解析中小企业内部控制制度的执行

2018-04-09郭灿

财会学习 2018年10期

关键词：中小企业内部控制

郭灿

摘要：现阶段我国已经出台了一系列规范企业内部控制管理的规章和制度，但是在中小企业中的实践并不理想。本文针对于现阶段企业内部控制执行的难点，提出提升中小企业内部控制制度执行有效性的几项举措。

关键词：中小企业；内部控制；执行有效性

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。

一、中小企业内部控制制度意义分析

保证会计信息的真实性和准确性。可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。

降低企业经营性风险。对于中小企业来说，经营风险的有效防范是其生存发展的关键，内部控制制度作为企业管理的中枢环节，是现阶段防范企业经营风险的有效手段之一。通过对中小企业风险的评估，能够将大部分企业经营风险消灭在萌芽中。

促进中小企业有效经营。在内部管理中，综合运用业务、统计和会计等手段，将中小企业经营生产中的各个部门紧密结合在一起，促进企业的顺利经营，同时配合企业内部监督和绩效管理制度，能够最大程度上激发员工的工作积极性。

二、内部控制的难点分析

（一）内部控制缺乏有效的监督

内部控制制度在我国企业中建立建设的时间还很短，尤其是在中小企业中，相关制度建设和意识培养还很不健全。良好的内部控制制度需要配套建设完备的监督运行机制，仅仅建立内部控制制度而没有建立运行监督机制，制度在实际落实中会大打折扣。部分上市公司在这方面有成功的经验，但是大部分中小企业在内部审计、监理会内部控制等方面还有很长的路要走。

（二）内部控制认识不到位

部分中小企业并没有充分认识到内部控制对于企业经营的重要意义，只是将内部控制作为一种经营中的形式，对于内部控制制度的执行重视程度不足，缺乏实质性的举措。相比于大型企业和上市企业，中小企业在内部控制机构设置和人员配备方面还有很多工作需要完善。另一个突出的表现是企业员工对于内部控制的认识程度不够，对于财务制度和财务知识掌握不足。

（三）内部控制制度反馈机制不健全

如不能及时对中小企业内部控制制度进行评估和反馈，将无法发挥内部控制制度的优势和作用。部分企业虽然建立的定期评估制度，但是没有及时进行评估的反馈。有效的反馈制度能够及时发现内部控制运行中的问题，从而做到查漏补缺，及时完善。没有反馈机制的部门和企业再次犯错的可能性较大，严重削弱了企业内部控制制度的作用。

三、提升中小企业内部控制制度执行有效性

（一）程序化内部控制分析

程序化内部控制是由程序来实现的，会计应用软件中的控制不具有普通性，它们是针对会计信息的处理特点来设置的，受会计电算化管理规章的约束。内部控制大多是通过程序来实现的，如对会计凭证修改的审计线索、结账后对上一会计期间的会计凭证不能再输入、对机内会计报表不提供直接修改的功能、体现职责分工的权限控制及口令控制、凭证的输入、修改和审核授权控制等。

（二）建立健全企业内部信息披露制度

中小企业处在企业发展的初级阶段，一般情况下只是对外披露会计信息，对于企业内部控制的关注程度明显不足。独立审计人员得到的主要信息来自企业内部，内部控制手段和技术越好，获得的信息数量和质量就越好，实质性测试性能过程就能够在一定程度上减少。受到审计时间、技术和范围的局限性，企业内部控制的情况并不能完全掌握。提升内部信息的披露水平及质量，能够有效提升内部管理控制的意识和能力。

（三）提升员工对于内部控制的认识

中小企业内的内部控制制度不仅仅是内部控制部门和财务部门的工作，需要企业从上到下各级部门，所有在职员工的配合。企业管理层和职工需要充分认识内部管理的重要意义，有效的内部管理不仅能提升中小企业工作效率，还能够降低决策失误发生的概率。从这一角度分析，内部控制不仅关系到企业的发展，同时与每一位员工的利益息息相关。在企业日常工作中，可以采取定期培训的方法，加深员工对于内部控制制度的认识程度，营造企业内遵守内部控制制度的氛围。另一方面，在实际工作中，需要不断提升财务人员对于内部管理控制流程的认识，通过长期培训，严格相关制度的执行和监督。

（四）协调部门工作关系

内部控制制度的落实和实行离不开良好的内部协调与制约机制，这可以从两个方面来理解：首先，企业内部各个部门之间需要相互配合、协调一致，注重工作效率的提升；其次，在确保工作效率的基础上，建立一种各个部门相互制约的管理制度，在具体的经济活动中，多部门共同参与、共同监督，核算及监督工作需要两个部门共同完成。