行政事业单位会计凭证传递程序的梳理分析

2018-04-09彭生玉

财会学习 2018年10期

彭生玉

摘要：行政事业单位是我国行政管理的重要机构，其会计处理方法受到会计基础工作规范的约束。会计基础工作的主要内容之一就是会计凭证的处理，会计凭证处理工作直接影响到财务管理工作的真实性和完整性。本文将对行政事业单位会计凭证传递程序进行梳理，以期为行政事业单位的会计处理工作提供一点启示。

关键词：行政事业单位；会计凭证；传递程序；梳理

根据不同的会计凭证传递方式和性质，可以将会计传递程序进行分类，即审批程序和处理程序。在不同的程序中，会计处理方式和流程是不一样的。根据我国的《会计基础工作规范》中的相关规定要求，会计凭证传递程序要重视多方面因素的影响，重视传递程序的通畅性和可操作性，根据不同业务的实际情况设置会计凭证传递程序流程。目前行政事业单位多采用电算化处理方式，因此会计凭证的处理和传递也随之变化。

不同的会计凭证具有不同的传递程序。会计凭证审批程序是根据预算和授权对发生的经济事项进行确认，其审核的主要对象是原始凭证；而记账凭证对应会计凭证处理程序，是根据凭证业务和处理要求将会计凭证再会计部门之间进行传递。行政事业单位的会计凭证业务可以分为收款业务、付款业务和转账业务，根据不同业务的性质和特点，我们可以将会计传递程序分为付款入账和入账付款两种。

一、付款入账类会计凭证的传递程序梳理

付款入账类会计凭证的传递程序是先付款，然后等到相关的单据和文件到了之后再进行会计处理，即入账。基本的程序流程就是先付款，然后编制相关的单据，并对相关的单据进行审核，进而做好相关的会计处理入账，打印出相关的凭证并存档。在这个程序流程之中，相关的负责人员需要在原始凭证的封面上签章确认自己的相关责任。审核工作需要审查会计凭证的完整性和真实性，办理好相关的手续，然后需要了解不同业务的性质和种类，根据业务的实际进展和发票联信息逐笔办理付款，同时要做好应收款项收取。审批程序完成之后，需要将会计凭证交付出纳人员，出纳人员需要在会计凭证封面上签字确认自己的责任，并登记手工备查账。制单会计在收到收款票据记账联和出纳定期移交过来的收付原始凭证之后，需要根据收付原始凭证的信息填制记账凭证，核对之后同时需要在原始凭证的封面上签字确认自己的责任，然后将凭证交付审核会计。审核会计对原始凭证进行财务审核之后签章，记账会计做好定期上机记账工作并将凭证交给档案保管人员，保管人员需要做好凭证打印、整理、装订、保管和归档工作，重视存根联的管理。

这一会计凭证传递程序可以实现及时制度，对会计人员的工作要求不高，各个岗位的会计人员之间的关联性不强，因此制单和审核等岗位可以批量集中处理会计业务，会计业务工作的效率和速度得到提高，会计工作相对比较自由而且时间更加具有弹性。但是，这一传递程序要求各个岗位之间的凭证都是定期移交，会计人员处理业务的时间需要受到定期移交节点的限制。同时，会计业务的大批量操作将会在一定程度上降低了会计工作的质量，日常移交手续比较复杂，凭证的安全性和完整性难以得到保证。

二、梳理入账付款类會计凭证的传递程序

入账付款类会计凭证程序先入账再付款，这种会计凭证传递方式相对比较符合业务的内在逻辑关系。这一会计程序对会计工作的要求相对比较高，要求制单会计人员在收到收款票据记账付款转账业务凭证之后，再上级填制记账凭证。该活动是基于本年的预算和集中支付系统指标的资料信息。制单会计人员在完成上述工作之后，需要将会计凭证转交给审计会计，以便审计会计顺利完成下一步的会计流程处理工作。审计会计在收到记账凭证之后进行审核，审核确认之后盖章并在财务软件系统之后进行电子签名，将相关的转账凭证交给出纳。出纳根据记账凭证办理收付业务，需要将银行到账通知单和付款通知单等重要的单据进行归类整理，与其他原始会计凭证进行妥善保管，可以将其作为记账凭证的重要附加凭证。出纳需要核对库存账和财务电子账，在签字确认责任之后将一系列的会计凭证交付给记账凭证，记账会计上机记账并在已经打印记账凭证上签字确认自己的责任，然后需要整理好会计凭证并将其交给档案保管人员存档，保管人员需要将收到的各类会计凭证等资料进行整理和保管。

入账付款类会计凭证传递程序可以实现一对一的处理，各个业务程序之间可以相互约束，因此可以在一定程度上为内控管理提供条件。该类会计凭证传递程序的可控性好，保证了凭证处理的及时性和工作的质量，制单会计根据预算规定的相关内容填写凭证的会计科目，为预算编制和预算执行提供了必要的依据和财务信息的支持。同时，这类会计凭证传递的程序速度较快，传递通道比较畅通，因此可以保证凭证的及时传送，为实现会计工作效率提供了条件。但是，该类会计凭证传递程序对会计工作人员的要求较高，因此凭证业务之间的衔接不够流畅，需要每一层会计凭证处理工作完成之后才能继续下一层的会计业务处理工作。这样环环相扣的会计处理流程要求会计人员时刻在线并保持良好的工作状态，因此这类会计凭证的传递程序受到工作人员的主观影响较大。

不同的会计凭证传递程序具有不同的要求，因此也具有不同的优缺点。行政事业单位要根据单位所处的外部环境变化和内部环境的要求选择适当的会计凭证传递程序，并在实际的操作过程中不断优化改进会计凭证传递程序，提高其科学性和合理性。