“营改增”背景下企业会计核算模式的改革途径

2018-04-09贾莉

财会学习 2018年10期

贾莉

摘要：“营改增”的税收体制是对企业财务的运作方式全新变革，对全国企业都产生了非常深远的影响。自2016全国试点以来，广大企业都深刻体会到了“营改增”带来的利与弊，也都各自根据企业自身情况制定了相应财务政策。“营改增”整体来说对企业是有利的，减轻了广大企业的税收负担，避免的二次重复税收。全国企业因该响应党中央深化供给侧改革的号召，结合自身情况尽快制定符合企业发展的会计核算制度。

关键词：营改增；企业会计；核算模式

一、“营改增”概述

营业税改增值税自从2012年开始部分地区试点一直到2016年后半年全国推行试点中间整整用了四年时间进行验证。从部分行业开始直至到囊括所有行业都经历了很多企业的亲身实践。从根本上讲“营改增”对广大企业的好处是不言而喻的。减少了企业的负担，企业税收减少了，可用资金就多了，扩大规模，扩大生产。有利就有弊，“营改增”在真正实施起来对于众多企业来说会遇到艰难的挑战，利益相关，实际缴税和政策规定缴税是会有一定出入的。这是一个艰难的过程，长期的过程。正如李克强总理在讲话中说的一样，是要动奶酪，动利益的。在营改增政策的推进中注定会遇到各种各样的问题，有些行业在改革后获得增值税发票的难度就相对较大。制度在慢慢的完善，企业在适应制度，制度也在适应企业。

二、“营改增”背景下企业会计核算的现实问题

（一）对财务管理的影响

税制的变化，企业财务核算的变化首先需要的是企业的财务人员熟悉国家政策，掌握相关的专业知识。这就使企业需要对会计人员加强培训，企业要对本单位财务人员的能力全面了解和掌握。财务人员的专业水平与企业能否在“营改增”的改革中稳定发展息息相关。

（二）对现金流的影响

“营改增”后小企业的净现金流会有所增加，这就使企业多余许多的闲置资金，一方面可以用于产品的开发开发与创新，扩大企业规模与生产能力。另一方面可以进行人才的培养，技术的创新增加企业软实力。无论用于那些方面，对企业来说都是有利的。

（三）对企业缴税的影响

一方面对于小规模纳税人的好处是显而易见的，原来企业缴纳的税率一般为5%，改革后税率下调至3%的价外增值税。以上海地区为例试点企业中的70%还多都是小规模纳税人，在税制改革之后他们的缴税幅度比原来少了40%。极大的减轻了企业压力，促进了企业的扩大和发展。另一方面对一般纳税人的影响从不同的行业影响也不相同，以服务行业为例，人力成本为企业的主要成本，也是企业收入的重要部分，而服务行业获得增值税发票比较困难，变相的增加了企业的税收。在以交通运输行业为例。交通运输行业由原来的3%营业税改为征收11%增值税，企业之前的固定资产不能进行抵扣，虽然新购设备可以进行抵扣，老企业设备比较完善，很少有新购入设备，新企业如果采用租赁的方式则不能进行抵扣，这样看来从哪个方面都是增加了企业负担。

三、“营改增”背景下企业会计核算模式的改革路径

在“营改增”的大环境下，企业应该群策群力应对好当前的形势，根据企业自身情况，无论是各行各业的何种企业都应该抓住自身的特点制定相应策略，深刻分析，总结经验，及时改进。建立健全的财务制度，合理化对财务人员进行培训，提高专业技能。

（一）改变核算办法以适应新的税务制度

要充分了解新的税务制度，深刻把握不同行业的不同税制规定，制定适应本企业的核算方案。做好企业税务策划，制定适合当地区域税务政策缴税方案。因为“营改增”在全国各个区域都有相应的税制规定。企业在进行财务核算时需匹配好增值税进项税额和销售税额。“营改增”以后，企业可以实现进项税额抵扣。

（二）经营决策紧密对接会计核算

可以采用把纳税主体进行合并的方式向税务工商部门重新申请税额的核算办法。统一纳税等方式将涉及企业应缴纳相关的业务完成缴税，这样可以有效的较少缴税额度。缓解了企业的税负压力。而且同时还可以通过新的税制制定的经营体制划分税率税额，调整企业经营模式来配合各项低税率纳税的制度，尝试各种经营模式的转变进行会计的筹划与核算。

（三）着重加强企业财会人员培训

企业领导要对从财务人员的综合素质和专业技能方面入手，不断加强企业涉税职工人员的专业素质与各项能力。要从整体提高企业的税务风险控制能力入手，企业税务管理人员还要增强沟通能力，税务改革后要主动与税务不能沟通，增加税法意识和本身的税务知识。提高自身专业素养，为企业的发展更好的进行税务策划。税制改革后的票务管理支付比之前营业稅时期更加规范，企业如果没有完善的财务管理机制与强大的财务管理团队就无法保证企业负税与利润之间的平衡。所以，加强企业税务人员的管理，是企业的一项重要工作。

四、结语

“营改增”税制的实施确实使一些小企业减轻了税负负担。资金压力的减小给企业带来了新的发展机遇。但是还有一些企业在税制改革后变相加重了税负，各企业也要结合自身实际情况，正确解读分析税务政策，制定有利于自身发展的财务制度，谋求更好的发展。任何的改革都是一个长期的过程，中间都会遇到各种各样的困难，企业如此，国家亦如此。