朱敬滨

摘要：营改增是我国的一项重要税制变革举措，可以有效的防止重复征税方面的问题。对于寿险公司的分支机构而言，在营改增的背景下，自身财务管理工作也受到了显著影响，如果处理不当容易降低工作效率与效果，为公司发展带来不应有的负担。基于此，本研究首先概述了营改增政策改革的内涵，进而探讨了营改增对寿险分支机构财务管理工作的影响，最后给出了营改增背景下寿险分支机构财务管理工作的开展策略。

关键词：营改增；寿险分支机构；财务管理；影响；开展策略

一、营改增政策改革的内涵

所谓的营改增，也就是营业税改征增值税。这是国家为了有效降低对公司进行重复征税而实施的一项税负改革，根本目的在于缓解企业的税收压力。自2011年开始，这项税负改革已经对国民经济的各行各业产生了巨大影响，成为有力推进国民经济健康稳定发展的重要工具。全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，但因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。

就寿险公司而言，分支机构是主要的作业单位和纳税主体，承担着大量的营收任务，且在营改增之前很少涉及增值税纳税义务，故在营改增的落地方面影响面最大，也更能够总体反映基层财务管理工作的影响。本文尝试从寿险公司基层组织的角度来谈一谈营改增对基层财务管理的影响。营改增深入影响着寿险公司基层单位财务管理工作，使基层财务工作较为繁琐且直接面对业务，相关权限可能由于集中或上收而无法及时处理；更普遍的是新处理方式带来的工作量增加和对报税人员技能的要求，与现有人员编制限制无法增加财务专职人员的矛盾，导致涉税岗位兼岗且工作量在一段时间大幅增长的现象。在此基础上的基层财务管理工作可能承担着更为重要的职责和更高的风险。

二、营改增对寿险分支机构财务管理工作的影响

营改增对寿险分支机构财务管理工作的影响主要体现在如下两个方面。

一方面，对财务管理工作整体模式的影响。营改增对于分支机构财务管理工作的影响是系统性的。从公司内部而言，营改增使其不仅面临着来自于上级部门及业务部门的要求，还面临着来自于外部合作者纳税方面的新要求。这些要求使得财务管理工作模式的变革不能仅仅财务单向策略，只是简单的在原来工作基础上增加新的任务，对财务工作流程加以控制，更应当对整合财务管理模式加以重新定位，在票据管理、纳税管理、财务集中管理模式、税收风险防范等方面进行系统考虑。

另一方面，对税收筹划工作的影响。税收筹划所指的则是公司在遵循国家相关法律法规的基础上，对自身运营过程中的各项活动进行统筹安排，既确保自身可以有效利用税收杠杆来提升公司经营效率与效果，也有助于国家税收收入的增长。营改增对税收筹划工作的影响主要体现在两点。第一，基层经营管理方式转型滞后降低了税负减少效果甚至出现了增加。尽管营改增措施能够去除不必要的纳税环节，从理论上可以降低公司纳税数量，然而由于不少寿险分支机构管理方式仍沿用营业税时期的模式，没有实现业务经营上的有效转变，因而无法真正基于营改增政策而实现降低税负压力的效果，如对营销员实物奖励因视同销售带来的税负实质性增加。第二，对公司的纳税管理工作产生冲击。营改增政策的实施也要求公司对自身的人员和资产配置进行必要的调整，如增加税务管理人员配置、扩大税务要求的培训范围、税控设备的购置等，这都会在一定程度上增加公司的成本。另外，在营改增背景下，会计科目与核算方式也相应变得复杂，这对于公司财会人员本身提出了更高的要求。所有这些改变都意味着寿险分支机构应当对整体的税收管理体系加以变革。

三、营改增背景下寿险分支机构财务管理工作的开展策略

为了有效应对营改增政策对公司税收筹划工作带来的挑战，寿险分支机构有必要在财务管理工作开展思路上加以转变，并结合营改增政策，实施更为具体的应对策略。基本来说，如下两方面尤其需要加以重视。

（一）财务管理工作的重新定位

一方面，寿险分支机构财务人员应当给予营改增政策以特别重视。税收筹划工作效果的优劣与公司财务人员业务素质的高低密切相关，如果财务人员不能够深入了解营改增政策，就无法将这一政策与实际的纳税筹划工作有效结合起来。尽管营改增政策已经实施了一段时间，但当前部分寿险分支机构的财务人员仍存在未完全理解的困境。为此，公司有必要正视对财务人员的营改增知识培训，不仅使他们从思想上对营改增政策给予极大的重视，也可以确保财务人员不断提升税收知识储备与工作经验，从而在实际的纳税筹划工作中取得更为优良的效果。這种培训工作既可以依靠公司内部专家统一组织的形式，也可以通过参加外部培训的方式来开展。

另一方面，基于营改增工作实践的逐步深入，持续对公司税务管理系统提供优化和完善的建议。据了解，营改增前后，寿险公司总部均开发并投入使用了具备增值税进项管理、发票管理、报税管理等功能的税务管理系统，但由于时间紧、理论与实际的匹配等原因，这些系统在功能上、与其他系统对接方面不可避免的存在一些问题，寿险分支机构作为系统的主要使用者和受益者，有必要积极主动的发现和总结问题及时上报，同时，也要根据实际工作需要向上级提出合理有效的优化建议，从而达到公司管理水平提升和自身工作量下降的双赢效果。

（二）税收筹划工作的开展策略

一方面，根据业务实际做好税收筹划工作，并将这一工作与绩效评价密切关联。税收筹划工作的目的，一是合法降低税收负担，二是防范税收风险。为了有效实现这两个目的，寿险分支机构结合业务实际来完成税负评估工作十分有效，这也能够降低税收筹划工作的难度。鉴于不少寿险分支机构尚未构建完善的税收管理体系的现状，在根据业务实际来进行税收筹划的过程中，应特别重视会议差旅等可抵扣项目真实性、视同销售行为管理等方面，以防止出现税收筹划不力带来的经营成本增加及税收风险。

另一方面，进一步完善合同管理体系，围绕生命周期开展合同流程管理。对于寿险分支机构而言，合同管理工作是整合税收筹划工作的切入点。为了做好这项工作，除了要求财务人员全身心的参与到合同谈判过程中，确保合同中应包括发票相关条款内容之外，还有必要建立起生命周期管理理念，从合同的谈判，到合同的终止，整合过程都应当融入增值税管理理念，而这其中最为重要的是以发票为先导的付款原则。

参考文献：

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[3]何菊芬.营改增对寿险公司税负影响分析——以某寿险公司为例[J].中国国际财经（中英文），2017年第2期.

[4]彭明.营改增对中小人寿保险公司三四级机构基层财务管理影响[J].财经界（学术版），2016年第9期.

（作者单位：新华人寿保险股份有限公司青岛分公司）