何爱青

摘要：全面预算管理在促进寿险公司战略目标实现方面具有非常重要的作用，实现寿险公司经营发展的现代化转变，离不开务实高效的全面预算管理。本文针对寿险公司全面预算管理，首先简要介绍了全面预算管理的内涵及其重要意义，进而分析了目前寿险公司全面预算管理实施中出现的问题，最后就改进提升全面预算管理，提出了一系列建议措施。

关键词：寿险公司；全面预算；改进提升

全面预算管理作为重要的现代化企业管理手段，对于进一步提升公司企业内部资源配置水平，降低成本费用投入，强化风险防范控制能力以及确保公司企业战略目标的实现具有重要意义。特别是对于寿险公司来说，随着寿险公司行业经营发展竞争的日趋激烈，更应该进一步强化寿险公司的全面预算管理，促进提升寿险公司的内部经营管理水平，这对于保障寿险公司经营效益目标实现，促进寿险公司的长远可持续发展也具有重要意义。

一、全面预算涵义及其重要意义分析

全面预算管理，主要是企业基于未来一段时间的发展，根据企业的实际情况制定的目标清晰、内容详细的经营发展规划，通常是通过货币的形式进行反映，对企业的经营活动进行一系列的计划、组织、实施、调整以及控制等，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。在内容方面，全面预算主要包括了业务预算、财务预算、投资预算、筹资预算、管理费用预算等。对于寿险公司来说，推进全面预算管理，其重要意义主要体现在以下几方面：

（一）全面预算是促进寿险公司战略目标实现的重要途径

通过全面预算管理，能够将寿险公司的短、中、长期发展目标进行细化具体，并分解落实到公司内部各个部门各个岗位，不仅明确了公司经营发展的重点，同时也有效提升了各个部门的工作积极性，对于促进公司战略目标实现非常重要。

（二）全面预算是优化寿险公司内部资源配置的重要手段

开展全面预算管理，可以根据寿险公司的实际发展情况，特别是在战略发展的层面对公司内部有效的财务转进行最合理的分配，不仅可以保障公司各项活动的正常有序开展，对于降低公司的成本支出非常有利。

（三）全面预算管理是促进提高寿险公司经营绩效的重要途径

全面预算管理需要在企业内部建立一整套系统完善的绩效考评体系，同时全面预算作为内部控制的重要手段，进一步加强了对寿险公司投资、资本、营运、筹资以及财务管理等各项活动的控制，因而能够有效促进寿险公司经营绩效的改进提升。

二、当前寿险公司全面预算管理中存在的问题分析

虽然大部分的寿险公司已经在公司内部建立了全面预算管理体系，但是寿险公司在全面预算管理推进实施过程中仍然存在一些问题，主要表现在以下几方面：

（一）全面预算管理的目标指向性不强

虽然绝大多数的寿险公司已经充分认识到了全面预算管理对于公司发展的重要性，并且积极采取措施完善全面预算管理体系。但在具体的推进实施过程中，还存在着对全面预算管理认识不准确不深刻的问题，全面预算管理没有与公司的战略发展紧密结合，对业务结构、资本结构等方面的优化调节方面，缺少必要的措施。

（二）全面预算编制不够科学

确保全面预算管理的順利推进实施，基本条件就是应该具备良好的全面预算编制流程。但是目前不少寿险公司在全面预算编制过程中，没有与公司内部各个部门进行良好的沟通，预算方法选用也不够科学合理，造成了全面预算在内容上还存在较多脱离实际的问题，这也是造成全面预算执行难的重要原因。

（三）全面预算考核激励效果不佳

全面预算目标的顺利实现，需要在企业内部建立完善的预算考评体系，但是不少寿险公司对于预算执行情况以及预算执行效果缺少深入的评价分析，缺少考核的激励导向势必会造成全面预算管理在执行过程中出现各种问题。

三、寿险公司全面预算管理应用研究

（一）明确寿险公司的全面预算管理目标

全面预算管理主要是基于公司的战略框架开展的，因而在全面预算管理的推进实施过程中，应该基于战略引导确定寿险公司的全面预算管理目标。在将全面预算管理目标与寿险公司的战略目标紧密联系的实施中，可以平衡计分卡为依据，将寿险公司的战略目标在寿险公司内部进行细化分解，也可以采用SWOT分析的方式，在调研分析基础上，通过全面分析确定寿险公司的发展战略，根据寿险公司年的度经营计划和目标、外部宏观经济环境、市场环境和公司资源状况以及业绩考核的相关要求等，准确的确定寿险公司的全面预算管理基本目标。

（二）改进完善寿险公司的全面预算编制

寿险公司的全面预算编制应该采取上下结合、综合平衡的方式，编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标、明确任务、自下而上逐级审核把关，最终进行综合平衡。具体来说，寿险公司的全面预算编制内容主要包括：资本性预算编制，主要包括无形资产、固定资产、低值易耗品等，预算编制上应该以存量资产作为依据，结合新增资本支出预算需求进行编制。费用性预算编制，主要是完成人力资源费用、职场费用、办公费用、销售费用和折旧摊销等费用预算。重点项目预算，保费收入预算、保险金理赔金费用支出预算和前线费用预算编制等内容。在寿险公司的全面预算编制方面，应该采取增量预算和零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算和滚动预算相结合的预算编制方式，提高全面预算编制的科学化水平。

（三）强化寿险公司的全面预算执行控制

在寿险公司的全面预算管理过程中，应该把全面预算执行控制作为关键，这方面寿险公司应该建立完善寿险公司全面预算审核控制制度，对经营性、资本性支出等继续拧预算控制。同时，应该严格执行费用支付的审批制度，实行费用报销归口管理，寿险公司各部门应严格控制各项费用开支，严格按照程序审核批准后按资金审批制度办理资金挂支、费用报销等。为了确保寿险公司全面预算的顺利执行，应该对全面预算执行情况进行动态的跟踪分析，对于全面预算执行中出现的明显偏差，应该及时分析原因，并加强预算控制力度，防止预算失控。如果预算执行过程中出现超预算情况，应该优先用结余进行弥补。

（四）建立完善寿险公司的全面预算考评机制

首先，应该完善寿险公司的全面预算管理考核体系，可以结合寿险公司的实际情况，从财务维度、客户维度、运营维度等几方面选择预算衡量指标体系，对全面预算执行的实际绩效情况进行准确的评价分析，并对照全面预算管理体系中各预算单位责任单位的任务落实情况，分析全面预算指标的实际完成情况。其次，应该建立完善全面预算管理激励考核机制，完善寿险公司内部的业绩考核办法，将预算考核作为寿险公司考核体系的重要组成部分，纳入寿险公司经营业绩和员工绩效考核范围，将预算执行与待遇职务调整相挂钩，激励各预算责任主体积极措施提高预算执行水平。

四、结语

在寿险公司内部推进落实全面预算管理，应该根据寿险公司的经营发展实际情况，明确全面预算管理目标，改进优化全面预算编制流程方法，强化全面预算执行落实及考评分析，以确保全面预算在寿险公司内部得到全面贯彻落实，为寿险公司的长远发展提供良好基础。

参考文献：

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[4]侯法香.中资寿险公司全面预算管理存在的问题及对策[J].科技致富向导，2012（02）.

（作者单位：中国人民人寿保险股份有限公司山西省分公司）