浅谈行政单位内部会计控制的问题及措施

2018-04-09韩念逵

财会学习 2018年10期

韩念逵

摘要：随着2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政单位的内部会计控制建设如火如荼的展开。由于行政单位的资金由财政拨款，资金使用是否安全、规范，资金使用效益，单位运转及事业发展使用的资金是是否节约，在一些单位仍然不够重视。因此应结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，加强内部会计控制，节约财政资金、规避财务风险、提高财政资金使用效益。本文从行政单位内部会计控制普遍存在的问题出发，提出加强内部会计控制的措施。

关键词：行政单位；内部控制；问题；措施

一、加强内部会计控制的意义

（一）加强内部会计控制，对提高政府管理服务水平、实现行政单位管理服务目标有着重要意义。是推进全面从严治党、加强防腐倡廉建设的有力保障。

（二）加强行政单位内部控制，对提高政府管理服务水平，防范风险能力，促进单位可持续健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政单位的管理服务目标有着重要的意义。党的十八大以来，我党先后出台了党内政治生活若干准则、党内监督条例等，显示了我党防腐倡廉、全面从严治党的决心。而内部控制贯穿单位经济活动决策、执行和监督全过程，关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾运营效率。在从严治党，预防腐败方面发挥积极作用。

二、行政单位内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制意识淡薄

内部会计控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，良好的内部会计控制意识是确保内部控制建立健全并有效实施的重要保证。许多单位，特别是领导层缺乏对内部会计控制的了解，对建立健全内部控制的重要性认识不够。首先，单位领导层不重视财政资金使用的社会效益及安全性，也没有节约财政资金的意识。即使认识到资金使用的效益性也认为内部会计控制无法直接产生社会效益，或者认为产生效益的周期性较长，还要花费大量的人力物力，制定较为繁锁的程序、环节。因此不愿实施，或者只是在文字方面做了一些工作，制定了一些制度来应付检查，但是不愿执行。其次，单位领导层认为，财务工作只是报账、记账。没有认识到缺乏内部会计控制，会给经济活动带来风险，浪费财政资金，影响单位正常运转及事业发展。滋生腐败，损害人民群众的利益，损害党和政府在人民群众中的形象。

（二）缺乏良好的内部会计控制环境

内部控制环境规定单位的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化，并影响员工的控制意识，是实施内部会计控制的基础。目前，行政单位内控环境不健全，主要表现在没有设置会计机构。会计组织的独立性是影响内部控制系统职能发挥的重要因素。职责权限不明确，没有起到相互制衡的作用。

（三）内部控制制度不健全

制度的制定是内部会计控制的坚实基础。只有把权力关进制度的笼子，才能使各种管理有据可循，逾越不了界限。制度作为规范财务行为，强化财务管理的保障，对单位意义重大。

（四）预算控制缺乏刚性

加强预算管理，提高预算执行力，可以有效加强资金管理，提高资金使用效益，是行政单位最重要的内部会计控制手段之一。但是有的行政单位财务人员素质较低，造成预算编制，支出结构不科学，重要事业发展需求的资金得不到保障。由于预算编制没有经过有效论证，缺乏科学性，预算执行缺乏监督考核机制，造成预算执行力度弱。

三、强化内部会计控制的措施

（一）强化内部会计控制意识

要强化内部会计意识，首先要加强单位领导人的培训。让他们意识到强化内部会计控制对节约财政资金、提高财政资金绩效的效果有着重大的意义。其次行政单位内部推行内部控制的责任制，使得责任风险和决策层挂钩，内部控制责任制主要按照领导分工给予相应的授权，进而实现各个岗位工作人员能够各司其职，相互协调、相互制约。

（二）建立良好的内部控制环境

首先要设置好内部机构，尤其是会计机构的设置，明确职责权限。在费用审批、预算编报及审核、财务核算中明确各个环节的职责、权限。其次要加强单位文化建设。可以通过单位各党支部的学习、邀请先进模范报告会、积极向上的文体活动等方式提高领导班子的管理能力、凝聚力、向心力。培养员工积极向上的价值观和社会责任感。培养员工诚实守信、爱岗敬业和团队协作精神。

（三）建立健全内部控制制度

建立的内部控制制度主要包括：单位的财务管理办法、专项经费管理制度。各种制度的规定应分工明确、合理划分职责权限，明确各种经费的使用范围、审批程序。使不相容岗位相互制约、相互监督。

（四）强化预算控制

首先行政单位应制定单位内部的预算管理办法。明确预算的编报流程、审核流程、预算执行的考核方式方法。其次严格按照预算法，提高资金使用效益的要求编报。重点关注民生和社会事业发展的资金。再次要严格按照要求进行预算公开。行政单位的预算在单位门户网站或政府网站进行公开。保证公开的内容真实、完整。通过内外双重监督控制，达到对行政单位的预算约束。