经理进行绩效考核。

五、结束语

预算管理先进的管理手段，能够有效促进企业的发展，帮助企业合理对资源进行配置。大到企业的战略目标、小到某个项目的执行，都可以通过预算管理来更好的实现，因此，预算的管理意义重大。企业要建立健全预算管理目标体系，完善监控以及绩效考核制度，培养预算管理人才，让预算管理发挥其积极作用，促进企业的稳定发展。

参考文献：

[1]田庆.全面预算管理在企业实施中的相关问题研究[J].科技与企业，2015，（14）：63.

[2]黄建斌.全面预算管理在企业实施中的相关问题研究分析[J].中国总会计师，2015，（05）：48-49.

（作者单位：广东方夏集团有限公司）